杜海霞

一、引言

現(xiàn)今公路施工企業(yè)格局與傳統(tǒng)格局有著深刻地變化，公路施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越嚴(yán)重，為了促進(jìn)公路施工企業(yè)能夠持續(xù)健康的發(fā)展，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理就顯得十分重要了。本文著重對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況提出相應(yīng)的建議，使公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。

二、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著廣義與狹義的區(qū)別。從廣義來(lái)說(shuō)，是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的變化，或是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有突發(fā)事件發(fā)生，對(duì)公路施工建設(shè)產(chǎn)生直接影響，或是公路施工企業(yè)的資金出現(xiàn)問(wèn)題。從狹義來(lái)說(shuō)，就是管理層的問(wèn)題。省級(jí)公路的施工資金是由政府部門直接撥款，所以建設(shè)資金大多較為充裕，但公路施工企業(yè)如果在財(cái)務(wù)管理方面做不到位，將容易發(fā)生資金浪費(fèi)、流向不明的情況，使公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

三、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因研究

伴隨近年來(lái)我國(guó)各個(gè)城市建設(shè)的發(fā)展需求，工程施工市場(chǎng)的高速發(fā)展，施工項(xiàng)目模式的多元化，EPC、PPP、BT 等項(xiàng)目模式在工程施工行業(yè)中不斷推廣，這些變化對(duì)公路施工企業(yè)的成本管理、企業(yè)融資等能力的要求也越來(lái)越高，這就對(duì)我們公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有了更高要求。

1.公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要分為客觀性、不確定性、全面性三個(gè)方面?？陀^性是指市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)策略乃至項(xiàng)目施工過(guò)程中的多變性、復(fù)雜性、能力局限性等都會(huì)對(duì)公路施工企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；不確定性是指投資過(guò)程中不可預(yù)見(jiàn)的因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如：因管理不到位而產(chǎn)生的呆賬、壞賬，或其他因管理不足所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；全面性是指公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、投標(biāo)、控制、計(jì)劃等各個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是共存的。

2.公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）合同定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

公路施工項(xiàng)目都是較為大型的施工項(xiàng)目，并且都需要較長(zhǎng)的施工周期。因此，施工項(xiàng)目大多是簽訂固定單價(jià)或固定總價(jià)的合同。這就使得公路施工企業(yè)在未來(lái)有可能將獨(dú)自承擔(dān)成本、人工等上漲的風(fēng)險(xiǎn)，造成簽訂合同的價(jià)格與實(shí)際施工成本之間存在較大的偏差。此外，公路施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)，對(duì)工程清單、圖紙、地勘等復(fù)查不夠扎實(shí)，就會(huì)出現(xiàn)因地質(zhì)條件、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、設(shè)計(jì)變化等引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）成本管理風(fēng)險(xiǎn)

公路施工企業(yè)對(duì)于成本的管理是十分重要的，在實(shí)際公路施工過(guò)程中需要對(duì)施工成本進(jìn)行全面管理與控制。對(duì)于工程項(xiàng)目的每一筆支出施工企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行管理，從而使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率有所降低。公路施工企業(yè)如果沒(méi)有進(jìn)行有效的成本管理，那么極易導(dǎo)致成本增加，使企業(yè)的效益有所降低。甚至還有可能會(huì)發(fā)生公路施工成本大于企業(yè)效益的情況，從而對(duì)企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)

公路施工建設(shè)作為民生工程項(xiàng)目，對(duì)于工程施工的質(zhì)量有著較高的要求，因此公路施工企業(yè)需要嚴(yán)格按照施工要求進(jìn)行施工。如果公路施工企業(yè)未能嚴(yán)格按要求進(jìn)行施工，將無(wú)法保證施工的規(guī)范性，從而導(dǎo)致公路質(zhì)量無(wú)法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么公路施工企業(yè)將無(wú)法拿回預(yù)計(jì)的工程款或重新返工，對(duì)于公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)這將是巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）資金壓力風(fēng)險(xiǎn)

