李楠 南充市非物質文化遺產(chǎn)保護中心川劇團

財務內部控制是事業(yè)單位運行與管理過程中不可或缺且尤為重要的項目之一，在確保各項經(jīng)濟活動順利開展、提升財務工作效率等方面起到積極作用。隨著國家層面對財務內控的理論研究不斷深入，先后出臺多項政策文件，事業(yè)單位推行財務內控的方向更加明確，應當在結合單位實際情況的基礎上，建立完善的財務內控體系，以財務內控來規(guī)范單位職工的行為，并保障各項資產(chǎn)的安全完整。但是在各種因素的影響下，事業(yè)單位財務內控仍凸顯出一些問題，基于此本文對如何加強事業(yè)單位財務內控展開分析與探究，旨在幫助各單位更好地開展內控相關工作。

一、事業(yè)單位財務內部控制相關理論概述

事業(yè)單位承擔社會服務職能，是我國特有的組織結構，在受國家政策支持的同時，也承擔更多的風險。簡單而言，內部控制是單位為達到既定目標，包括維護資產(chǎn)安全完整、確保財務管理信息真實可靠等，而對單位各項活動進行組織、制約、考核等一系列方法的總稱。財務內控更加集中于財務層面，關注單位的各項經(jīng)濟活動，如財政資金的分配使用、資產(chǎn)的購置領用等，突出財務管理的職能，并且體現(xiàn)單位內部主體之間的利益分配。基于內部控制的視角，事業(yè)單位財務管理必須明確崗位職責與權限劃分，針對各項財務支出、財務審批等擬訂嚴謹?shù)募殑t，從根本上實現(xiàn)強有力的約束與規(guī)范，杜絕再次出現(xiàn)部分人員貪污腐敗、以權謀私等不良現(xiàn)象。

事業(yè)單位加強財務內控的作用體現(xiàn)如下：第一，有利于確保單位各項工作的有序推進，從內控視角出發(fā)，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各職能崗位，嚴格按照國家要求以及單位所制定的內控規(guī)范，實施具體工作，落實財務內控的具體流程，提高內控的精細化與系統(tǒng)化程度，涉及單位層面以及業(yè)務層面，擴大內控的約束范圍，并為一系列工作的有序推進提供堅實保障；第二，有利于實現(xiàn)資金使用效率最大化，在嚴謹?shù)呢攧諆瓤匾?guī)章制度下，從根本上杜絕違法行為的發(fā)生，并且加深單位財務內控與資產(chǎn)管理、預算管理等之間的聯(lián)系，將財務內控貫穿于始終，以財務預算為準，實現(xiàn)對資金的合理配置與使用，滿足單位日常財務活動的開展需求，進而實現(xiàn)效率最大化；第三，有利于提高風險防范能力，通過加強財務內控，實現(xiàn)了對內外環(huán)境變化等全面掌控，深度分析其中的各種風險隱患，在風險問題發(fā)生之前采取措施，實現(xiàn)防患于未然，避免產(chǎn)生過多的資金風險、社會風險等，維持單位可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

二、事業(yè)單位財務內部控制問題分析

（一）內控意識薄弱，財務內控目標不明

新時期，隨著國家有關部門針對內控先后下達多項政策文件，各級單位已經(jīng)將全面推行內控管理提上日程。但是據(jù)實際調查了解可知，目前仍有部分單位往往只是根據(jù)上級要求展開相應的內控工作，思想層面對財務內控沒有形成正確的認知與定位，呈現(xiàn)出意識薄弱的問題，一般將此項工作交由財務部門獨立完成，未能突出內部聯(lián)系與交流，使得財務內控的作用受限，此時也必然會影響內控管理的整體效果。另外，部分事業(yè)單位的財務內控目標不明確，內控管理的重點過于模糊，并沒有集中于單位資產(chǎn)資金管理、預算管理等，實際工作的開展往往因重點不明，而效率偏低，過于依賴財務人員的經(jīng)驗，一定程度上導致財務內控的作用弱化[2]。

（二）內控管理機制不健全，控制活動不規(guī)范

事業(yè)單位實施財務內控時，同樣需要有健全的內控管理機制作為保障，在制度的作用之下，對單位職工的實際行為加以規(guī)范，進行一定程度上的約束，確保各項活動的順利開展。然而，目前部分事業(yè)單位針對財務內控，只是以上級所制定的內控規(guī)范為準，尚未結合單位實際情況，制定相適應的內控管理機制，而且現(xiàn)有制度的落實情況不佳，根本無法實現(xiàn)對控制活動的有效規(guī)范。部分事業(yè)單位由于制度健全，內控監(jiān)管對象不明，常會出現(xiàn)全面預算管理控制效果不佳、資產(chǎn)盤點不清、資金配置與使用不合理等問題，這些問題都會對財務內控的實施產(chǎn)生負面影響。

