榮鳳云 趙朝飛

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，在國際形勢(shì)波譎云詭的今天，科技創(chuàng)新已成為國際競(jìng)爭(zhēng)中成敗的主導(dǎo)因素。為推進(jìn)科技創(chuàng)新，國家對(duì)科技經(jīng)費(fèi)投入力度在不斷加大。據(jù)全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)披露，2021年，國家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出達(dá)到10 766.7億元，同比增加671.7億元，增長(zhǎng)6.7%，約為2015年7 005.8億元的1.54倍。

我國國家科技創(chuàng)新體系主要由政府、企業(yè)、科研院所及高校、技術(shù)創(chuàng)新支撐服務(wù)體系等四部分組成。其中科研院所及高校主要負(fù)責(zé)基礎(chǔ)性、前瞻性的研究，企業(yè)科研部門則更側(cè)重科技成果向市場(chǎng)應(yīng)用轉(zhuǎn)化方面的研究?？梢哉f，科研院所是我國科技研發(fā)的重要力量，比如中國科學(xué)院、中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院、中國環(huán)境科學(xué)研究院、中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院等。

一、科研院所財(cái)力保障能力的內(nèi)涵

科研院所財(cái)力保障能力是指為增強(qiáng)科研院所提供公共服務(wù)的能力，以科學(xué)事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，保障單位履行職責(zé)、加快發(fā)展，提升科研水平的基本財(cái)力水平。

科研院所財(cái)力保障范圍，從資金用途來講，主要包括基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、條件建設(shè)經(jīng)費(fèi)等。其中，基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要包括基本工資、獎(jiǎng)金和津貼補(bǔ)貼等人員經(jīng)費(fèi)，離退休人員離退休費(fèi)，住房改革經(jīng)費(fèi)等；辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公設(shè)備購置等公用經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要包括從不同渠道爭(zhēng)取到的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。條件建設(shè)經(jīng)費(fèi)主要包括用于改善科研基礎(chǔ)條件所投入的基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及修繕購置專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。

二、科研院所進(jìn)行財(cái)力保障能力分析與評(píng)價(jià)的意義

我國科研機(jī)構(gòu)一般采用院所二級(jí)治理方式和組織結(jié)構(gòu)，院總部主要統(tǒng)籌全院總體科研目標(biāo)、發(fā)展定位、研究領(lǐng)域和研究方向等，同時(shí)根據(jù)研究對(duì)象、學(xué)科領(lǐng)域等成立多個(gè)下屬研究院（所），具體負(fù)責(zé)某個(gè)領(lǐng)域或方向的研究，院與所、所與所之間分工合作，系統(tǒng)構(gòu)建起一個(gè)相對(duì)完整的研究團(tuán)隊(duì)和科學(xué)體系。如中國科學(xué)院，建有下屬100多家科學(xué)研究院（所），建成了涵蓋物理、化學(xué)、材料科學(xué)、數(shù)學(xué)、環(huán)境與生態(tài)學(xué)、地球科學(xué)等學(xué)科在內(nèi)的完整的自然科學(xué)學(xué)科體系，在解決關(guān)系國家全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大問題上，已成為不可替代的國家戰(zhàn)略科技力量。

實(shí)行院所二級(jí)管理的科學(xué)事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理任務(wù)就是要圍繞全院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)，努力籌集資金和統(tǒng)籌分配資金，為院總部及所屬各單位科研事業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)力支撐和保障。因此，科研院所財(cái)務(wù)管理，既要考慮不以營利為目的的單位性質(zhì)以及產(chǎn)品的公共屬性，以科學(xué)事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，又要根據(jù)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，把解決好單位生存與發(fā)展作為科學(xué)事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。全面了解和掌握院本級(jí)及所屬單位的財(cái)務(wù)狀況，特別是資金籌集能力、支付能力等財(cái)力保障能力，是科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的重要課題。

