2020年初，新冠肺炎疫情爆發(fā)，湖北武漢是當(dāng)時疫情防控的重心之一。國網(wǎng)湖北省電力有限公司（以下簡稱公司）堅持將黨和國家重大政策部署及上級決策措施在本單位的貫徹落實情況審計，作為內(nèi)部審計的重要職責(zé)。在封城隔離、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等不同階段，公司審計部靈活采取遠程視頻查看、數(shù)字化持續(xù)審計、現(xiàn)場重點督導(dǎo)等審計方式，組織內(nèi)審人員對防疫及受捐物資管理、階段性降低用電成本、清理拖欠民營企業(yè)賬款等政策措施開展專項跟蹤審計。公司審計部立足長效，通過提前介入、全程跟蹤、強化整改等，有效促進重大防疫政策落實，服務(wù)疫情防控大局，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推動高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮了審計的監(jiān)督保障功能。

一、審計基本情況

（一）立項背景

開展重大政策跟蹤審計，促進政策措施有效落實，促進防范和化解重大風(fēng)險，是新時代賦予內(nèi)部審計的重要職責(zé)和使命，也是踐行審計監(jiān)督新理念的具體體現(xiàn)。選準(zhǔn)政策主題是政策跟蹤審計的首要因素。公司緊緊圍繞疫情防控工作大局和公司面臨的主要經(jīng)營管理風(fēng)險，結(jié)合疫情背景下的審計工作方式，找準(zhǔn)政策跟蹤審計工作與服務(wù)疫情防控的最佳結(jié)合點，確立了防疫和受捐物資管理、疫情優(yōu)惠電價執(zhí)行、清理拖欠民營企業(yè)賬款等3項疫情防控政策跟蹤審計事項，公司疫情防控政策跟蹤審計的整體框架如圖1所示。

（二）審計概況

一是開展防疫和受捐物資專項審計。根據(jù)審計署印發(fā)的《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監(jiān)督工作的通知》，公司制訂了《關(guān)于加強公司防疫物資管理審計指導(dǎo)意見》，并迅速組織開展防疫和受捐物資專項審計。2020年2月至4月全省封城期間，審計部門聯(lián)合業(yè)務(wù)部門對各所屬單位防疫物資采購管理、接受捐贈物資管理等重點環(huán)節(jié)開展線上遠程審計和指導(dǎo);7月至9月復(fù)工復(fù)產(chǎn)后，完成了5家重點單位的現(xiàn)場審計，組織24家二級單位開展了自審自查。

二是在數(shù)字化持續(xù)審計中開展疫情優(yōu)惠電價執(zhí)行審計。為貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于堅決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的重要指示精神和黨中央、國務(wù)院決策部署，國家電網(wǎng)公司出臺了一系列疫情優(yōu)惠電價政策，幫助企業(yè)降低用電成本，支持企業(yè)共渡難關(guān)。針對這些階段性降低用電成本政策，公司在2020年數(shù)字化持續(xù)審計中設(shè)立疫情防控期間電價電費優(yōu)惠政策執(zhí)行情況小組，使用數(shù)字化審計平臺和營銷系統(tǒng)開展工作，重點檢查4家供電分公司，組織10家供電分公司開展自查自糾，篩查22.1萬條電費數(shù)據(jù)。

三是在經(jīng)濟責(zé)任審計中嵌入清理拖欠民營企業(yè)賬款審計事項。為貫徹落實《中央應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于在有效防控疫情的同時積極有序推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)的指導(dǎo)意見》，幫助企業(yè)減輕負擔(dān)，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，公司在2020年經(jīng)濟責(zé)任審計方案的重大政策落實審計要點中，嵌入清理拖欠民營企業(yè)賬款審計事項，對11家二級單位開展了現(xiàn)場檢查，篩查3.56萬條往來賬款數(shù)據(jù)。

（三）審計重點及問題

一是防疫和受捐物資管理專項審計。防疫和受捐物資管理專項審計主要關(guān)注以下重點內(nèi)容：防疫物資需求計劃的合理性和準(zhǔn)確性，以及計劃執(zhí)行情況;是否建立應(yīng)急防疫物資采購工作組并建立相應(yīng)工作機制和采購流程;是否開展了入庫驗收并辦理相關(guān)驗收交接手續(xù);是否結(jié)合本單位實際防疫工作制定防疫物資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并嚴格執(zhí)行;接收的捐贈物資是否單獨建立賬套，單獨進行核算;捐贈物資的分配原則是否合理、去向是否清晰。

