劉曉群

一、前言

零售業(yè)企業(yè)是我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，尤其對(duì)汽車零售業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的順利開展決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，為此零售業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更為完善的財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)意義

（一）有利于滿足零售業(yè)企業(yè)的發(fā)展需求

國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的變化給零售業(yè)企業(yè)帶來(lái)了較多的發(fā)展難題，企業(yè)發(fā)展受到不同程度的制約，但國(guó)際社會(huì)為零售業(yè)企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇也是可遇而不可求的，為此零售業(yè)企業(yè)還需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，提升管理水平。對(duì)于國(guó)際市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)必要的發(fā)展內(nèi)容，根據(jù)國(guó)際發(fā)展局勢(shì)預(yù)測(cè)發(fā)展方向，從而調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，這就需要中小企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念，用數(shù)據(jù)分析的結(jié)果為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。

（二）有利于提高零售業(yè)企業(yè)的決策可靠性

決策可靠性由該決策所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)證明，經(jīng)濟(jì)效益的獲取程度越高，證明決策可靠性也越高。但可靠的決策不僅可以提高經(jīng)濟(jì)利益，同樣會(huì)使企業(yè)的管理效率提高，而管理效率又可以反向提高經(jīng)濟(jì)決策的可靠性，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)將發(fā)揮重要的預(yù)測(cè)職能，包括產(chǎn)品銷量的預(yù)測(cè)、生產(chǎn)成本的控制以及資金流向的改變，可以說(shuō)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)發(fā)揮的作用是多方面的，且最終作用于企業(yè)本身，即提高零售業(yè)企業(yè)的決策可靠性，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)實(shí)質(zhì)性幫助，企業(yè)管理層也將因此受益，制定出以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)決策。

三、GQ 公司簡(jiǎn)介

GQ 公司成立于2000 年，公司類型為法人獨(dú)資的有限責(zé)任公司，公司屬于零售業(yè)，以商品批發(fā)、零售為主要營(yíng)業(yè)內(nèi)容，同時(shí)提供工程技術(shù)咨詢服務(wù)，因廠房面積較大，公司營(yíng)業(yè)范圍還包括貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)以及運(yùn)輸貨物的打包服務(wù)。根據(jù)GQ 公司在工商公示系統(tǒng)發(fā)布的最新一年的報(bào)告顯示，公司對(duì)外投資企業(yè)高達(dá)十家，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，公司先后在2019 年和2020 年對(duì)原有廠房進(jìn)行了重新修建，廠房面積進(jìn)一步擴(kuò)大，由原有的5000平方米擴(kuò)大到7000 平方米。公司的業(yè)務(wù)規(guī)模也在同步擴(kuò)大，為方便在各地區(qū)開展物流運(yùn)輸活動(dòng)，公司在北京、成都、鄭州以及沈陽(yáng)等地都建立了獨(dú)立的廠房，用于儲(chǔ)存公司貨物。

四、GQ 公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在的問(wèn)題

（一）資金占用量增加，資金需求迅速升高

2021 年，GQ 公司的資金需求主要集中在廠房擴(kuò)建、增加生產(chǎn)線以及更新生產(chǎn)設(shè)備三個(gè)方面。廠房擴(kuò)建主要用于擴(kuò)大公司庫(kù)存商品、原材料、低值易耗品等物品的儲(chǔ)存面積，在倉(cāng)儲(chǔ)面積擴(kuò)大的同時(shí)，公司更新了儲(chǔ)物間的儲(chǔ)存設(shè)備，安裝了自動(dòng)調(diào)溫系統(tǒng)，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)間的溫度和濕度進(jìn)行自動(dòng)調(diào)節(jié)，降低產(chǎn)品報(bào)廢率。增加生產(chǎn)線主要是為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，客戶需求在不斷增多，現(xiàn)有生產(chǎn)線的產(chǎn)能不能滿足客戶的訂單需求，生產(chǎn)設(shè)備落后缺乏技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致生產(chǎn)效率較低，產(chǎn)品質(zhì)量有待提高。為此，公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行了更新，在原有基礎(chǔ)上對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的部分零件進(jìn)行維修或更換，購(gòu)進(jìn)更為先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。由于建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng)，各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的資金支出具有持續(xù)性，需要定期支出建設(shè)資金，以維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目的正常開展。