目前，無論理論界還是實(shí)務(wù)界，對(duì)科研院所財(cái)力保障能力分析與評(píng)價(jià)體系（以下簡(jiǎn)稱“分析與評(píng)價(jià)體系”）的研究均沒有公認(rèn)的科學(xué)辦法或數(shù)學(xué)模型。楊二寶對(duì)科研院所財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建進(jìn)行了研究，指標(biāo)體系主要包括經(jīng)營增長(zhǎng)、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展能力、人工效率等五大類，更側(cè)重對(duì)科研院所財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的評(píng)價(jià)。張英杰對(duì)縣級(jí)政府財(cái)力保障進(jìn)行了研究，但主要側(cè)重于定性的分析，未開展量化的指標(biāo)研究。因此，構(gòu)建一套適合科研院所進(jìn)行財(cái)力保障能力分析與評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、分析與評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

2012年，中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱“中國熱科院”）對(duì)科研院所財(cái)力保障能力的指標(biāo)設(shè)置與評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了初步探索，參照企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，結(jié)合科研院所財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與需求，構(gòu)建了一套財(cái)力保障能力分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)院本級(jí)及院屬14個(gè)預(yù)算單位進(jìn)行財(cái)力保障水平分析，以更好地了解院屬單位財(cái)力狀況，提高預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化水平。

（一）構(gòu)建原則

1.重要性原則：以分析單位財(cái)力保障水平為目標(biāo)，從紛雜的數(shù)據(jù)中選取能夠反映單位總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、籌資能力、資金支付能力等方面的指標(biāo)。

2.一致性原則：所需數(shù)據(jù)均來源于財(cái)務(wù)賬表、部門預(yù)算、決算報(bào)表等，以方便采集，不隨意變更，保持年度間數(shù)據(jù)來源、統(tǒng)計(jì)口徑一致。

3.實(shí)質(zhì)重于形式原則：指標(biāo)內(nèi)涵根據(jù)資金來源渠道或資金實(shí)際用途來界定，不拘泥于其在部門預(yù)算、決算報(bào)表中所屬類款項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)分類支出。如以下幾個(gè)指標(biāo)的界定：（1）財(cái)政性資金收入，指中央財(cái)政撥款、地方財(cái)政撥款和其他財(cái)政性資金（含承擔(dān)的科研單位、高校等社會(huì)組織委托的財(cái)政性縱向項(xiàng)目收入）。（2）基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，指安排用于確保單位日常運(yùn)行的資金收入，包括財(cái)政撥款基本支出經(jīng)費(fèi)（人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)），財(cái)政撥款項(xiàng)目中可以安排用于日常運(yùn)行的部分經(jīng)費(fèi)（如社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)改革專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研設(shè)施專項(xiàng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以及業(yè)務(wù)管理類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)），以及單位創(chuàng)收收入（含經(jīng)營收入）中安排用于基本運(yùn)行支出的經(jīng)費(fèi)。（3）競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，指除社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)改革專項(xiàng)中安排的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)等穩(wěn)定支持的項(xiàng)目以外，單位實(shí)際到賬的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。（4）條件建設(shè)經(jīng)費(fèi)，指財(cái)政支持的基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、修繕購置項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以及單位自有資金中安排用于科研條件建設(shè)的經(jīng)費(fèi)。（5）總收入，院本級(jí)不含“附屬單位上繳收入”，院屬單位不含院撥的“上級(jí)補(bǔ)助收入”，以避免重復(fù)統(tǒng)計(jì)。

（二）體系框架

該分析與評(píng)價(jià)體系主要包括分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)、分析與評(píng)價(jià)方法、分析與評(píng)價(jià)實(shí)施以及分析與評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用幾個(gè)部分。

1.分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)。主要設(shè)置總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、籌資能力、資金支付能力三類14項(xiàng)指標(biāo)（見圖1）。

圖1 %相關(guān)指標(biāo)