經(jīng)審計，共發(fā)現(xiàn)防疫物資管理問題7類193項，主要表現(xiàn)為：防疫物資需求計劃不準(zhǔn)確、防疫物資采購過程未記錄備案、防疫物資庫存管理不規(guī)范、未嚴格把控防疫物資發(fā)放管理、受捐物資交接手續(xù)不全、受捐物資臺賬未規(guī)范建立等。

二是階段性降低用電成本審計事項。通過數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督項目，關(guān)注2020年2月1日以來的電價優(yōu)惠落實情況：是否減免非高耗能大工業(yè)、一般工商業(yè)企業(yè)電費的5%;對申請暫停、減容、暫?；貜?fù)、減容回復(fù)的用電企業(yè)，是否按實際暫停天數(shù)免收基本電費;對因疫情防控引發(fā)的企業(yè)基本電費計收方式變更、暫停、減容及其恢復(fù)等業(yè)務(wù)，是否實行“當(dāng)日受理，次日辦結(jié)”;對因疫情防控需要新建、擴建的醫(yī)療場所用電，是否免收高可靠性供電費。

經(jīng)審計，共發(fā)現(xiàn)疑點27項，主要表現(xiàn)為計算申請暫停、減容用電企業(yè)免收基本電費的天數(shù)不正確，業(yè)務(wù)受理未能次日辦結(jié)等。審計組及時下發(fā)持續(xù)審計疑點核實單，提醒業(yè)務(wù)部門和相關(guān)單位落實疫情電價優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)作用。

三是清理拖欠民營企業(yè)賬款審計事項。在經(jīng)濟責(zé)任審計項目重大政策落實審計要點中，關(guān)注以下重點審計內(nèi)容：是否對本單位民營企業(yè)賬款拖欠情況進行逐項梳理;是否以合同或有關(guān)規(guī)定為依據(jù)合理界定拖欠行為;是否按照公司清理拖欠賬款總體目標(biāo)，是否制訂清償方案并建立臺賬;是否明確詳細時間表和資金來源;是否存在新增拖欠、“清了又欠”的現(xiàn)象。

經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)所屬產(chǎn)業(yè)單位存在民營企業(yè)賬款清欠不到位的情況，發(fā)現(xiàn)問題12項，主要表現(xiàn)為部分項目已完工審計，逾期工程款未付;部分物資已到貨，逾期物資款未付等。

二、審計舉措和方法

（一）建立健全制度機制

在公司防疫工作指揮部的統(tǒng)一部署下，一是成立防疫和受捐物資跟蹤審計專班，制定發(fā)布了《關(guān)于加強公司防疫物資管理審計指導(dǎo)意見》和《關(guān)于加強防疫物資管理的審計工作要求》。二是成立數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督工作組，制訂《公司2020年數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督方案》，明確由第三小組開展疫情防控期間電價電費優(yōu)惠政策執(zhí)行情況持續(xù)審計。三是在年度各經(jīng)濟責(zé)任審計項目的審計實施方案中明確了清理拖欠民營企業(yè)賬款審計內(nèi)容和要點，使工作有章可循、有規(guī)可依。四是就疫情防控政策跟蹤審計工作的責(zé)任落實、審計作用有效發(fā)揮等進行傳達和部署，明確了服務(wù)疫情防控總體目標(biāo)，審計工作“不缺位，不越位，不添亂”的工作方針。

（二）明確正確的審計導(dǎo)向

政策跟蹤審計以政策目標(biāo)為導(dǎo)向，在事后評價的同時也強調(diào)審計工作的預(yù)防性作用。因此，公司審計部門在封城隔離期間即通過遠程檢查方式，啟動了疫情防控跟蹤審計。跟蹤審計的提前介入可以防患于未然，更早更快地識別出應(yīng)對措施與目標(biāo)預(yù)期的偏離苗頭，及時提出調(diào)整意見，在政策落地的過程中及時發(fā)揮促進、推動和監(jiān)督的作用。

（三）深入推進審計“兩統(tǒng)籌”

推進審計項目和審計組織方式“兩統(tǒng)籌”。一是實行“1+N”審計模式，將階段性降低用電成本政策執(zhí)行情況、清理拖欠民營企業(yè)賬款情況等政策跟蹤審計內(nèi)容與經(jīng)濟責(zé)任審計、數(shù)字化持續(xù)審計進行深度融合，提高審計效率，實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”。二是在疫情防控大背景下，整合審計力量，實現(xiàn)公司審計部（審計中心）、地市單位審計部門的兩級審計人員的一體化協(xié)同，整體同步開展防疫物資等審計事項。

