王巖

摘要：領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計具體內(nèi)容就是由不同地區(qū)的各級審計部門，對身負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部進行個人履行責(zé)任、管理水平、紀(jì)律、廉潔程度等情況的監(jiān)督管理和評價的行為。具體來說，經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計的評價原則是存在一定區(qū)別的，經(jīng)濟責(zé)任審計是以人的評價為主，審計結(jié)果也更加的“人格化”。在實際的經(jīng)濟審計過程當(dāng)中，如何科學(xué)、適當(dāng)?shù)拈_展審計評價，是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的關(guān)鍵。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，定性評價和定量評價都是不可或缺的，需要對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價做出區(qū)分，結(jié)果可以是稱職和不稱職。要想開展客觀、科學(xué)、公正的審計評價，那么建立科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系是必不可少的。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟責(zé)任;審計評價;構(gòu)建;策略

引言

在國民經(jīng)濟不斷發(fā)展的新形勢下，市場經(jīng)濟改革步伐在不斷深入，改革質(zhì)量和改革效率也得到了前所未有的提升。但是從改革內(nèi)容中來看，各個領(lǐng)域當(dāng)中的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力是非常大的，甚至隨著時間的推移權(quán)力越來越大，因此，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作，制約并監(jiān)督他們權(quán)力的運行情況是非常有必要的。文章主要以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價為探討核心，首先分析了經(jīng)濟責(zé)任審計中的相關(guān)內(nèi)容，以及以往經(jīng)濟責(zé)任審計評價中存在的一系列問題，最后提出了評價體系構(gòu)建方式和結(jié)果的運用策略。

1領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

1.1經(jīng)濟責(zé)任審計的概念

經(jīng)濟責(zé)任就是企業(yè)或者單位中的領(lǐng)導(dǎo)干部在職過程當(dāng)中是否真正落實了我國的經(jīng)濟方針，并且把決策落實在了自身所屬的權(quán)力范圍和管轄范圍當(dāng)中，以此來推動企業(yè)或者單位的發(fā)展，為社會與經(jīng)濟的發(fā)展助力，能夠有效的對公共資金進行管理，或者以國有資產(chǎn)為基礎(chǔ)來開展一些活動。

1.2經(jīng)濟責(zé)任審計的特征

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的具體特征就是進一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行的方針和政策，同時制定未來發(fā)展規(guī)劃，落實重大經(jīng)濟事項，制定各方面的職責(zé)，為紀(jì)檢監(jiān)察單位或者其他相關(guān)部門的考核提供憑證和依據(jù)。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計還是一種對領(lǐng)導(dǎo)干部個人職責(zé)履行情況，以及財務(wù)、財政經(jīng)濟方面的審計。

1.3經(jīng)濟責(zé)任的審計對象

國有資本主導(dǎo)地位和占股地位的企業(yè)代表人，或者并沒有擔(dān)任法定代表人，但是具有相關(guān)職權(quán)的管理人員或者領(lǐng)導(dǎo)人員，是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的目標(biāo)人員。另外還包含政黨主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

1.4經(jīng)濟責(zé)任審計的具體優(yōu)勢

經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)勢具體體現(xiàn)在四個方面。第一方面，能夠最客觀、科學(xué)的來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行情況，加強黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度。隨著我國社會的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟給有才能的領(lǐng)導(dǎo)干部提供了廣闊的施展平臺，但是同時也對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作行為提出了極為嚴(yán)格的考驗和挑戰(zhàn)。經(jīng)濟責(zé)任審計能夠結(jié)合著經(jīng)濟市場的發(fā)展現(xiàn)狀，以及黨政領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的在職經(jīng)濟指標(biāo)進行評價和考核，不僅能夠為領(lǐng)導(dǎo)干部的考察提供依據(jù)，還能幫助領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行自身職責(zé)。第二方面，能夠進一步規(guī)范、約束領(lǐng)導(dǎo)干部日常的行為，推動反腐倡廉在企業(yè)內(nèi)部的深入開展。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的范圍是非常廣的，可以說幾乎與各項經(jīng)濟活動都有關(guān)聯(lián)，同時需要注意的是，審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間也是比較長的，只有足夠的時間，才能真正了解企業(yè)當(dāng)中歷年財政和財務(wù)收支當(dāng)中存在的一系列不容易發(fā)現(xiàn)的問題。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容在于相關(guān)的監(jiān)督體系，探究體系內(nèi)財務(wù)管理、財務(wù)風(fēng)險防范等各方面的問題，分析風(fēng)險點，規(guī)劃管理制度，提升風(fēng)險防控的基礎(chǔ)水平之上，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部能夠正確的去實施公權(quán)力，不斷自我約束，體現(xiàn)帶頭作用，推動我國反腐倡廉工作的順利開展。第三方面，落實具體責(zé)任，保證工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展不僅能夠了解到內(nèi)部的實際情況，還能確定未來一段時間的發(fā)展思路，縮短在激烈市場競爭下的適應(yīng)階段，明確已經(jīng)離職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，方面工作的順利交接，保證各項工作都能實現(xiàn)不間斷開展。第四方面，遵循經(jīng)濟責(zé)任審計的原則。對于其原則來說，能夠在多個方面表現(xiàn)出來，例如依法審計原則、客觀公正原則、先進原則、離任原則等等。

