郝江波 山東省核工業(yè)二四八地質大隊

財務內部控制是所有企業(yè)和單位發(fā)展過程中所必需的一種管理活動，是經(jīng)濟組織管理活動的重要組成部分，可以為企業(yè)和單位的發(fā)展提供準確并且完善的數(shù)據(jù)，保障企業(yè)和事業(yè)單位發(fā)展過程中決策的有效性，為企業(yè)和單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。但是事業(yè)單位的財務內部控制在開展的過程中，卻受到多個方面問題的影響，導致事業(yè)單位的正常發(fā)展受到限制。因此，就要分析事業(yè)單位財務內部控制存在問題，制定科學有效的措施。這樣既可以加深事業(yè)單位工作人員對財務內部控制重要性的認識程度，為財務內部控制工作的開展做鋪墊，還可以促使事業(yè)單位的財務內部控制水平顯著提高，推動資金的使用向著合理化的方向發(fā)展，進而可以為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎。

一、事業(yè)單位財務內部控制的概述

事業(yè)單位的財務內部控制主體是事業(yè)單位，是以提升財務內部控制的有效性為基礎，對各種活動進行管理控制的一個總稱。在研究的過程中發(fā)現(xiàn)，財務內部控制和財務管理有著明顯的不同。在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，會把財務管理當作財務內部控制的一個途徑與媒介。站在整體的角度來看，現(xiàn)如今事業(yè)單位的財務內部控制能力得到顯著提升，但是依然存在諸多的內部控制問題，而且部分事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，并沒有重視財務內部控制問題的解決，也就導致事業(yè)單位的多個方面發(fā)展受到限制。因此，要求事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，要重視財務內部控制問題的解決，以此實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標[1]。

二、事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)實意義

（一）提高內控能力

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，需要資金的支持和保障，以此維持自身的可持續(xù)發(fā)展，這也就表明資金對于事業(yè)單位發(fā)展有著直接的影響。因此，就要重視資金的合理使用。而在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，財務內部控制管理工作的開展可以對資金的配置和使用等多個方面的情況進行監(jiān)管，保障財務工作者在利用資金的過程中，處于合理的狀態(tài)，并且保障事業(yè)單位預算的準確性，進而可以達到控制事業(yè)單位發(fā)展成本的目的，并且有效杜絕事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)挪用公款問題的出現(xiàn)。通過這些方面內容的存在，促使財務內部控制的現(xiàn)實意義得以體現(xiàn)，可以有效地提高事業(yè)單位的內控能力，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）關乎單位發(fā)展

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，應用財務內部控制的措施直接影響單位的發(fā)展。因為在實際的應用過程中，促使財務內部控制可以監(jiān)控與記錄單位的日常資金流動情況，之后以此作為事業(yè)單位內部部門與小組等工作安排的依據(jù)，提高工作安排與項目開展的合理性，促使事業(yè)單位的內部工作效率顯著提高，減少不必要的資金浪費，盡最大努力保障項目的進行，并且保障會計人員進行財務信息的收集和分析，可以更好地為事業(yè)單位的未來發(fā)展和發(fā)展過程中的財務需求和管理等方面的判斷工作提供依據(jù)，實現(xiàn)保障事業(yè)單位進一步發(fā)展的目的。

（三）應對市場變化

對于事業(yè)單位而言，優(yōu)質的內部控制制度可以有效地減少事業(yè)單位中不必要的經(jīng)濟支出，進而達到控制資金和提高資金利用率等方面的目的。現(xiàn)如今，在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，需要面對的不光是自身資金的胡亂使用問題，而且還要面對經(jīng)濟市場的競爭壓力和面對經(jīng)濟市場的快速變化，以此保障自身的發(fā)展。因此，事業(yè)單位需要借助財務內部控制工作的開展，幫助財務人員對事業(yè)單位發(fā)展過程中的工作資金需求和項目資金需求等多個方面進行評估和預判，對于其中的高風險問題進行發(fā)現(xiàn)，并且根據(jù)分析的結果，對項目和工作進行合理選擇，保障事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，可以應對經(jīng)濟市場的快速變化，維持自身的經(jīng)濟和工作等方面的效益，推動事業(yè)單位的發(fā)展。

三、事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)存問題

（一）內控環(huán)境尚未成熟

在國家不斷發(fā)展的過程中，加強對事業(yè)單位的管理，但是事業(yè)單位發(fā)展過程中依然存在財務方面的問題。其中最為常見的就是“以權謀私”和“貪污腐敗”等問題。而這些問題出現(xiàn)的主要原因就是事業(yè)單位領導人員忽視財務管理工作的開展，缺少相應的管理制度和管理工作難以落實，使得事業(yè)單位在發(fā)展過程中，經(jīng)常出現(xiàn)責任意識淡薄的問題。同時部門財務人員自身的職業(yè)道德和思想存在的問題，抓住事業(yè)單位的制度缺陷和管理缺失，進行多種違法或者腐敗的活動，嚴重影響事業(yè)單位的發(fā)展。歸根結底，還是因為事業(yè)單位在發(fā)展過程中，存在財務內部控制制度不完善的問題，難以對財務進行全面的監(jiān)督，進而導致事業(yè)單位的內控環(huán)境處于未成熟的狀態(tài)，嚴重阻礙事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）內部監(jiān)督力度不足

