沈 燦

吉林省婦幼保健院（吉林省產(chǎn)科質(zhì)量控制中心） 吉林·長春

一、引言

2014年1月1日，財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，公共部門初步建立起了內(nèi)部控制制度的基本框架，讓相關(guān)單位建立起了符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。2015年，根據(jù)財政部的相關(guān)要求，行政事業(yè)單位必須在2016年底完成內(nèi)部控制的建立及實施工作。所以，為了讓行政事業(yè)單位能夠有效開展內(nèi)部控制相關(guān)工作，各地出臺了一系列制度來完善內(nèi)部控制評價工作。

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制評價工作直接關(guān)系到單位內(nèi)部控制工作是否有效開展。因此，完善內(nèi)部控制評價原則是十分必要的，需要以全面性、適應(yīng)性和制衡性為基本原則，使評價指標(biāo)體系更加系統(tǒng)完善。

隨著新醫(yī)改不斷推進，公立醫(yī)院的管理工作也在不斷優(yōu)化。為了加強公立醫(yī)院的管理工作，需要不斷完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，能夠降低醫(yī)院運行成本，并且保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性。內(nèi)部控制評價能夠及時發(fā)現(xiàn)和修復(fù)醫(yī)院管理工作中的漏洞，對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)管，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。

但是，目前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作往往缺乏相關(guān)的評價體系，沒有量化的評價體系來監(jiān)督內(nèi)部控制工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作容易出現(xiàn)問題，所以，建立健全內(nèi)部控制評價制度，成了公立醫(yī)院當(dāng)前重要的工作方向。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價的重要性

1.控制運營風(fēng)險

我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革讓公立醫(yī)院面臨較多的挑戰(zhàn)，無論是內(nèi)部還是外部，公立醫(yī)院都面臨更多的風(fēng)險問題。例如，內(nèi)部財務(wù)管理不規(guī)范、信息系統(tǒng)不完善及醫(yī)療事故糾紛等，讓公立醫(yī)院的健康運營受到影響；關(guān)于藥品和耗材等方面的政策改變，讓公立醫(yī)院的資金成本不斷增長，造成一定的資金壓力。

這些因素讓公立醫(yī)院在基本建設(shè)、醫(yī)療設(shè)備和藥品采購方面的成本不斷增長，造成公立醫(yī)院在管理決策過程中面臨更多的風(fēng)險。所以，公立醫(yī)院需要完善內(nèi)部控制評價體系，不僅能夠保障內(nèi)部控制質(zhì)量，還能防范日常運營中面臨的各類風(fēng)險，從而實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

2.改進內(nèi)部管理

近年來，公立醫(yī)院一直在完善管理工作，但相關(guān)制度和流程往往缺乏針對性?？茖W(xué)的內(nèi)部控制評價體系是一個有效的評判標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)⑨t(yī)院的內(nèi)部控制工作進行全面評估，及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院運行中存在的問題，并對內(nèi)部控制制度和主要部門的工作進行完善，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，提升工作規(guī)范性。

3.考核內(nèi)部控制工作

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)情況往往很難進行評價，為了判斷內(nèi)部控制工作是否發(fā)揮了真正作用，需要一套完善的評價體系進行評估，這樣才能有效控制各類風(fēng)險，降低風(fēng)險問題對醫(yī)院日常經(jīng)營造成的影響。

就當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價而言，以資料分析和內(nèi)部判斷為主。為了建立健全內(nèi)部控制評價體系，需要確定評價范圍，同時完善評價內(nèi)容和規(guī)則，從而制定標(biāo)準(zhǔn)化的評價體系，為公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

4.推動廉政建設(shè)

對于公立醫(yī)院而言，加強內(nèi)部控制評價，能夠及時完善內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，減少違法和違規(guī)行為，推動公立醫(yī)院廉政建設(shè)。完善內(nèi)部控制評價體系，能夠幫助公立醫(yī)院完善管理流程，及時分析和查找風(fēng)險點，規(guī)避各類違規(guī)問題。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價活動分析

循環(huán)管理模式將管理活動分為了計劃、執(zhí)行、檢查和處理等幾個階段。這個階段的工作作為重要的管理活動，其目標(biāo)是完善醫(yī)院管理工作。對公立醫(yī)院內(nèi)部控制活動而言，主要呈現(xiàn)出以下幾個方面的特點。

首先是計劃階段。內(nèi)部控制主要是對活動目標(biāo)和計劃進行確立。公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價的主要目的是完善風(fēng)險管理，工作重點在風(fēng)險識別和分析環(huán)節(jié)，這樣能有效把控業(yè)務(wù)流程。公立醫(yī)院需要根據(jù)經(jīng)營特點來梳理業(yè)務(wù)流程，識別各類風(fēng)險，從而確定內(nèi)部控制評價方案，并成立相關(guān)的評價小組來實施評價工作。

