王 珊

一、前言

行政事業(yè)單位作為社會服務(wù)型組織為社會群眾提供一些必要服務(wù)，滿足人們的生活工作需要，有利于維護(hù)社會穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單位在運行過程中會開展許多經(jīng)濟(jì)活動，其中就存在一些財務(wù)風(fēng)險，特別是在新經(jīng)濟(jì)形勢下財務(wù)風(fēng)險的影響性更強(qiáng)，對行政事業(yè)單位提出了更高的管理要求。

行政事業(yè)單位屬于非營利性的國有組織，一方面為公權(quán)力行使提供窗口，另一方面又為政府開展宏觀調(diào)控提供平臺，對于社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定具有重要作用。但當(dāng)前我國社會與經(jīng)濟(jì)均處于轉(zhuǎn)型階段且經(jīng)濟(jì)市場愈加復(fù)雜化，行政事業(yè)單位也因此面臨更多的挑戰(zhàn)，所需應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險更多，結(jié)合實際情況來看尚且未構(gòu)建完善的管控體系，因而財務(wù)風(fēng)險問題沒有得到較好的防范，直接威脅著行政事業(yè)單位的有序發(fā)展及職能發(fā)揮。為此，需立足實際加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范與控制，保障行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險常見表現(xiàn)及防控意義

表1 行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險與表現(xiàn)

（二）行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范與控制意義

財務(wù)風(fēng)險對行政事業(yè)單位發(fā)展穩(wěn)定性有著較大的影響，并且還限制行政事業(yè)單位服務(wù)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范與控制具有重要的現(xiàn)實意義。一是通過防范與控制財務(wù)風(fēng)險可以保證會計信息的真實性，更準(zhǔn)確、全面的做好會計核算工作，保證核算數(shù)據(jù)的真實性，同時也實施強(qiáng)有力的監(jiān)督措施，有效規(guī)避違規(guī)行為的出現(xiàn)，在精確會計核算與全面監(jiān)督前提下，為會計信息真實性提供保證，還有利于提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。二是通過防范與控制財務(wù)風(fēng)險可以規(guī)范行政事業(yè)單位的職責(zé)行為，實施風(fēng)險防控措施過程中會嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范工作行為，并落實相關(guān)崗位職責(zé)和管理職責(zé)，進(jìn)而實現(xiàn)對違法違規(guī)行為的有效規(guī)避，防治濫用權(quán)力、貪污腐敗等問題的出現(xiàn)，進(jìn)一步提高財務(wù)管理監(jiān)督有效性，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位職責(zé)行為的有效約束，利于增強(qiáng)行政事業(yè)單位的公信力。[1]三是通過防范與控制財務(wù)風(fēng)險可以維護(hù)國有資產(chǎn)的合理配置與使用，保障其安全性與完整性。國有資產(chǎn)為行政事業(yè)單位工作活動的展開提供物質(zhì)保障，因而行政事業(yè)單位同時承擔(dān)著管理國有資產(chǎn)的任務(wù)，通過防控財務(wù)風(fēng)險能夠完成對國有資產(chǎn)采購、使用和管理等全過程的監(jiān)控，促使國有資產(chǎn)得到合理利用與處置，以免出現(xiàn)資產(chǎn)流失、資產(chǎn)受損等情況，進(jìn)而實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值和安全性的保護(hù)。

三、行政事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險問題

（一）財務(wù)人員風(fēng)險防控意識較弱

財務(wù)風(fēng)險是伴隨財務(wù)活動而產(chǎn)生的，財務(wù)活動的開展主要由財務(wù)人員所負(fù)責(zé)，因而財務(wù)人員通常承擔(dān)著防范財務(wù)風(fēng)險的職責(zé)，其意識與能力直接對財務(wù)風(fēng)險防控效果產(chǎn)生影響。行政事業(yè)單位在實際運行過程中，部分財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險防控意識比較弱，缺乏主動性，只是單一按照財務(wù)活動的既定流程開展工作、執(zhí)行任務(wù)，片面認(rèn)為依照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)就能實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，忽略了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的復(fù)雜性與財務(wù)風(fēng)險的隱蔽性，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險未能得到完全防控而對行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展造成影響。另外，除了防控財務(wù)風(fēng)險意識薄弱之外，部分財務(wù)人員的財務(wù)專業(yè)能力也不夠強(qiáng)，財務(wù)知識儲備不充足、財務(wù)管理能力較弱，無法實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效管控、及時管控，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)較為嚴(yán)重的管理不當(dāng)后果，影響單位的發(fā)展。[2]

（二）財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)不健全

行政事業(yè)單位在財務(wù)管理工作實踐中所遇到的風(fēng)險通常來自兩個方面，一是國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整影響，二是經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，當(dāng)行政事業(yè)單位對政策調(diào)整與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化未能及時靈敏獲取信息并做出反應(yīng)時，往往就會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。面對復(fù)雜多變的內(nèi)、外部因素影響，行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)方面還存在較多不足，缺乏完善性。財務(wù)風(fēng)險防控并不只是財務(wù)部門的工作，其需要多個部門的共同配合，但是大多數(shù)部門都缺少這一意識，片面認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，再加上領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)風(fēng)險防控也缺少重要性認(rèn)識，在這一前提下所構(gòu)建的財務(wù)風(fēng)險防控體系自然是存在諸多漏洞的，因而也就無法滿足防控財務(wù)風(fēng)險目標(biāo)的需要。