公路施工建設(shè)過(guò)程中需要大量購(gòu)置施工材料、設(shè)備并使用大量施工人員，這就需要公路施工企業(yè)具備足夠的資金鏈來(lái)支持公路施工的投入，這樣才能保證公路施工的順利進(jìn)行。一旦公路施工企業(yè)出現(xiàn)了資金問(wèn)題，例如：后期清收困難或清收不及時(shí)的賬目等，形成長(zhǎng)期掛賬，甚至壞賬、呆賬，那么將對(duì)整個(gè)公路施工項(xiàng)目造成極大的影響，并對(duì)公路施工企業(yè)造成更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

（1）宏觀原因

首先，伴隨改革開放的日益深化，越來(lái)越多的企業(yè)涌入到公路施工建設(shè)之中，施工企業(yè)已經(jīng)明顯供大于求，這就使得競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，這樣的市場(chǎng)環(huán)境導(dǎo)致公路施工企業(yè)處在了被動(dòng)的地位，公路施工企業(yè)為了占據(jù)市場(chǎng)份額，在投標(biāo)時(shí)只能以較低的價(jià)格中標(biāo)或者為了承接施工項(xiàng)目只能墊資，這無(wú)疑增大了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，我國(guó)現(xiàn)在金融政策與以往產(chǎn)生了不小的變化，這為公路施工企業(yè)籌措資金加大了不小的難度，使得公路施工企業(yè)容易產(chǎn)生資金鏈不暢的現(xiàn)象，因此許多公路施工企業(yè)為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，只能舉債經(jīng)營(yíng)，這樣的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范根本無(wú)從說(shuō)起；最后，通過(guò)銀行進(jìn)行貸款，現(xiàn)今銀行對(duì)于企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控十分嚴(yán)格，當(dāng)公路施工企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)利潤(rùn)率過(guò)低時(shí)，銀行貸款不但無(wú)法發(fā)揮出杠桿的作用，反而有可能增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并產(chǎn)生其他不良反應(yīng)。

（2）微觀原因

目前公路施工企業(yè)大多沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)財(cái)融合，無(wú)法做到掌握財(cái)務(wù)政策，同時(shí)更加無(wú)法了解施工項(xiàng)目具體實(shí)施環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，并無(wú)法對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行有效的管控，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)格化管理模式在實(shí)際公路施工項(xiàng)目中使用率并不高，導(dǎo)致項(xiàng)目在核算時(shí)出現(xiàn)“兩個(gè)不及時(shí)”的現(xiàn)象，即結(jié)算不及時(shí)、合同不及時(shí)，使得公路施工項(xiàng)目的激勵(lì)機(jī)制無(wú)法得到充分發(fā)揮；企業(yè)的全面預(yù)算推進(jìn)力不足，公路施工過(guò)程中常常出現(xiàn)有預(yù)算但執(zhí)行不到位或是預(yù)算的編制本身就不夠規(guī)范，致使預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。

四、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

公路施工企業(yè)有著施工流動(dòng)性強(qiáng)、作業(yè)范圍廣、人員結(jié)構(gòu)多樣化等其他施工企業(yè)所不具備的特點(diǎn)，這就使得公路施工企業(yè)在當(dāng)前全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著更加嚴(yán)峻的問(wèn)題。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在以下幾方面的問(wèn)題：

1.財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，這就容易使企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)增大。公路施工企業(yè)的工程項(xiàng)目大多覆蓋范圍較廣、工期較長(zhǎng)，這種類型的施工項(xiàng)目，一旦財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，極易導(dǎo)致公路施工企業(yè)的高層人員在投資時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策。例如：在承接施工項(xiàng)目時(shí)，僅僅考慮可能產(chǎn)生的最大利益，忽略了施工過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種問(wèn)題與不確定因素，那么，一旦施工過(guò)程中發(fā)生了意外，將會(huì)給公路施工企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

公路施工項(xiàng)目的成本控制體系是建筑施工行業(yè)中的重要環(huán)節(jié)，是政府與項(xiàng)目法人間互相聯(lián)系的主要方式，其中涉及了公路施工項(xiàng)目前期的資金計(jì)劃、工程初期資金的管理、不同單位間協(xié)商管理等，這些對(duì)于公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著重要的意義。但在我國(guó)大多數(shù)公路施工企業(yè)中，嚴(yán)重缺乏能夠與成本控制體系相匹配財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，甚至部分公路施工企業(yè)還存在著財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)管理不統(tǒng)一、財(cái)務(wù)信息不公開等管理問(wèn)題，更有甚者一些公路施工企業(yè)還有著故意制造虛假財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式落后