國家的快速發(fā)展，帶動了事業(yè)單位的發(fā)展，使事業(yè)單位在發(fā)展的過程中出現(xiàn)大量的資金流動，尤其是事業(yè)單位承接大型工程項目建設的過程中，會出現(xiàn)資金大量的涌入和流出，并且資金變動的情況也是較快的。同時在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，在其中的開發(fā)和投資工作開展的過程中，也是需要相應的單位部門進行審計的。但是在實際的事業(yè)單位發(fā)展過程中，其中因為體制方面的問題，導致事業(yè)單位的財務審核工作的開展受到限制，影響審核職能的發(fā)揮。通常表現(xiàn)為：只是對事業(yè)單位的財務活動進行口頭詢問，并沒有落實監(jiān)督的工作。并且在事業(yè)單位之中也沒有相應的監(jiān)督體系，嚴重影響審計功能的發(fā)展。在這種情況下，也就導致財務監(jiān)督的職能難以發(fā)揮，影響事業(yè)單位的發(fā)展，而且缺少專業(yè)監(jiān)督人員的支持。在這些因素的共同作用下，也就使得事業(yè)單位在發(fā)展過程中，出現(xiàn)內部監(jiān)督力度不足的問題，限制事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）外部監(jiān)督嚴重受阻

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，還存在外部監(jiān)督的問題。因為在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，存在財務信息不透明的問題，而這更是事業(yè)單位發(fā)展的普遍現(xiàn)象。在事業(yè)單位的內部進行撥款和資金使用的過程中，都不會對資金的使用方向和相應的監(jiān)督信息進行公開，在這種情況下，也就為部分“不懷好意”的人員提供機會，進而導致事業(yè)單位出現(xiàn)問題，阻礙自身的發(fā)展。同時在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，自身的資金使用是以自我監(jiān)管的方式為主，這就導致資金的公開性和透明性難以保障，使得具備財務管理知識的專業(yè)人士難以進行財務管理，并不能對資金的去向和過程進行監(jiān)督，最終導致資金使用問題的出現(xiàn)，嚴重限制事業(yè)單位的發(fā)展。

四、事業(yè)單位財務內部控制有效措施

（一）構建內控環(huán)境，展現(xiàn)隱性作用

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，通過構建內控環(huán)境，展現(xiàn)隱性作用的方式，保障事業(yè)單位的財務內部控制效果。在這種方式的應用情況下，可以直接提升領導人員對財務方面的重視程度，以此為財務管理現(xiàn)實意義的體現(xiàn)奠定基礎。因為在實際的發(fā)展過程中，領導人員重視程度的增加，才會對部分心懷不軌的人員起到警示作用，并且為財務工作人員提供更大的發(fā)展空間。同時在這個過程中，事業(yè)單位還要聘請專業(yè)的財務管理人員，尤其聘用擁有大型企業(yè)工作經(jīng)驗和專業(yè)知識扎實的財務人員，以此提高事業(yè)單位的財務管理水平。最后，事業(yè)單位還要對自身制定的規(guī)章制度進行落實，對于部分重要的崗位，采用“輪崗制”的方式，明確員工的職責和義務。通過這些措施的實施，可以實現(xiàn)優(yōu)化和完善事業(yè)單位內部環(huán)境的目的，保障財務內部控制力度的提升。

（二）落實獎懲機制，推動單位發(fā)展

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，還可以借助落實獎懲機制，推動單位發(fā)展的方式，提高財務內部控制的力度。在這個過程中，要求事業(yè)單位要根據(jù)自身的實際情況，制定相應的管理制度和體系，保障獎懲機制得以落實，以此實現(xiàn)加強內部監(jiān)督和提高管理水平的目的。在這種情況的影響下，使得事業(yè)單位發(fā)展過程中的經(jīng)濟利潤得到保障，并且還可以促使事業(yè)單位的社會責任得以承擔，為國家的發(fā)展提供更加優(yōu)質的服務。因此，要求事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，要借助健全獎懲機制的方式，保障財務防范工作的開展效果，及時發(fā)現(xiàn)和解決事業(yè)單位存在的問題，在這個過程中，根據(jù)出現(xiàn)問題的責任和解決效果進行科學合理的獎懲，提高員工的積極性，可以更好地約束自身的行為，保障事業(yè)單位內部監(jiān)督管理的效果，進而為事業(yè)單位財務內部控制效果的提升提供主助力[2]。