（三）財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管未落實到位

譬如有的人一喝牛奶就腹瀉，有的人一喝豆?jié){就脹氣，也有的人吃了蜂蜜就滑腸……這說明即使是有營養(yǎng)的食品，各人也都有個體質(zhì)適應(yīng)的問題。這里的關(guān)鍵是適應(yīng)，凡事適應(yīng)就好。飲食上如此，作息也是這樣。

對于財務(wù)管理工作的監(jiān)管通常是由財務(wù)部門和審計部門進(jìn)行的，但在具體實踐中受到人力、時間等因素的影響而導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管工作未能落實到位，財務(wù)風(fēng)險也沒有得到有效防控。作為監(jiān)管部門，財務(wù)人員和審計人員反而更加關(guān)注單位的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，針對財務(wù)風(fēng)險問題則存在忽視，這種情況下財務(wù)管理方案的制定和措施的實施更多依賴的是單位的領(lǐng)導(dǎo)決策者，因而腐敗、濫用職權(quán)、違法違規(guī)行為就十分容易出現(xiàn)。而且，雖然財務(wù)部門常常擔(dān)負(fù)著大部分的監(jiān)管責(zé)任，但是在實踐中由于缺少其他部門的配合與支持，一些風(fēng)險防控工作還是無法落實到位，且難以推進(jìn)，并會引發(fā)更加嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險問題，威脅行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。[3]

（四）單位預(yù)算管理工作缺乏規(guī)范性

一些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中對預(yù)算缺乏重視，預(yù)算程序不夠規(guī)范，導(dǎo)致資金使用的合理性與安全性得不到保障，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)時間較少，編制計劃較簡單，且預(yù)算內(nèi)容與財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動實際存在一定偏差；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)各個部門沒有沒有形成統(tǒng)一的管理要求，也沒有相應(yīng)的追蹤管理體系，很難完成對預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況較差，資金使用情況得不到有效規(guī)范。另外，對于預(yù)算管理工作的開展，一些行政事業(yè)單位經(jīng)常忽視對資金使用效益進(jìn)行評估，整體工作安排不嚴(yán)謹(jǐn)，存在隨意性、盲目性，繼而很難達(dá)到理想的預(yù)算管理效果，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范與控制

（一）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)人員作為財務(wù)活動的主要負(fù)責(zé)人，其在財務(wù)風(fēng)險防控中起到重要作用，為實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范與控制，行政事業(yè)單位應(yīng)重視對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高。一方面，行政事業(yè)單位要完善財務(wù)人才隊伍建設(shè)，在招聘環(huán)節(jié)根據(jù)管理需要設(shè)置嚴(yán)格的專業(yè)要求，引入高素質(zhì)、能力強(qiáng)的財務(wù)人員，奠定財務(wù)風(fēng)險有效防控的人員基礎(chǔ)。另一方面，行政事業(yè)單位要做好財務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，積極組織財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)活動，強(qiáng)化財務(wù)人員對各種風(fēng)險問題的全面認(rèn)識，講解有效防控方法與措施，并聘請專業(yè)專家進(jìn)行講座，傳授更具實踐性的財務(wù)風(fēng)險防控理念和手段，豐富財務(wù)人員的理論知識和財務(wù)實踐技能，保證財務(wù)風(fēng)險防控到位。另外，為提高財務(wù)人員參與風(fēng)險防控工作的積極性，行政事業(yè)單位需適當(dāng)提高財務(wù)人員的工作待遇，優(yōu)化考核機(jī)制，形成良性競爭氛圍促使財務(wù)人員努力做好風(fēng)險防控。以及加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)教育，樹立正確職業(yè)觀，使財務(wù)人員自覺遵守職業(yè)規(guī)范認(rèn)真開展各項財務(wù)管理工作，規(guī)避貪污腐敗、濫用職權(quán)等情況的出現(xiàn)，進(jìn)而減少財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

（二）完善財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)