2領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價當(dāng)中存在的一系列問題

2.1缺少證據(jù)支撐

當(dāng)前，要想科學(xué)的開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作，那么就必須要結(jié)合著相關(guān)的財政證據(jù)和經(jīng)濟證據(jù)為依據(jù)來開展。但是從實際上來看，領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹方針和政策當(dāng)中尚未具備規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，選擇的審計方式可能缺少科學(xué)性，取得的審計結(jié)果無法真正體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的作風(fēng)、責(zé)任和業(yè)績，甚至存在超出審計范圍來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的情況。

2.2缺少健全的評價指標(biāo)和體系

在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作期間，評價方式與評價體系無論哪一種，完善性與合理性都是比較差的，導(dǎo)致給評價指標(biāo)造成了一定程度的局限，導(dǎo)致評價結(jié)果的公平、公正、公開性質(zhì)較差。另外，截止到目前，我國開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的年頭并不長，沒有以往良好的經(jīng)驗作為借鑒，也沒有形成相關(guān)的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，哪怕是某一領(lǐng)域根據(jù)實際情況制定了標(biāo)準(zhǔn)，都可能受到人為因素的影響出現(xiàn)一些隨意性。同時，不同審計人員的立場和思想是不同的，他們在評價相同的事物上可能會出現(xiàn)不同的想法，得出相反的結(jié)論。雖然每一種結(jié)論都有其對應(yīng)的立足點，但是實質(zhì)性并不能完全統(tǒng)一，和審計評價工作的科學(xué)、客觀、公正相悖，很難完善審計的結(jié)論，甚至給審計評價工作增多了風(fēng)險。

2.3責(zé)任界限不夠清晰

通過以往的實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的工作過程中還是比較混亂的，非常容易把集體責(zé)任分配到個人身上。責(zé)任劃分的正確與否和身價評價的標(biāo)準(zhǔn)有著密切的關(guān)聯(lián)，若是出現(xiàn)了疏忽，那么就會使審計出現(xiàn)重大的失誤，甚至還會造成難以彌補的影響和損失。為此，劃分經(jīng)濟責(zé)任才是審計評價中的關(guān)鍵內(nèi)容。但是從以往的實際審計能夠發(fā)現(xiàn)，很多審計工作人員沒有重視起責(zé)任劃分的重要性，導(dǎo)致責(zé)任混亂，審計評價工作缺少了科學(xué)性和公平性。例如，審計工作人員在開展審計評價時，把離職領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任劃分給現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)做出審計評價，會直接違背經(jīng)濟責(zé)任審計評價的初衷。另外需要注意的是，經(jīng)濟責(zé)任審計對象并不是基層員工，是存在著一定的特殊性的，所以在開展審計評價時，最好選擇專業(yè)的審計工作人員，若是審計人員自身的水平和素養(yǎng)不過關(guān)，那么也無法進行有效的審計，難以提升審計評價的質(zhì)量。

2.4審計評價的針對性較差

當(dāng)前，很多審計評價報告中的內(nèi)容過于生硬，甚至出現(xiàn)了模板化情況，例如領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)基本完成了企業(yè)的經(jīng)濟任務(wù)、貫徹了國家戰(zhàn)略和政策等，這些評價雖然可以當(dāng)做總結(jié)，但是評價內(nèi)容還是比較模糊的，沒有針對領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)進行精準(zhǔn)評價，從單一的審計評價報告上很難體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部具體履行的事物和職責(zé)，導(dǎo)致審計評價僅僅算是發(fā)揮了總結(jié)作用，但是功能性作用發(fā)揮的不好，利用價值也不高。

2.5審計評價方法不夠清晰

領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計評價方式有多種方法，例如技術(shù)指標(biāo)、績效指標(biāo)等等，不同的方式方法需要遵循的標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。因此也就能夠得知，不同的評價方式會得到差別較大的評價結(jié)果。例如，一些審計評價工作人員在參與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作當(dāng)中出現(xiàn)引進評價的現(xiàn)象，沒有從實際的真實情況入手，導(dǎo)致審計評價結(jié)果的真實性無法得到保證，直接給審計評價工作造成了極其嚴(yán)重的負(fù)面影響。

3經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的構(gòu)建和結(jié)果運用策略

3.1選擇相互結(jié)合的綜合評價方式

首先，要以審計評價獲取的數(shù)據(jù)、責(zé)任目標(biāo)、審計評價指標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等來開展比較作業(yè)，使領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟職責(zé)得到充分的體現(xiàn)。在審計財政收支、經(jīng)濟活動、編制預(yù)算等活動進行合理規(guī)范的評價后，開展評價結(jié)果作業(yè)，可以在這其中選擇定性與定量分析二者結(jié)合的方法，研究被開展審計評價領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行方針、政策，以及重大經(jīng)濟決策方面的表現(xiàn)，以最客觀、公正的方式體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況。

