李 心

(山東開(kāi)放大學(xué)，山東 濟(jì)南 250014)

一、引言

金稅四期背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了較快發(fā)展，中小企業(yè)也得到了快速發(fā)展。在這個(gè)階段，金稅四期的上線也不可避免的影響著發(fā)展的各個(gè)方面。目前我國(guó)的中小企業(yè)占據(jù)全國(guó)企業(yè)總數(shù)的一半以上，其對(duì)我國(guó)國(guó)民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。受外界因素的影響，中小企業(yè)在發(fā)展中會(huì)遇到很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外由于規(guī)模有限，資金能力不足，負(fù)債結(jié)構(gòu)不完善、財(cái)務(wù)管理方法不完備等原因，其自身抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，在遇見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)抗擊能力有限，部分企業(yè)受內(nèi)外部因素雙重影響，抵御風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困境。本文對(duì)我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析探討，提出一些完善的策略。[1]

二、金稅四期的內(nèi)涵及特征

所謂金稅四期是從金稅三期發(fā)展而來(lái)，即指企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。

信息技術(shù)迅速發(fā)展，新的稅收征收管理系統(tǒng)得到了應(yīng)用，新的系統(tǒng)將人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)了智慧監(jiān)管，金稅四期具有以下兩方面特征，一是能提升工作質(zhì)量，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)市場(chǎng)主體的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理。二是精準(zhǔn)程度較高，信息數(shù)據(jù)的實(shí)效性更強(qiáng)，更容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在金稅四期背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)在先進(jìn)的信息技術(shù)帶動(dòng)下更容易發(fā)現(xiàn)和識(shí)別。

三、金稅四期背景下中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

金稅四期比金稅三期更進(jìn)一步利用了大數(shù)據(jù)，在此背景下，有如下區(qū)別。一是增加了非稅業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)更全面的監(jiān)督與管理，如社保納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，全流程監(jiān)控企業(yè)的非稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)。二是增加了信息共享，建立了各個(gè)部委、人民銀行及商業(yè)銀行等參加機(jī)構(gòu)的通道，實(shí)現(xiàn)了有效聯(lián)網(wǎng)。三是逐漸增加企業(yè)信息核查，如企業(yè)相關(guān)人員身份信息、納稅狀況、注冊(cè)登記信息，信息核查的通道被充分打開(kāi)。四是增加了云化服務(wù)，打通了全流程智能辦稅，實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)全數(shù)據(jù)、全流程和全業(yè)務(wù)的稅務(wù)服務(wù)。

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)向外部籌集資金使企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)不確定的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)不確定的損失。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有匯率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)等等。企業(yè)籌集資金，能夠拓展企業(yè)規(guī)模，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但在提升效益時(shí)，也會(huì)致使企業(yè)出現(xiàn)一定的負(fù)擔(dān)，如利息負(fù)擔(dān)、還貸負(fù)擔(dān)等等，此外利潤(rùn)率和利息率也將會(huì)有較大的變動(dòng)，致使企業(yè)籌資后收益出現(xiàn)較大的變幅。最后，資金的供給及需求變化、企業(yè)之間的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等都會(huì)加劇企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)一定的困境。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)的資金在投資時(shí)，收益不確定性比較強(qiáng)，進(jìn)而出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)包含再投資風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在內(nèi)外兩個(gè)方面。從內(nèi)部來(lái)看，在投資進(jìn)程中由于企業(yè)決策失誤，投資風(fēng)險(xiǎn)較高，且由于資金轉(zhuǎn)變的時(shí)間較慢，金額有所不同，致使資金最終在回收時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。從外部來(lái)看，一些大型的項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，資金的數(shù)目比較高，因此要耗費(fèi)數(shù)十年的時(shí)間，且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，投資項(xiàng)目收益不確定性較高，向外投資時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)較高，要合理規(guī)劃才能降風(fēng)險(xiǎn)。[2]

(三)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在日常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)進(jìn)程中，企業(yè)在供給、銷(xiāo)售和生產(chǎn)的環(huán)節(jié)都會(huì)遇到一系列的問(wèn)題，最終致使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂，影響企業(yè)的效益。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包含很多的類(lèi)型，如采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等等。

(四)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)現(xiàn)金和資產(chǎn)不能充分轉(zhuǎn)變，企業(yè)因此不能履行相應(yīng)的付現(xiàn)責(zé)任和債務(wù)責(zé)任。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從兩個(gè)角度分析和研判，一是變現(xiàn)能力，二是償還能力，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不能有效地轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金時(shí)，企業(yè)的變現(xiàn)能力不強(qiáng)，償債和支付能力也會(huì)減弱。最終使現(xiàn)金出現(xiàn)急缺，使企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)加劇。[3]

四、防范中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的策略

(一)構(gòu)建完善的資本結(jié)構(gòu)，提升資金使用質(zhì)量

構(gòu)建科學(xué)完善的資本結(jié)構(gòu)，不但能降成本，還可以降風(fēng)險(xiǎn)，因此中小企業(yè)應(yīng)完善資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)注意自身財(cái)務(wù)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)比例，有效監(jiān)督和管理好企業(yè)的資金流，避免企業(yè)資金短時(shí)間急缺，因?yàn)榛I資而致使利息升高，甚至出現(xiàn)資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)拓展資金的來(lái)源渠道，不斷增加關(guān)鍵有效的籌資方式，如提升投資能力，加強(qiáng)企業(yè)的信用能力等。此外還應(yīng)利用金稅四期的便捷優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)信息的利用質(zhì)量，與銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行廣泛的聯(lián)系，不斷拓寬籌資的渠道，了解最先進(jìn)的籌資信息，進(jìn)而降低籌資成本，當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也能有效抵御應(yīng)對(duì)。[4]