（四）加強審計整改閉環(huán)管理

一是加強部門協(xié)同，針對防疫物資、電價執(zhí)行、應(yīng)付款項等事項與物資部、營銷部、財務(wù)部等業(yè)務(wù)部門開展溝通與反饋，出具管理意見書和疑點核實單，推動業(yè)務(wù)部門積極整改，制定相關(guān)管理制度，建立長效機制，深化審計監(jiān)督工作的內(nèi)涵和作用層次。二是立足審計整改不放松，通過列出清單、信息系統(tǒng)在線稽核、現(xiàn)場突擊抽查倉庫等方式，著力推動各單位、各部門立查立改，促進疫情防控政策有效落實。三是落實“問題發(fā)現(xiàn)”“整改落實”兩者的配套責(zé)任，動態(tài)跟蹤并報告各單位、各部門的整改落實進度，嚴格把控工作質(zhì)量。

（五）落實審計質(zhì)量全過程管理

一是強化過程管控，協(xié)調(diào)公司防疫物資資金快速落實，有效解決了復(fù)工復(fù)產(chǎn)后仍拖欠供應(yīng)商貨款問題，規(guī)避違約風(fēng)險，為“后疫情”時代優(yōu)化營商環(huán)境貢獻國網(wǎng)力量。二是深化政策指導(dǎo)，強化對基層單位民企清欠工作涉及資金、法律事項的指導(dǎo)，要求無分歧事項應(yīng)清盡清，存在分歧也要調(diào)解、協(xié)商、司法等途徑加快解決，緩解民營企業(yè)復(fù)工后資金壓力。三是優(yōu)化隊伍素質(zhì)，采取“走出去、請進來”，以審代訓(xùn)，短期培訓(xùn)等多種方式，全面提升審計人員的政治意識、業(yè)務(wù)能力、數(shù)字化審計水平，提升審計人員準(zhǔn)確把握政策、分析深層次原因、準(zhǔn)確界定相關(guān)責(zé)任、提出建設(shè)性意見的綜合能力。

（六）創(chuàng)新開展數(shù)字化審計

充分考慮疫情影響，通過數(shù)字化審計手段開展大部分審計事項;充分依托大數(shù)據(jù)分析工具和智能審計模型，對核心要素進行全樣本大數(shù)據(jù)分析，從海量數(shù)據(jù)中快速鎖定疑點，實現(xiàn)“長鏈路、長周期”的靜態(tài)監(jiān)督向“高靈敏、短平快”的動態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，全方位促進審計效率和質(zhì)量的提升。

一是明確審計思路，暢通數(shù)據(jù)獲取渠道。將財務(wù)管控系統(tǒng)、ERP財務(wù)系統(tǒng)、ERP物資系統(tǒng)、營銷SG186系統(tǒng)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，及可獲取的外部數(shù)據(jù)進行匯總轉(zhuǎn)化，開展數(shù)據(jù)治理、夯實質(zhì)量基礎(chǔ)，跨系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)。比如，在清理拖欠民營企業(yè)賬款審計事項中，通過財務(wù)管控系統(tǒng)——科目余額表功能點導(dǎo)出應(yīng)付款項余額表（按照供應(yīng)商分類顯示）;通過BW系統(tǒng)——賬齡分析功能導(dǎo)出系統(tǒng)內(nèi)單位的供應(yīng)商及其欠款賬齡明細表;通過SAP——物資模塊后臺數(shù)據(jù)導(dǎo)出供應(yīng)商明細，抓取供應(yīng)商納稅人識別號數(shù)據(jù)，用以識別民營企業(yè)。

二是建立審計模型，開展全量篩查。構(gòu)建疫情優(yōu)惠電價執(zhí)行、民營企業(yè)長期掛賬往來等數(shù)字化審計模型，精準(zhǔn)鎖定問題疑點，疑點核實率達82%。比如，在階段性降低用電成本政策執(zhí)行情況審計事項中，通過應(yīng)用數(shù)字化審計平臺，依托大數(shù)據(jù)分析手段，關(guān)注優(yōu)惠電價執(zhí)行、兩部制電價執(zhí)行2個要點，編制“監(jiān)控式”審計模型，采用“線上全面核實”與“線下重點復(fù)核”的方式，同步開展疑點數(shù)據(jù)核實，踐行多角度分析、多方式結(jié)合的數(shù)字化審計模式。