如表1 所示，公司預(yù)算部門對(duì)各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的成本進(jìn)行了提前預(yù)算，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)支出資金進(jìn)行了匯總，三個(gè)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資金支出合計(jì)為4436.30 萬(wàn)元，公司已經(jīng)在2021 年支出1385.72 萬(wàn)元，后續(xù)資金支出合計(jì)金額3050.58 萬(wàn)元，也就是說(shuō)在后續(xù)建設(shè)過(guò)程中，公司仍然要支出3050.58 萬(wàn)元，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，三個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的資金占用量較高，且隨著建設(shè)項(xiàng)目的不斷進(jìn)行，公司的資金需求在迅速升高。

表1 GQ 公司建設(shè)項(xiàng)目資金需求明細(xì)表 單位：萬(wàn)元

（二）應(yīng)付職工薪酬增多，職工薪酬管理有待改進(jìn)

公司規(guī)模的擴(kuò)大以及生產(chǎn)線的增多，意味著公司需要招聘更多的職工滿足產(chǎn)品生產(chǎn)的人力需求，公司需要承擔(dān)的職工薪酬也隨之增多。這一點(diǎn)可以通過(guò)表2 看出，自2017 年至2021 年公司各部門職工薪酬的總體金額持續(xù)增加，由2785.44 萬(wàn)元增加至5120.23 萬(wàn)元，增長(zhǎng)比例高達(dá)近一倍。以廣告策劃推廣部為例，2021 年該部門的職工薪酬是2017 年職工薪酬的三倍多，雖然部門職工人數(shù)在不斷增多，但職工薪酬的漲幅速度較快，公司的人工成本持續(xù)增多。

表2 GQ 公司 2017 年-2021 年各部門職工薪酬明細(xì)表 單位：萬(wàn)元

在公司各部門職工薪酬增多的同時(shí)，職工薪酬的劃分也存在不合理之處。作為零售業(yè)企業(yè)重要的動(dòng)力來(lái)源，生產(chǎn)部門的職工薪酬已經(jīng)從2017 年的1118.42 萬(wàn)元增長(zhǎng)至1992.09 萬(wàn)元，工程技術(shù)部作為提供生產(chǎn)技術(shù)的部門，職工薪酬的漲幅速度過(guò)快，按照設(shè)備維護(hù)的職工比例要求，公司工程技術(shù)部職工人數(shù)并未在規(guī)模擴(kuò)大期間進(jìn)行較大變動(dòng)，一方面是因?yàn)殡y以在短期內(nèi)招聘到需求人才，另一方面是因?yàn)楝F(xiàn)有部門職工基本可以滿足使用需求，而職工薪酬增長(zhǎng)速度較快存在一定的不合理之處。

（三）材料購(gòu)買量增多，倉(cāng)儲(chǔ)成本日益增加

生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著材料購(gòu)進(jìn)量也在同步增長(zhǎng)，從而滿足產(chǎn)品生產(chǎn)需求。但由于材料采購(gòu)沒有達(dá)到經(jīng)濟(jì)批量的要求以及材料投入不及時(shí)等原因，多數(shù)材料長(zhǎng)時(shí)間存放在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，在影響材料品質(zhì)的同時(shí)，增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本。通過(guò)表3 可以看出，GQ 公司在2021 年第四季度的材料購(gòu)進(jìn)高達(dá)13050.89 萬(wàn)元，商品產(chǎn)出量為19154.28萬(wàn)元，公司花費(fèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用超過(guò)1700 萬(wàn)元。與此同時(shí)，根據(jù)各生產(chǎn)線的工作內(nèi)容不同，發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用也是不同的，但每一條生產(chǎn)線的材料剩余量都相對(duì)較多，因此產(chǎn)生了較高的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。

表3 GQ 公司 2021 年第四季度倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用明細(xì)表 單位：萬(wàn)元

五、促進(jìn)零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效措施

（一）建立完善的資金分配體系

零售業(yè)企業(yè)的資金流動(dòng)較為廣泛，不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資金的需求量也是不同的，零售業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的資金分配體系。首先，建立資金需求報(bào)備制度。對(duì)于需要大量資金支出的部門，應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行資金需求量的報(bào)備，由部門領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，并由管理層決定各項(xiàng)資金的最終用途。在公司資金有限的前提下，各部門可以支付的資金量也是有限的，因此各部門要將資金需求提前上報(bào)，管理層才能根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度選擇支付某一筆款項(xiàng)。管理層可以按照各部門資金使用規(guī)律制定資金批復(fù)比例，在比例內(nèi)部門可以自由安排付款，但超過(guò)比例的付款需求要向管理層進(jìn)行審批。其次，建立資金分配比例。零售業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是多種多樣的，例如購(gòu)買材料、購(gòu)買設(shè)備、費(fèi)用報(bào)銷、稅款繳納等，而每個(gè)部門需要支付的各類款項(xiàng)也較多，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)資金用途將各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類，同時(shí)按照每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金需求合理劃分支付比例，并由財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金用量進(jìn)行匯總，按照不同的比例合理分配公司資金。對(duì)于大部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生意味著資金流動(dòng)的變化，而對(duì)于資金流出活動(dòng)要進(jìn)行提前規(guī)劃，按照周、月、季度對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，并進(jìn)一步完善資金分配體系。