（三）財務內控監(jiān)督不到位，監(jiān)督職能難落實

內部監(jiān)督是內控的要素之一，針對單位財務內控制度的建立、執(zhí)行等，做好監(jiān)督與評價，既可以推進內控制度體系的持續(xù)優(yōu)化，又可以提升財務內控的有效性以及規(guī)范性。但是現(xiàn)如今，我國部分事業(yè)單位在財務內控方面的監(jiān)督職能難落實，歸根結底是因監(jiān)督體系不完善，缺少相應的監(jiān)督機制，以及內部審計的獨立性與權威性缺失，審計工作的開展受到影響，不能從審計視角實現(xiàn)對財務內控的全方位、全過程跟蹤監(jiān)管，既無法及時發(fā)現(xiàn)其中的缺陷與不足，又無法做出及時的預警以及實現(xiàn)高效的處理與改進，整體來看財務內控監(jiān)督的作用并不明顯，監(jiān)督職能被弱化[3]。

（四）信息化建設程度低，導致信息與溝通不暢

隨著信息技術的高速發(fā)展，將大數(shù)據(jù)、AI等技術應用于單位內部管理中，成為強化單位各部門之間溝通與聯(lián)系的一項重要手段，以先進技術為主要依托，可實現(xiàn)大量數(shù)據(jù)信息的全面收集與高效傳遞、共享，更加有利于提高單位財務內控工作效率。目前，部分事業(yè)單位在財務內控方面的信息化程度偏低，一般只是以簡單財務軟件來完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計、會計核算等基礎工作，并沒有搭建完整的財務內控管理信息系統(tǒng)，而是針對部門之間的溝通聯(lián)系，相應系統(tǒng)未能實現(xiàn)有效對接，而且缺少雙向反饋機制，導致數(shù)據(jù)信息的傳遞不及時，更是無法實現(xiàn)資源共享，中間環(huán)節(jié)浪費大量的時間，導致工作效率不佳。

三、新時期提升事業(yè)單位財務內部控制有效性的策略

（一）強化財務內控意識，明確財務內控管理目標

內控意識淡薄是目前事業(yè)單位推進財務內控管理的一項普遍問題。新時期，事業(yè)單位應當領導層抓起，要求高層領導主動學習與了解內控相關的內容，從思想層面引起高度重視，支持財務內控的實施，將正確的財務內控管理觀念，從領導層引入，落實到具體的執(zhí)行層，即通過加強內部宣傳引導與培訓方式，強化基層員工的財務內控意識，擴大宣傳培訓的范圍，覆蓋單位各個職能部門，逐漸形成全員參與、相互協(xié)調配合的良好局面[4]。另外，尤其針對單位的財務人員，需要組織專家講座、對外交流學習等不同形式的專題培訓課程，將財務內控、管理會計、財務管理轉型等作為核心要點，創(chuàng)設學習氛圍，潛移默化地貫徹財務內控，并且同步提升單位財務人員的內控管理能力。還應當注意的是，事業(yè)單位需從實際出發(fā)，結合單位各項經(jīng)濟活動，對財務內控管理目標加以明確，更加關注資金資產(chǎn)、預算控制等，把握管理重點，有序推進財務內控工作。

（二）建立健全財務內控管理機制，規(guī)范單位控制活動

“無規(guī)矩不成方圓”，要想進一步提升財務內控的有效性，事業(yè)單位也應當建立健全財務內控管理機制，以嚴謹?shù)闹贫葹楸Ｕ希瑢挝桓黜椏刂苹顒蛹右砸?guī)范。首先，以國家有關部門下達的內控規(guī)范為準，對控制活動有正確的認知，采取可行的控制手段，對可能出現(xiàn)的風險進行合理控制，降低風險的發(fā)生概率；其次，熟知一系列控制措施，包括不相同職務相分離、授權審批、預算控制等等，結合事業(yè)單位的性質以及財務工作實際內容，在明確財務內控管理目標的同時，更加準確的把握內控工作重點內容；再者，針對不同的經(jīng)濟業(yè)務，落實具體的控制措施，順利完成控制活動。以事業(yè)單位預算控制活動為例，基于預算工作的特殊性，將推進并實行全面預算管理作為財務內控的重點，構建完善的預算管理體系，從預算目標設定、預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等環(huán)節(jié)入手，實現(xiàn)全面覆蓋、全員參與以及全過程管控，增強預算編制的合理性，并且通過建立預算執(zhí)行控制機制、預算分析與調整機制、預算支出反饋機制等，保障單位預算執(zhí)行的整體效果，從根本上控制預算與實際的偏差，避免出現(xiàn)過多預算超支、預算資金使用不當?shù)葐栴}，繼而促進財務內控的作用充分發(fā)揮。再如事業(yè)單位的財產(chǎn)保護控制，既要遵循不相容職務相分離的原則，劃分不同崗位的具體職務與責任，確定單位各項資產(chǎn)的保管責任，確保每一項資產(chǎn)都有專人負責，又要建立定期清查制度、資產(chǎn)報廢處置制度等，組織關于固定資產(chǎn)的清查盤點工作，詳細記錄資產(chǎn)信息，形成完整的臺賬，嚴格按照規(guī)定程序進行資產(chǎn)的合理處理，以防出現(xiàn)部分人員隨意處置資產(chǎn)的情況，從源頭上預防資產(chǎn)流失。