三、審計整改與成效

（一）推動疫情防控政策措施落實，促進政令措施暢通

緊緊圍繞重大政策措施貫徹落實情況開展持續(xù)跟蹤審計。階段性降低用電成本方面，2020年公司共減少企業(yè)用電成本43.37億元，高峰時期130余萬用戶欠費未停，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn);清理逾期支付款項808.47萬元，緩解民營企業(yè)資金壓力;防疫和受捐物資管理方面，共調(diào)整防疫和受捐物資成本702萬元，清倉利庫387萬元，清理債權(quán)294萬元，補充完善各類物資領(lǐng)用、收發(fā)貨手續(xù)1398萬元。

（二）推動企業(yè)管理相關(guān)制度完善，促進管理機制長效

堅持將完善管理促長效作為審計目標(biāo)，督促各單位、各部門以審計查出的問題為導(dǎo)向，堅持舉一反三、標(biāo)本兼治、以審促改、以改促建，加強長效機制建設(shè)，切實做到既“治已病”又“防未病”，促進公司本部新編修訂《防疫物資臨時倉儲點管理規(guī)范》《關(guān)于印發(fā)加強防疫物資管理審計指導(dǎo)意見的通知》等8項制度。

（三）推動審計關(guān)口前移，促進政策落實及時有效

及時反映新情況、新問題、新趨勢，深入分析背后的體制機制障礙，推動健全相關(guān)法律法規(guī)和完善有關(guān)配套政策。在防疫和受捐物資管理專項審計中，疫情前期由于未下達防疫物資采購預(yù)算，各單位普遍存在以賒賬或個人墊付形式開展物資采購，審計部門第一時間將上述困難和問題上報至公司防疫指揮領(lǐng)導(dǎo)小組會議，協(xié)調(diào)財務(wù)部門制訂下發(fā)《關(guān)于防疫物資使用、預(yù)算、核算相關(guān)問題的通知》，及時有效解決了復(fù)工復(fù)產(chǎn)后拖欠供應(yīng)商貨款問題，規(guī)避違約風(fēng)險。

（四）推動成果共享強化業(yè)審聯(lián)動，切實抓好監(jiān)督考核

充分發(fā)揮審計監(jiān)督優(yōu)勢和業(yè)務(wù)部門專業(yè)優(yōu)勢，將監(jiān)督結(jié)果與業(yè)務(wù)部門實時共享，形成監(jiān)督合力，實現(xiàn)業(yè)審聯(lián)動新業(yè)態(tài)。針對2020年經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的部分單位民企清欠不到位問題，給相關(guān)單位提出相關(guān)管理建議書以及審計成果共享單，促進其對于審計發(fā)現(xiàn)問題“舉一反三”并加強監(jiān)督考核，將清理拖欠民營企業(yè)賬款作為年度重點工作，納入企業(yè)負責(zé)人年度績效考核評價指標(biāo)體系。

（五）推動應(yīng)急物資規(guī)范管理，持續(xù)優(yōu)化工作機制

公司相關(guān)部門針對本次防疫和受捐物資管理專項審計發(fā)現(xiàn)的工作中薄弱環(huán)節(jié)，健全制度和規(guī)范流程，特別是對授權(quán)采購的原則和權(quán)限進一步優(yōu)化，同時完善公司在處理突發(fā)應(yīng)急事件時的物資采購策略和操作細則，確保當(dāng)突發(fā)應(yīng)急事件再次出現(xiàn)時，各級單位或業(yè)務(wù)部門能有效銜接，確保應(yīng)急物資管理在計劃提報、招標(biāo)采購、合同執(zhí)行、倉儲運維、財務(wù)核算等環(huán)節(jié)規(guī)范暢通。

（六）推動數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型，探索審計作業(yè)新模式

在滿足疫情防控要求和公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，破除傳統(tǒng)項目審計時間、空間束縛，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，強化過程監(jiān)督，助力重大決策部署貫徹落實，服務(wù)公司中心工作，履行首要職責(zé)。在具體的審計項目中，打破以往事后審計和現(xiàn)場審計為主的方式，通過對業(yè)務(wù)實時非現(xiàn)場監(jiān)測與在線審計，及時有效地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的風(fēng)險和問題，實現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早規(guī)范”的目的。

面對新冠肺炎疫情這一重大公共事件，公司牢牢扛起重大政治責(zé)任，毫不松懈地落實各項防控措施，有力服務(wù)疫情防控全局和經(jīng)濟社會發(fā)展大局。公司內(nèi)審部門采取事前介入、全程跟進、跟蹤整改的全過程審計方式，發(fā)掘疫情防控過程中的審計關(guān)注點，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，有效保障防疫物資的規(guī)范使用，促進優(yōu)惠電價政策和民企清欠工作的順利推進，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

（執(zhí)筆人：曾嶸? ?鄭勇? ?趙浩? 龔莉）

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