3.2進行清晰的責(zé)任劃分

對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作來說，要想進一步保證公平性和公正性，那么在審計開展過程中必須要明確審計范圍，界定領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的責(zé)任以及時間范圍，對這些內(nèi)容做出具體的分析，同時提出相關(guān)的責(zé)任界定依據(jù)和理由，使領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任和直接責(zé)任區(qū)分開，體現(xiàn)公正客觀的原則，查找錯誤，糾正弊端，鼓勵領(lǐng)導(dǎo)干部干實事。

3.3明確領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價中的要點內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作必須要以真實、可靠、完整的材料作為依據(jù)。首先，需要保證內(nèi)部會計信息數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，審計工作的開展需要以企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)為主，若是財務(wù)數(shù)據(jù)提供不準(zhǔn)確，那么會直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的順利開展。另外，必須要掌握真實運行情況以及經(jīng)濟指標(biāo)水平。企業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)的完成程度其實就在某種意義上直接體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營情況和領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)履行程度、業(yè)績，因此，企業(yè)的管理人員和負(fù)責(zé)人在忙于企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的期間，需要進一步提升企業(yè)內(nèi)部資源的利用效率，分析不同資產(chǎn)的現(xiàn)狀，評價資產(chǎn)的質(zhì)量，若是發(fā)現(xiàn)了問題，那么要在第一時間進行解決。最后，需要對運行過程中出現(xiàn)的一些重大決策做出充分的了解，因為企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層直接決定了企業(yè)的監(jiān)督管理水平，這也就要求在做出決策時，必須要體現(xiàn)出強烈的公平性、科學(xué)性和民主性。企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量與企業(yè)經(jīng)營過程中是否出現(xiàn)了違法亂紀(jì)行為有著直接的關(guān)系，所以健全企業(yè)的內(nèi)控制度是至關(guān)重要的。

3.4強化經(jīng)濟責(zé)任審計評價隊伍的建設(shè)

要想提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量與效率，關(guān)鍵在人，審計評價工作人員的自身素養(yǎng)和專業(yè)技能直接決定了該項工作是否能順利開展。為此，審計單位需要在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作開展之前就對審計人員做好一系列的培訓(xùn)和教育工作，讓審計人員加深對審計要點內(nèi)容的掌握，選擇新型的審計方式，提升審計工作人員之間的合作能力、交流能力和溝通能力，激發(fā)更多審計工作人員的工作積極性，使他們不斷提升自身的水平與能力，打造一支真正做事，素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)水平強的審計評價隊伍，是做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的前提。

3.5構(gòu)建審計評價體系

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系應(yīng)該是完整的、動態(tài)性的、可擴充的，需要根據(jù)不同的審計對象來選擇審計評價指標(biāo)，定性相同的指標(biāo)就是審計對象的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，也可以以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的特點為評價指標(biāo)，保證審計評價結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和真實性。筆者認(rèn)為，審計評價體系的構(gòu)建可以從多個方面來是定。第一：違紀(jì)評價指標(biāo)。在領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間的廉潔情況做出評價，如果出現(xiàn)了嚴(yán)重的違反亂紀(jì)行為，損害了企業(yè)利益的，那么就可以直接評價“不稱職”;第二：任務(wù)完成指標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)干部對上級下達的任務(wù)是否真正圍繞著重點來開展，以取得的成果來審計評價。第三：經(jīng)費管理指標(biāo)。對領(lǐng)導(dǎo)干部的法律法規(guī)執(zhí)行水平，制度和標(biāo)準(zhǔn)的踐行水平以及資金管理監(jiān)督情況進行審計評價。第四：基層經(jīng)費投入指標(biāo)。對領(lǐng)導(dǎo)干部向基層投入的經(jīng)費做出評價。第五：負(fù)債建設(shè)指標(biāo)。對領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的一些工程的建設(shè)管理情況做出分析。第六：經(jīng)費超支指標(biāo)。對領(lǐng)導(dǎo)干部的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況做出評價，可以對“三公”經(jīng)費的執(zhí)行狀況來評價。

結(jié)語

總的來說，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的構(gòu)建對審計流程和結(jié)果有著直接的作用。因此，在制定與審計評價相關(guān)的體系時，要站在客觀的角度上去看待審計期間存在的一系列問題，選擇科學(xué)的方式來解決問題，不斷完善審計評價制度，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的工作質(zhì)量。

參考文獻：

[1]張朋.XR國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[D].西安石油大學(xué)，2019.

[2]李奕璇.國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標(biāo)研究[D].長安大學(xué)，2017.69.

[3]曲明.新經(jīng)濟形勢下分行行長任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價研究：以Y銀行為例[D].上海財經(jīng)大學(xué)，2018.

[4]楊向柳.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計研究--以QS學(xué)校為例[D].華中科技大學(xué)，2017.43.

[5]錢豐.X市國企負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價研究[D].長安大學(xué)，2017.1-53.

[6]金飛堯.寧夏縣（區(qū)）長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建及應(yīng)用研究[D].寧夏大學(xué)，2016.40.

[7]林菁菁.B縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度完善研究[D].華僑大學(xué)，2017.63.