（二）建立完善的職工薪酬體系

完善的職工薪酬體系應(yīng)當(dāng)包括合理的績(jī)效考核體系、基本薪酬體系、福利待遇體系以及加班體系等。首先來(lái)說(shuō)，公司績(jī)效考核體系的建立有利于對(duì)職工形成正確的評(píng)價(jià)，因此公司應(yīng)根據(jù)各部門的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況確定考核內(nèi)容，且應(yīng)當(dāng)區(qū)別于傳統(tǒng)績(jī)效考核方式，將考核內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，除考勤情況外，對(duì)職工的任務(wù)完成情況、崗位職責(zé)的履行情況以及職工的發(fā)展前景進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)，以任務(wù)完成效率、任務(wù)完成質(zhì)量、工作心態(tài)是否積極等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，建立互助評(píng)價(jià)體系。除主管考核外，同時(shí)實(shí)行同事互評(píng)、自我評(píng)價(jià)兩種評(píng)價(jià)方式，對(duì)職工形成正確且全面的評(píng)價(jià)，并給予職工正確的薪酬標(biāo)準(zhǔn)。其次，基本薪酬體系和福利待遇體系、加班體系的確立也是完善職工薪酬體系的重要內(nèi)容?；拘匠陿?biāo)準(zhǔn)通常根據(jù)入職的學(xué)歷、技能證書等級(jí)以及工作經(jīng)驗(yàn)確定，但隨著工作年限以及工作經(jīng)驗(yàn)的增長(zhǎng)，公司應(yīng)根據(jù)職工的個(gè)人成長(zhǎng)情況不斷提高基本薪酬標(biāo)準(zhǔn)。福利待遇體系應(yīng)當(dāng)包括提供防暑降溫用品、班車服務(wù)等。加班體系的確立有利于給予職工公平公正的加班費(fèi)用。

（三）建立完善的材料倉(cāng)儲(chǔ)體系

完善的材料倉(cāng)儲(chǔ)體系應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況進(jìn)行確定，包括收貨、擺放、揀貨、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，只有各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)高效配合、統(tǒng)一管理，公司倉(cāng)儲(chǔ)體系才可以發(fā)揮主要作用，提高材料的周轉(zhuǎn)和利用率，減少材料資金的占用。對(duì)零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，材料的購(gòu)進(jìn)與領(lǐng)用是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)材料入庫(kù)時(shí)，庫(kù)管人員應(yīng)仔細(xì)檢驗(yàn)材料質(zhì)量，對(duì)不符合入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)的材料要及時(shí)退回，避免出現(xiàn)不合格材料進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)中，影響儲(chǔ)存過(guò)程中材料性能的穩(wěn)定。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，要根據(jù)材料的性能以及領(lǐng)用是否頻繁確定擺放位置，若材料易揮發(fā)，則要保證儲(chǔ)存包裝的密封程度，并將其擺放在寬敞、通風(fēng)的空間內(nèi)，防止材料揮發(fā)到空氣中；對(duì)于液體材料，要將其擺放在安全、不易碰撞的空間內(nèi)，對(duì)于易受潮的材料要將其擺放在貨架內(nèi)，同時(shí)利用自動(dòng)裝置調(diào)節(jié)倉(cāng)庫(kù)的溫度和濕度，定期開窗通風(fēng)，保持倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部的干凈整潔。庫(kù)管人員也要定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)的格局進(jìn)行整理，更加妥當(dāng)?shù)臄[放材料，同時(shí)建立盤點(diǎn)制度，及時(shí)核對(duì)材料剩余量。在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，庫(kù)管人員要及時(shí)核對(duì)材料領(lǐng)用數(shù)量。與此同時(shí)，公司材料的領(lǐng)用方法應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出為主，對(duì)首先購(gòu)買的批次產(chǎn)品進(jìn)行首先領(lǐng)用，防止材料長(zhǎng)時(shí)間閑置在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)而導(dǎo)致其性能下降。

綜上所述，對(duì)于零售企業(yè)來(lái)說(shuō)要合理分配資金，盡可能減少資金占用，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和人工智能手段協(xié)助企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)管理。

引用

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