其次是執(zhí)行階段。該階段的工作主要是推動評價方案落實。以公立醫(yī)院實際的經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，確定內(nèi)部控制評價的范圍，并且和相關(guān)人員進行溝通，全面收集評價資料，通過分析來確定風(fēng)險管理的工作范圍。對于公立醫(yī)院而言，該階段的主要工作內(nèi)容是確保內(nèi)部控制評價小組分工的合理性，從而保障評價工作能夠順利實施。

再次是檢查階段。這一階段主要是確認(rèn)評價結(jié)果，從而形成評價報告。被評價的職能部門要確認(rèn)內(nèi)部控制評價結(jié)果，并且提出相關(guān)整改建議，找出經(jīng)營風(fēng)險問題并且制定有效方案。通過不斷積累工作經(jīng)驗，還可以建立案例庫和數(shù)據(jù)庫，不斷提升內(nèi)部控制評價質(zhì)量。

最后是處理階段。該階段主要是對內(nèi)部控制評價結(jié)果進行運用，不斷完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度和流程，并且總結(jié)經(jīng)驗，形成各種風(fēng)險的解決方案，不斷提升內(nèi)部控制成效。

通過分析內(nèi)部控制評價的流程可知，內(nèi)部控制評價活動實際上是一個閉環(huán)管理的過程。如果公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價活動是一個大的循環(huán)體系，那么醫(yī)院內(nèi)部各部門都會有自己的小循環(huán)體系，每一個小循環(huán)體系也有計劃、執(zhí)行、檢查、處理等工作環(huán)節(jié)。公立醫(yī)院這個大循環(huán)體系可以促進各部門的小循環(huán)體系運轉(zhuǎn)，而小循環(huán)體系順暢運行也可以完善大循環(huán)體系，這樣就可以形成一個良性的內(nèi)部運轉(zhuǎn)體系。

為了促進公立醫(yī)院管理體系的良性循環(huán)，需要不斷提升內(nèi)部控制評價工作效率，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果對相關(guān)制度體系進行完善，不斷提升制度的有效性和適應(yīng)性。與此同時，公立醫(yī)院還要及時分析內(nèi)部控制評價工作的相關(guān)要素，以不斷完善評價流程，并且對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程存在的風(fēng)險進行有效控制。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價工作的質(zhì)量管理

1.公開管理信息，加強溝通協(xié)調(diào)

公立醫(yī)院要想做好內(nèi)部控制工作，就需要加強各部門和各崗位之間的信息交流與溝通，這樣才能為內(nèi)部控制工作提供堅實基礎(chǔ)。公立醫(yī)院的工作人員要加強信息交流與溝通，在工作上互相配合，了解彼此的工作特點，減少工作中的摩擦和矛盾，從而提升整體工作效率。公立醫(yī)院各部門加強信息交流與溝通，能夠不斷提升工作效率，降低各類風(fēng)險。

此外，內(nèi)部控制評價小組在提交評價報告之前，小組的負(fù)責(zé)人需要與被評價的職能部門進行溝通，聽取各部門的意見和建議，并且將相關(guān)信息反饋給公立醫(yī)院管理層。只有這樣，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價的積極作用，不斷完善相關(guān)工作，從而實現(xiàn)公立醫(yī)院的管理目標(biāo)。

2.提升人員素質(zhì)，關(guān)注評價結(jié)果

公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制評價活動，能夠?qū)崿F(xiàn)高效管理。因此，只有具備了專業(yè)的理論知識和扎實的業(yè)務(wù)能力的工作人員，才能完成內(nèi)部控制評價工作。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制評價人員作為責(zé)任主體，需要加強學(xué)習(xí)，熟悉和掌握內(nèi)部控制理論知識及操作技能，這樣才能對各項業(yè)務(wù)工作進行有效分析和判斷。

除此之外，公立醫(yī)院需要關(guān)注評價結(jié)果，將評價結(jié)果用于改善內(nèi)部管理，從而保證內(nèi)部控制評價的有效性和準(zhǔn)確性。

3.保證評價獨立性，確保評價客觀性

對于公立醫(yī)院而言，邀請第三方機構(gòu)對醫(yī)院的內(nèi)部控制工作進行評價，具備一定的客觀性和獨立性。相關(guān)人員需要對醫(yī)療行業(yè)的特點進行全面了解，并且熟悉醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。從而合理運用相關(guān)評價指標(biāo)，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作進行客觀評價。