（1）反映單位總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的指標(biāo)。該類指標(biāo)從人均水平的角度，對(duì)單位總收入、財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金進(jìn)行對(duì)比分析，指標(biāo)水平越高，說明單位經(jīng)費(fèi)越多，經(jīng)濟(jì)實(shí)力越強(qiáng)，保障水平也就越高。具體包括：人均總收入、人均財(cái)政性資金收入、人均非財(cái)政性資金收入、人均基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)及人均科研經(jīng)費(fèi)等5項(xiàng)指標(biāo)。

a.人均總收入=部門決算的“收入決算表”本年收入合計(jì)/從業(yè)人員數(shù)；

b.人均財(cái)政性資金收入=（中央部門財(cái)政性撥款資金+地方政府財(cái)政性撥款資金+其他財(cái)政性資金）/財(cái)政補(bǔ)助人員數(shù)；

c.人均非財(cái)政性資金收入=除財(cái)政性資金收入之外的其他收入/從業(yè)人員數(shù)；

d.人均基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)=（財(cái)政撥款基本支出經(jīng)費(fèi)+財(cái)政撥款項(xiàng)目中可以安排用于日常運(yùn)行的部分經(jīng)費(fèi)+單位自有資金中安排用于基本運(yùn)行支出的經(jīng)費(fèi)）/總?cè)藬?shù)（含離退休人員）；

e.人均科研經(jīng)費(fèi)=（財(cái)政撥款科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)+各類縱向、橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）/在職在崗人員數(shù)。

（2）反映單位籌資能力的指標(biāo)。作為具有較強(qiáng)公益性質(zhì)的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，爭(zhēng)取財(cái)政支持是籌措資金、增強(qiáng)財(cái)力保障水平的重要途徑。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)能力逐步成為判斷科研院所綜合實(shí)力強(qiáng)弱的重要標(biāo)志，只有不斷增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)能力，才能更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的公益性職能，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，該指標(biāo)主要從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、科研競(jìng)爭(zhēng)水平和收入增長(zhǎng)速度等方面對(duì)籌資能力進(jìn)行分析。具體分析指標(biāo)包括人均市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性收入、科研人員人均競(jìng)爭(zhēng)性科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、人均總收入增減變動(dòng)、非財(cái)政性資金人均收入增長(zhǎng)變動(dòng)等4項(xiàng)指標(biāo)。

a.人均市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性收入=（事業(yè)收入中除科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之外的收入+經(jīng)營收入）/從業(yè)人員數(shù)；

b.科研人員人均競(jìng)爭(zhēng)性科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)=競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)/在職在崗人員數(shù)；

c.人均總收入增長(zhǎng)變動(dòng)=（人均總收入－上年人均總收入）/上年人均總收入；

d.非財(cái)政性資金人均收入增長(zhǎng)變動(dòng)=（非財(cái)政性資金人均收入－上年非財(cái)政性資金人均收入）/上年非財(cái)政性資金人均收入。

（3）反映單位資金支付能力的指標(biāo)。院所科技實(shí)力的提升是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉；而可持續(xù)發(fā)展能力的增強(qiáng)是實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新能力提升的重要保障。正常來說，資金支付能力在一定程度上反映單位日常履職和發(fā)展的能力水平。從資金使用范圍上看，由于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)屬于有專門用途的專項(xiàng)資金，其支出水平不能超出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度，因此，在分析單位支付能力時(shí)，剔除了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的影響，重點(diǎn)對(duì)基本支出進(jìn)行分析。該類指標(biāo)值越高，說明單位用于事業(yè)發(fā)展的支出能力越大，資金保障能力越強(qiáng)。具體包括人均基本運(yùn)行支出、人均人員支出和人均公用支出、在職人員績(jī)效工資是基本工資的倍數(shù)及日常公用總支出是財(cái)政性公用支出的倍數(shù)等5項(xiàng)指標(biāo)。

a.人均基本運(yùn)行支出=基本運(yùn)行支出/總?cè)藬?shù)；

b.人均人員支出=人員支出/總?cè)藬?shù)；

c.人均公用支出=公用支出/總?cè)藬?shù)；

d.在職人員績(jī)效工資是基本工資的倍數(shù)=在職人員績(jī)效工資/在職人員基本工資；

e.日常公用總支出是財(cái)政性公用支出的倍數(shù)=日常公用總支出/財(cái)政性公用支出。

2.分析與評(píng)價(jià)方法。為更直觀地反映評(píng)價(jià)結(jié)果，該分析與評(píng)價(jià)體系主要采用綜合計(jì)分法。