（三）建設共享平臺，加大外部監(jiān)督

要想保障事業(yè)單位的財務內部控制效果，就要建設共享平臺，加大外部監(jiān)督，促使事業(yè)單位的財務信息向著公開透明的方向發(fā)展。在這個過程中，首先要求事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，要以自身的發(fā)展為依據(jù)，同時借鑒成功企業(yè)的財務管理經(jīng)驗，使用現(xiàn)代化的財務管理模式，以此為事業(yè)單位的進一步發(fā)展提供保障和借鑒等多個方面的作用。其次要求事業(yè)單位要定期編制和公開財務報告以及財務內部控制報告，以此保障信息的公開透明性；最后要增加社會和新聞媒體對事業(yè)單位內部的監(jiān)督力度，幫助事業(yè)單位規(guī)范自身的行為，杜絕違法犯罪行為的出現(xiàn)。

（四）加大人員培訓，優(yōu)化人力資源

為了促使事業(yè)單位的財務內部控制效果得到保障，就要加大人員培訓，優(yōu)化人力資源。因此，要做到以下幾方面：首先，重視思政政治教育活動的開展，思想政治教育是黨優(yōu)良傳統(tǒng)的一種體現(xiàn)，可以有效地預防職務犯罪的出現(xiàn)，所以，在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，要重視思想政治教育活動的開展，提升事業(yè)單位人員的職業(yè)道德素質，降低外界利益的誘惑力。其次，要開展專職教育活動，促使財務控制人員的綜合素質得到提升，尤其是改革工作開展的過程中，更要重視財務人員的綜合素質提升，培養(yǎng)其重視自身崗位責任的意識和分析能力，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，以此降低事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

（五）注重財務預算，提高內控實效

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，借助注重財務預算，提高內控時效的方式，實現(xiàn)提升自身財務內部控制的目的。因為預算管理是財務管理體系的核心內容，所以在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，也把財務預算當作核心內容。因此，在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，就要通過設立管理會計的崗位和應用全面預算管理法的方式，促使事業(yè)單位的預算管理體系得以建立。在預算管理體系的影響下，可以對事業(yè)單位發(fā)展過程中的各項指標進行細化和量化以及有效地分配，并且可以把預算達成情況和員工的績效考核結果進行關聯(lián)，保障預算管理的全面性，進而為形成優(yōu)質的財務內部控制體系奠定基礎，而且促使事業(yè)單位財務內部控制的實效性得到保障和提升，推動事業(yè)單位的發(fā)展[3]。

（六）應對財務風險，凸顯內控功能

要想保障事業(yè)單位財務內部控制的效果，就要應對財務風險，突顯內控功能。因為在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，財務風險會一直存在，影響事業(yè)單位的發(fā)展。因此，在應對財務風險的過程中，不但要嘗試建設常態(tài)化的財務內部控制體系，而且還要引入風險意識，以此保障財務內部控制體系可以以健康的狀態(tài)進行運行。在這個過程中，要求財務人員要定期排查和分析財務風險，并且以分析結果為依據(jù)，對財務管理活動進行優(yōu)化和調整，以此達到預防財務風險的目的。同時在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，還要制定相應的風險預案，以此提高事業(yè)單位預防財務風險的能力，降低事業(yè)單位的經(jīng)濟損失，把財務風險預防和規(guī)避的意識融入財務內部控制體系之中，促使財務內部控制功能得以充分發(fā)揮，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

（七）健全內控制度，保障有據(jù)可依

借助健全內控制度的方式實現(xiàn)提升事業(yè)單位財務內部控制力度的目的，促使事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，可以做到有據(jù)可依。這時要求事業(yè)單位要對預算執(zhí)行工作進行控制，對每一個環(huán)節(jié)的預算結果進行核算，發(fā)現(xiàn)其中的問題，對問題的原因進行分析，發(fā)現(xiàn)其中的多余環(huán)節(jié)，采取縮減不必要環(huán)節(jié)的方式，減少資金的浪費，增加考核工作，減少“濫用職權”的出現(xiàn)，并且制定相應的優(yōu)化方案，以此保障財務內部控制制度完善的有效性和合理性。

（八）保障制度落實，達成內控目標

為了促使事業(yè)單位的財務內部控制效果得到保障，就要保障制度落實，達成內控目標。這就需要做到以下幾方面：首先，對制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，保障內控制度可以作用在每一個部門之中，推動部門的發(fā)展。并且要對部門發(fā)展過程中的財務變動進行記錄，對于容易出現(xiàn)的財務問題進行監(jiān)督管理，減少資金損失現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，要加強公開執(zhí)行的力度，借助內部網(wǎng)站和報刊的方式對財務信息進行公開，接受國民的監(jiān)督；最后，加強內部監(jiān)督機制，對內部設計機構層次設置進行提升，促使機構的權威性以及獨立性得到保障，以此可以更好地監(jiān)督財務內部控制工作的開展，推動事業(yè)單位的進一步發(fā)展[4]。

五、結論

綜上所述，促使事業(yè)單位工作人員的財務內部控制意識顯著提升，可以更好地保障財務內部控制工作的開展，保障事業(yè)單位的進一步發(fā)展。因此，在國家發(fā)展的過程中，就要對事業(yè)單位財務內部控制的現(xiàn)存問題進行分析，根據(jù)研究的結果，制定多個方面的措施，促使事業(yè)單位的財務內部控制力度顯著提高，保障事業(yè)單位的資金處于合理配置的狀態(tài)，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。