如果公立醫(yī)院條件有限，可以由內(nèi)部審計部門開展相關(guān)工作，確保內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，加強對內(nèi)部控制相關(guān)工作的評價。針對發(fā)現(xiàn)的問題，要及時反饋給醫(yī)院管理層。只有保證內(nèi)部控制評價的獨立性，才能確保評價結(jié)果客觀公正。

五、公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價的優(yōu)化措施

1.結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃

公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃是緊密聯(lián)系的，醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃是內(nèi)部控制工作開展的重要基礎(chǔ)，會直接影響到內(nèi)部控制工作成效。因此，內(nèi)部控制評價也要與公立醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。

首先，內(nèi)部控制評價工作目標(biāo)要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來制定，這樣才能保證內(nèi)部控制評價工作方向不偏離整體目標(biāo)。

其次，內(nèi)部控制評價要關(guān)注公立醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃中的重點工作。一般而言，公立醫(yī)院重點工作往往涉及面廣、管理流程復(fù)雜、風(fēng)險點較多，因而內(nèi)部控制評價工作要結(jié)合公立醫(yī)院的重點工作規(guī)劃，這樣才能有的放矢，提升內(nèi)部控制評價的針對性。

最后，優(yōu)化內(nèi)部控制評價流程，要符合公立醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的相關(guān)要求。在優(yōu)化內(nèi)部控制評價流程過程中，要根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的資源分配情況，進行相應(yīng)改進，避免與醫(yī)院發(fā)展情況相背離。

2.符合實際需求

公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制評價體系，需要結(jié)合實際運營情況，因而內(nèi)部控制評價工作是動態(tài)的。無論是內(nèi)部控制體系建設(shè)，還是內(nèi)部控制評價工作開展，都需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和公立醫(yī)院實際需求，選擇適合的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方式。

另外，公立醫(yī)院需要根據(jù)各項工作開展情況，及時分析存在的風(fēng)險問題，并且制定相應(yīng)的評價指標(biāo)，重點關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價的監(jiān)督作用。

3.擴大評價范圍

公立醫(yī)院要加強內(nèi)部控制工作，需要完善內(nèi)部控制環(huán)境，督促各部門和全體工作人員積極參與內(nèi)部控制工作。只有增強全體人員的內(nèi)部控制意識，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。公立醫(yī)院作為知識密集型單位，需要加強內(nèi)部控制工作，這樣才能提升工作人員的風(fēng)險識別和處理能力。

同時，需要積極引入競爭機制，加強業(yè)績考核，發(fā)揮工作人員的工作積極性。對此，在內(nèi)部控制工作實現(xiàn)全覆蓋的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制評價工作也應(yīng)該實現(xiàn)全覆蓋，這樣才能督促各部門和各崗位提升工作效率，從而保障公立醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和運營質(zhì)量。

4.完善信息系統(tǒng)

公立醫(yī)院引入現(xiàn)代信息技術(shù)，不僅能優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，還能提升各項業(yè)務(wù)工作的效率。公立醫(yī)院需要將信息技術(shù)與內(nèi)部控制流程進行結(jié)合，實現(xiàn)各項管理工作的制度化及管理流程的信息化，并且有效控制各類風(fēng)險控制。

此外，在信息技術(shù)的支持下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范操作，從而保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提升內(nèi)部溝通效率，避免信息分享不及時等問題，同時也為內(nèi)部控制評價工作高效開展提供支持。

5.有效運用結(jié)果

公立醫(yī)院要不斷完善內(nèi)部控制評價工作，需要加強對評價結(jié)果的運用。公立醫(yī)院管理層要加強與各部門的溝通，將評價結(jié)果反饋給各部門負(fù)責(zé)人。各部門要根據(jù)評價結(jié)果，提出相應(yīng)的整改措施，并且明確整改期限。對于評價結(jié)果存在異議的，各部門負(fù)責(zé)人要及時與管理層溝通，提出意見和建議。如果部門無法對相關(guān)問題進行整改，缺乏相應(yīng)的整改條件，也需要加強溝通，要求醫(yī)院管理層給予支持。這樣重視評價結(jié)果，積極運用評價結(jié)果，才能不斷改善公立醫(yī)院管理流程，提升工作成效。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制工作是公立醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)運營的重要保障，而內(nèi)部控制評價能夠更好地保障醫(yī)院內(nèi)部控制工作開展。因此，公立醫(yī)院要根據(jù)實際經(jīng)營情況，以相關(guān)政策法規(guī)為導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制評價指標(biāo)，擴大內(nèi)部控制評價范圍，選擇合適的內(nèi)部控制評價方式，推進信息系統(tǒng)建設(shè)，積極運用評價結(jié)果。同時，公立醫(yī)院還要關(guān)注各類風(fēng)險問題，提出具有針對性的解決方案，不斷提升內(nèi)部控制水平，推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。