行政事業(yè)單位在防控財務(wù)風(fēng)險過程中應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)的重視，以健全體系為支撐進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位工作人員的風(fēng)險防控意識與風(fēng)險防控能力。一方面，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)理論體系建設(shè)，重點是提高工作人員對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控理論的認(rèn)可，結(jié)合行政事業(yè)單位財務(wù)管理實際情況進(jìn)行總結(jié)與分析，明確當(dāng)前財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)工作人員等存在的問題，然后通過進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險專門培訓(xùn)或講座，促使財務(wù)工作人員和其他部門人員積極溝通并交流意見想法，了解財務(wù)風(fēng)險防控實踐中單位內(nèi)容的整體看法，進(jìn)而調(diào)整財務(wù)風(fēng)險防控理論的指導(dǎo)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險防控重要性與方法途徑的認(rèn)識，更加積極的配合相關(guān)工作的開展。[4]另一方面，行政事業(yè)單位需加強(qiáng)實踐體系的建設(shè)，在理論導(dǎo)向下開展實踐性培訓(xùn)，讓財務(wù)人員和其他部門人員更加熟悉財務(wù)風(fēng)險的特征、作用機(jī)制與防控措施的落實程序等，如講解常見財務(wù)風(fēng)險案例或典型的、新型的財務(wù)風(fēng)險問題等，以便于在實際工作中更高效的踐行財務(wù)風(fēng)險防范措施，實現(xiàn)對風(fēng)險問題的快速規(guī)避。

（三）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督與管理

行政事業(yè)單位若要做好財務(wù)風(fēng)險防范與控制需加強(qiáng)對其的監(jiān)督與管理，并且要在原有監(jiān)督基礎(chǔ)上繼續(xù)加大力度，確保監(jiān)管到位，才能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并進(jìn)行處置。根據(jù)自身財務(wù)管理監(jiān)管需要設(shè)置專門的監(jiān)督部門，從單位內(nèi)部來看主要由財務(wù)部門和審計部門執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)，先制定嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督制度，明確劃分財務(wù)部門與審計部門的責(zé)任，同時加強(qiáng)財務(wù)部門和審計部門的聯(lián)系溝通，確保財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督信息的實時共享，以及做好與其他部門的交流，及時掌握各項經(jīng)濟(jì)活動開展情況，進(jìn)而在相互配合、相互支持下完成動態(tài)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督工作，讓財務(wù)風(fēng)險問題得到及時控制。從單位外部來看政府和社會也需發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，相關(guān)政府部門要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)控，在允許范圍內(nèi)將財務(wù)信息公開，接受大眾的監(jiān)督，聽取群眾意見和建議。如此，通過單位內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的同步進(jìn)行，形成全方位性的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，更精準(zhǔn)識別發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題并及時財務(wù)控制措施，有效保障行政事業(yè)單位各項財務(wù)管理工作的落實。

（四）規(guī)范開展財務(wù)預(yù)算管理工作

財務(wù)預(yù)算是較容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中要加強(qiáng)對預(yù)算工作的規(guī)范管理。一是要強(qiáng)化動態(tài)管理，從預(yù)算開始到結(jié)束所涉及的資金審批、規(guī)劃、利用等各個環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，立足單位財務(wù)活動實際和各部門實際確定合理的預(yù)算內(nèi)容，科學(xué)制定預(yù)算方案，跟蹤預(yù)算執(zhí)行過程及時發(fā)現(xiàn)問題，保證資金的安全以及合理利用，提高預(yù)算管理質(zhì)量。二是要強(qiáng)化信息化管理，打造信息化預(yù)算管理平臺，對接各部門信息管理系統(tǒng)，完整收集財務(wù)管理工作信息，通過信息系統(tǒng)快速查找、精確計算，編制更加科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算方案，提高預(yù)算管理效率與質(zhì)量。并且在信息系統(tǒng)支持下預(yù)算執(zhí)行也能獲得實時跟蹤，一旦發(fā)生異常則報出預(yù)警，利于預(yù)算問題得到快速解決，增強(qiáng)資金預(yù)算合理性，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。[5]

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理是行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中需重點關(guān)注的問題，通過財務(wù)管理調(diào)節(jié)與控制自身的運作，以獲得穩(wěn)定性。但是在財務(wù)活動開展過程中存在較多風(fēng)險問題，如財務(wù)人員缺乏風(fēng)險防控意識、風(fēng)險防控體系不完善、缺乏監(jiān)督等，導(dǎo)致支付風(fēng)險、管理風(fēng)險、預(yù)算風(fēng)險等的發(fā)生，對行政事業(yè)單位的有序運行產(chǎn)生不利影響。為此，在新經(jīng)濟(jì)形勢下行政事業(yè)單位要提高對財務(wù)風(fēng)險防范與控制的重視，繼而采取有效措施提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，完善財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督與管理，并規(guī)范財務(wù)預(yù)算工作的開展，有效優(yōu)化行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防控能力，抵御風(fēng)險威脅，維護(hù)自身穩(wěn)定發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展。

引用

[1]徐亞利.行政事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險防范探究[J].會計師,2021(20):54-55.

[2]戚蒙露.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及其防范分析[J].投資與合作,2022(02):67-68.

[3]余麗生,徐藝寧.行政事業(yè)單位防范化解財務(wù)風(fēng)險的幾點建議[J].財務(wù)與會計,2022(01):80.

[4]劉麗衡.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范及其控制[J].財會學(xué)習(xí),2021(34):40-42.

[5]郝紅文.財務(wù)風(fēng)險防控視角下行政事業(yè)單位的財務(wù)管理[J].營銷界,2021(Z5):79-81.