（三）加強財務內控監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，落實監(jiān)督職能

財務內控制度的建立、執(zhí)行等是否有效，與事業(yè)單位財務內控監(jiān)督職能是否落實密切關聯(lián)。新時期，要想加強財務內部控制，事業(yè)單位則必須加大監(jiān)管力度，落實監(jiān)督職能，通過有力的監(jiān)督與合理的評價，及時發(fā)現(xiàn)財務內控制度方面的缺陷與不足，并進行及時的處理，促進內控體系的進一步完善[5]。第一，為增強審計工作的權威性，建立內部審計監(jiān)督機制，并通過設立獨立的內部審計部門，區(qū)分一般的財務監(jiān)管與內部審計監(jiān)督，由專業(yè)審計人員負責審計監(jiān)督工作，擴大監(jiān)督的范圍，嚴格審核單位財務內控相關事項；第二，完善評估分析機制，由財務部門配合審計部門，其他職能部門共同參與，完成自我評估檢查工作，綜合考量影響內控有效性的各種因素，對財務內控制度時效性、有效性、執(zhí)行程度等展開系統(tǒng)評估，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，針對實際問題，擬定改進方案；第三，全面審計與專項審計相結合，適當強化對單位關鍵事項的監(jiān)管力度，包括資金審批、預算控制、風險評估等，采取合適的監(jiān)督手段，以防出現(xiàn)嚴重的突發(fā)事件，有效防范風險，進而增強財務內控有效性。

（四）提升財務內控信息化建設層次，確保信息與溝通順暢

數(shù)字化時代，科學技術實現(xiàn)了進一步發(fā)展，將各種新技術應用于財務內控管理中，有利于提升內控管理的效果。因此，事業(yè)單位在財務內控信息化建設方面，需要給予充足的資金保障，通過搭建信息平臺，確保信息與溝通順暢。一方面，增強信息系統(tǒng)的適用性，可與技術服務型企業(yè)建立合作關系，根據(jù)單位財務內控管理現(xiàn)狀以及發(fā)展要求，共同擬定信息化建設方案。如某事業(yè)單位，突出財務共享服務，搭建了財務共享中心，將共享理念貫穿始終，強調各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口對接，包括預算管理系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)等，為數(shù)據(jù)信息的傳遞打通渠道，并實現(xiàn)信息資源共享，數(shù)據(jù)來源可追溯，基于此使得各項工作的完成質量與效率同步提升；另一方面，培養(yǎng)財務人員的信息素養(yǎng)，要求他們既掌握財務專業(yè)知識，又可熟練操作各種新的軟件與系統(tǒng)，帶動信息化建設，并且體現(xiàn)出財務內控信息化建設的作用。除此以外，關于財務內控管理信息系統(tǒng)，事業(yè)單位還需做好系統(tǒng)安全維護工作，定期進行系統(tǒng)測試與升級，拓展新的功能，增強系統(tǒng)的安全性能，以防出現(xiàn)信息安全風險。

四、結語

總而言之，在當前的形勢下事業(yè)單位構建完善的財務內控體系顯然是促進財務管理轉型的必然舉措。對各級事業(yè)單位而言，必須對財務內控有正確的認識，把握實施財務內控的意義，并且結合單位的實際情況，了解其中存在的一系列問題，包括意識淡薄、機制不健全等，以解決實際問題、全面提升內控有效性為根本目的，采取強化財務內控意識、建立管理機制、加大監(jiān)管力度等針對性的措施，推進財務內控的有效執(zhí)行，并實現(xiàn)對單位各項活動的進一步規(guī)范，充分體現(xiàn)內控的作用與價值，從而助推單位的可持續(xù)健康發(fā)展。