假定在擬評(píng)價(jià)的14項(xiàng)指標(biāo)中，每項(xiàng)指標(biāo)的全院平均數(shù)為基礎(chǔ)水平，并確定為100分。高于基礎(chǔ)水平的，每高出1%，加計(jì)1分；低于基礎(chǔ)水平的，每低于1%，減計(jì)1分。對(duì)于部分指標(biāo)在不同類型單位反映的情況不同，通過權(quán)重進(jìn)行權(quán)衡計(jì)分。最終的得分情況從高至低反映單位的財(cái)力保障水平。具體計(jì)算公式為：

單位財(cái)力保障水平評(píng)價(jià)結(jié)果=Σ[100+（單位指標(biāo)值-全院平均指標(biāo)值）÷全院平均指標(biāo)值×100]

當(dāng)指標(biāo)為百分?jǐn)?shù)時(shí)，以上計(jì)算公式為：

單位財(cái)力保障水平評(píng)價(jià)結(jié)果=Σ[100+（單位指標(biāo)值-全院平均指標(biāo)值）×100

總得分=總體收入水平得分+籌資能力得分+資金支付能力得分

3.分析與評(píng)價(jià)的實(shí)施與應(yīng)用。利用以上分析與評(píng)價(jià)體系，設(shè)計(jì)了人員情況統(tǒng)計(jì)表、總收入情況分析表、收入來源結(jié)構(gòu)分析表、收入按資金用途結(jié)構(gòu)分析表等26張基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表（略）。各研究所填報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，院匯總?cè)嚎偙怼?/p>

最終的分析與評(píng)價(jià)結(jié)果主要以報(bào)告的形式呈現(xiàn)，整體報(bào)告由全院總報(bào)告和院屬各單位分報(bào)告組成，總報(bào)告通過綜合分析、對(duì)比分析和趨勢(shì)分析等方式，綜合反映全院及各單位的財(cái)力保障水平。各單位分報(bào)告是在全院總報(bào)告的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析各單位具體的財(cái)力保障情況，深入挖掘單位總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、籌資能力、資金支付能力等發(fā)生變化的內(nèi)因，分析存在的問題，并有針對(duì)性地提出管理建議。

運(yùn)用該分析與評(píng)價(jià)體系，中國熱科院自2012年以來持續(xù)對(duì)各院屬單位財(cái)力保障水平進(jìn)行調(diào)查研究和跟蹤分析，得出的結(jié)果基本符合各研究所自身發(fā)展情況，相關(guān)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告也得到中國熱科院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理人員的肯定，并作為其單位開展管理工作和進(jìn)行決策的重要參考依據(jù)。

四、結(jié)語

實(shí)踐結(jié)果顯示，該分析與評(píng)價(jià)體系能夠比較全面、客觀、準(zhǔn)確地反映科研院所資金籌集能力、支付能力、綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力等財(cái)力保障水平，分析單位總體發(fā)展趨勢(shì)等，并對(duì)單位發(fā)展存在的問題及時(shí)給予預(yù)警。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)下行，復(fù)工復(fù)產(chǎn)尚不均衡、基礎(chǔ)尚不穩(wěn)固，財(cái)政吃緊仍將成為未來相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期的常態(tài)化，新形勢(shì)下深入貫徹國家厲行節(jié)約“過緊日子”的要求，管好用好財(cái)政資金顯得尤為重要。科研院所應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)力保障能力分析與評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)結(jié)果的導(dǎo)向作用，提高資金使用效率，提升院所科技創(chuàng)新能力，推動(dòng)院所可持續(xù)發(fā)展。