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和存貨管理

中小企業(yè)容易出現(xiàn)資金緊張，因此要完善資金鏈，不僅應(yīng)保證籌資，還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，更要保障應(yīng)收賬款能夠有效被收回。當(dāng)企業(yè)在賒銷(xiāo)時(shí)，要制定有效的標(biāo)準(zhǔn)并執(zhí)行好，不能僅僅為了產(chǎn)品的銷(xiāo)售，不管貨款是否能夠被收回。對(duì)于那些信用能力低下、經(jīng)濟(jì)效益不高的客戶，應(yīng)放棄對(duì)其賒銷(xiāo)，對(duì)上次欠款沒(méi)有歸還，且依然有賒銷(xiāo)需求的客戶，應(yīng)明確拒絕。同時(shí)，還應(yīng)清晰地將應(yīng)收賬款的相關(guān)情況記錄下來(lái)，尤其應(yīng)記錄賬面情況。此外，還應(yīng)當(dāng)利用金稅四期背景下便捷的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化好賬款管理，并加強(qiáng)對(duì)收賬管理的優(yōu)化，對(duì)于一些即將到達(dá)期限的賬款，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用有效的催收策略，并加以執(zhí)行，對(duì)于到期不還的貨款，要運(yùn)用合理的舉措，不斷降低由于因賬款不還而導(dǎo)致的損失，并竭力避免相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)不僅應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，還應(yīng)提升存貨管理質(zhì)量，合理配置資產(chǎn)和資金，使其能夠保持均衡。最后還應(yīng)運(yùn)用科學(xué)完善的方法監(jiān)督好存貨的使用，能夠經(jīng)常性的去盤(pán)貨，將存貨的數(shù)目管控在有效的范圍中，如果存貨太多，企業(yè)的資金就不容易運(yùn)轉(zhuǎn)，如果存貨太少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就會(huì)面臨問(wèn)題。因此企業(yè)應(yīng)將資金的比例管控好，合理管控資金的來(lái)源，在保障企業(yè)能夠完善運(yùn)營(yíng)的前提下，提升資金的利用質(zhì)量。

(三)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)警體系

中小企業(yè)不僅應(yīng)合理應(yīng)對(duì)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。在金稅四期背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易被挖掘，企業(yè)運(yùn)用相關(guān)的便捷條件，運(yùn)用信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到信息化的軌道中來(lái)，金稅四期中的一些先進(jìn)技術(shù)，能夠有效識(shí)別各種財(cái)務(wù)信息，將各種復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行識(shí)別和比對(duì)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，將可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，從而提升財(cái)務(wù)效率。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用完善的措施，在企業(yè)管理者開(kāi)展決策前，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，將各方面的數(shù)據(jù)匯總到一起，開(kāi)展對(duì)比和分析，有效預(yù)防會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)挖掘出來(lái)，為決策提供充分依據(jù)，為企業(yè)獲得足夠的時(shí)間，并采用完善的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)按照自己的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)有效的數(shù)據(jù)建立完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，讓企業(yè)能夠充分規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(四)完善內(nèi)控體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

在避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程中，中小企業(yè)還應(yīng)完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)制度建設(shè)。首先，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部的各個(gè)財(cái)務(wù)崗位，每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位都應(yīng)有明確的權(quán)責(zé)，每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位都應(yīng)設(shè)置完善，使財(cái)務(wù)崗位能夠互相制約、互相監(jiān)督，互相合作。其次，要建立一套完備的財(cái)務(wù)體系，以規(guī)范完善的制度來(lái)有效指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，從而提升會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量，使信息數(shù)據(jù)精準(zhǔn)有效，為企業(yè)的管理者提供必要的保障，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使管理者能夠得到充分的數(shù)據(jù)。最后，也應(yīng)按照企業(yè)的真實(shí)狀況，按照國(guó)家的法規(guī)和政策，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)體系，使企業(yè)時(shí)刻能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。[5]

(五)建立完善的信息管理系統(tǒng)

社會(huì)發(fā)展迅速，信息技術(shù)深度融合。各企業(yè)都建立了完善的信息平臺(tái)，企業(yè)在處理一些主要流程時(shí)，如生產(chǎn)、采購(gòu)、管理等時(shí)，要加大對(duì)信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的使用程度。當(dāng)前，我國(guó)有的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，簡(jiǎn)單地認(rèn)為提升生產(chǎn)質(zhì)量，就能增加利潤(rùn)，管好資金就能避免風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還需要建立完備的信息管理系統(tǒng)，根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際，將信息平臺(tái)覆蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的每一個(gè)流程和每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位，使財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部之間加強(qiáng)交流，提升信息使用的效率，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠充分運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制加以處理，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，筑牢信息屏障。此外財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)運(yùn)用信息平臺(tái)，加強(qiáng)同外界各部門(mén)的聯(lián)系和交流，從而加大業(yè)財(cái)融合的力度。

五、總結(jié)

金稅四期背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)，及時(shí)辨別并分析企業(yè)遇見(jiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷運(yùn)用合適的策略來(lái)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠積極化解，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。