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式還較為落后，是導(dǎo)致現(xiàn)階段公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。例如：對(duì)財(cái)務(wù)的信息管理方面，許多施工企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，這種管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式只是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行分析，再總結(jié)出相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，期望下一次的公路施工項(xiàng)目中避免發(fā)生同樣的問(wèn)題，但這樣很難真正做到投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與信息的共享。

五、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，可以使公路施工企業(yè)有足夠時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在一定程度上進(jìn)行分析，使企業(yè)找出可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并可以對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映與分析，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)管理及市場(chǎng)營(yíng)銷的理論相結(jié)合，分析出公路施工企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公路施工企業(yè)提早得到警示，及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升對(duì)合同的重視與管控

公路施工單位在投標(biāo)前，應(yīng)最大可能地減少簽訂合同時(shí)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公路施工企業(yè)應(yīng)重視施工合同的簽訂?，F(xiàn)在一些公路施工企業(yè)對(duì)于合同中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，并未意識(shí)到所簽訂合同對(duì)企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，公路施工企業(yè)對(duì)于合同的簽訂工作應(yīng)加強(qiáng)重視與管控。在簽訂合同時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行，在正式簽訂合同前，專業(yè)人士可以更好地對(duì)公路施工成本進(jìn)行控制與分析。合同的簽訂需要按照企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定，對(duì)于合同條款公路施工企業(yè)需要由專業(yè)人員對(duì)每一條進(jìn)行嚴(yán)格的分析與判斷，從而最大程度降低合同對(duì)公路施工企業(yè)可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升企業(yè)施工材料管控

公路施工企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中進(jìn)行詳細(xì)的材料控制，材料的管控在公路施工過(guò)程中是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最嚴(yán)重的環(huán)節(jié)之一，公路施工企業(yè)必須對(duì)施工過(guò)程中的成本進(jìn)行嚴(yán)格的管控。公路施工項(xiàng)目都是資金消耗較大的工程項(xiàng)目，其中的材料費(fèi)用占據(jù)著整個(gè)施工項(xiàng)目中極大的成本比例。因此，公路施工企業(yè)對(duì)于施工材料的費(fèi)用應(yīng)加強(qiáng)管控。公路施工項(xiàng)目對(duì)于質(zhì)量有著極高的要求，但公路施工企業(yè)也需要在重視質(zhì)量的前提下，對(duì)成本進(jìn)行一定的管控。

4.加強(qiáng)施工質(zhì)量管理

在公路施工過(guò)程中不能以放棄質(zhì)量的代價(jià)對(duì)成本進(jìn)行控制。在進(jìn)行公路施工前，公路施工企業(yè)應(yīng)預(yù)先制定合理的公路施工計(jì)劃，并保證施工過(guò)程能夠嚴(yán)格按照公路施工計(jì)劃進(jìn)行施工，這是企業(yè)施工順利進(jìn)行的重要保障。因此，施工單位應(yīng)加強(qiáng)整個(gè)施工過(guò)程中的質(zhì)量管理，并嚴(yán)格按照公路施工計(jì)劃進(jìn)行施工，并對(duì)計(jì)劃中每一個(gè)環(huán)節(jié)做好質(zhì)量的檢驗(yàn)工作。

5.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分?，F(xiàn)今公路施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)可以使公路施工企業(yè)在市場(chǎng)中具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)在許多公路施工企業(yè)都缺少一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，可以第一時(shí)間將施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況及時(shí)的上報(bào)企業(yè)高層，使公路施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更加了解公路施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門需要積極與施工人員進(jìn)行溝通，從而保證施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

六、結(jié)語(yǔ)

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公路施工市場(chǎng)化也在不斷完善，這就使得公路施工企業(yè)的管理受到了巨大的沖擊，因此，只有防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)劃，才能使公路施工企業(yè)具備一定的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使公路施工企業(yè)能夠持續(xù)、健康地發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因與現(xiàn)存主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出解決措施，希望可以為公路施工企業(yè)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到有效控制，同時(shí)，為我國(guó)的公路交通事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展起到積極的作用。