張淑彩

（中國人民銀行鄭州培訓(xùn)學(xué)院，河南鄭州 450008）

一、引言

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展對傳統(tǒng)金融會計處理方式、手段提出了新挑戰(zhàn)。伴隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展，金融會計信息處理隨之發(fā)生相應(yīng)的改變，一些金融會計信息數(shù)據(jù)可以不通過傳統(tǒng)的金融會計信息處理流程獲得，由此導(dǎo)致金融會計信息處理模式將會打破原有的格局，實現(xiàn)模式的創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下的新的金融會計信息處理模式將實現(xiàn)信息的集中存儲管理，在這種模式運行下，只要經(jīng)過一定的授權(quán)，金融信息使用者可隨時獲得所需要的相關(guān)信息，金融機構(gòu)也可以利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)把金融信息發(fā)布在內(nèi)網(wǎng)或者其他信息平臺上供信息使用者搜索和分析，在此過程中，金融會計信息將會隨時接受外部信息使用者的鑒別和監(jiān)督。因此，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對金融會計信息處理和流轉(zhuǎn)模式提出了新的挑戰(zhàn)，尤其對于大型金融控股集團而言，必須依據(jù)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)建立起一套新的富有高度冗余度的金融會計信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)對金融機構(gòu)自身總體金融資源和會計信息的集中管理。

然而，一直以來，現(xiàn)行金融會計模式是基于傳統(tǒng)的手工金融會計處理流程逐步演化而來。金融市場的瞬息萬變和金融業(yè)競爭的日趨激烈，導(dǎo)致金融機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的穩(wěn)定性受到一定程度的影響，為應(yīng)對這種影響，無論是金融機構(gòu)的決策者還是金融機構(gòu)投資者都對金融會計信息的及時性有效性完整性提出了強烈的要求。而建立在手工金融會計基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)的相對封閉的金融會計建構(gòu)模式，不但耗費了大量的金融會計信息處理成本，使得金融會計信息處理效率相對低下，同時，金融會計信息處理的局部性和傳輸?shù)臅r滯性也影響到了金融會計數(shù)據(jù)使用上的統(tǒng)一性。封閉式運行的金融會計處理模式,不但造成金融會計信息孤島，與其他信息系統(tǒng)的融合性較弱，更難以適時獲取金融市場上的其他信息，一定程度上對金融機構(gòu)決策者適時利用有效信息做出正確的決策帶來不同程度上的影響。因此，變金融會計信息孤島封閉運行模式為大數(shù)據(jù)時代信息集成共享模式是新時代金融業(yè)管理和外部投資者對金融會計信息需求的必然趨勢，因而，在大數(shù)據(jù)背景下，惟有審時度勢，重構(gòu)數(shù)字金融會計模式方為上策。

有鑒于此，筆者擬從一個全新的角度在對現(xiàn)行金融會計模式進行反思、分化、淘濾和組合的基礎(chǔ)上，探討構(gòu)造大數(shù)據(jù)條件下最佳金融會計模式之路徑，期望能在推動大數(shù)據(jù)條件下金融會計模式理論與實務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展中發(fā)揮點啟示。

二、大數(shù)據(jù)時代背景下數(shù)字金融會計模式構(gòu)建路徑

（一）優(yōu)化頂層設(shè)計與體制機制建設(shè)

鑒于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字金融會計模式創(chuàng)新是一種全新的對現(xiàn)有金融會計模式的一種顛覆式的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，因此，必須通過科學(xué)的頂層設(shè)計，通過體制和機制上的合理優(yōu)化，選擇切入點，把握好大數(shù)據(jù)風(fēng)控、智能化特點，根據(jù)業(yè)務(wù)實踐，把脈大數(shù)據(jù)信息技術(shù)發(fā)展，循序漸進地進行構(gòu)建，用包容開放的心態(tài)迎接大數(shù)據(jù)信息技術(shù)時代金融會計信息處理模式新時代的到來。同時，金融機構(gòu)需要轉(zhuǎn)變思維定式，注重運用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化數(shù)據(jù)管理，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)推動作用運用好大數(shù)據(jù)，打破封閉式的信息孤島，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的共建共享共融。一是通過全鏈條信息的采集和匯集，全方位反映出客戶的信用狀況和經(jīng)濟交易信息，從而確保金融機構(gòu)能夠獲得良好的客戶資源。二是運用金融大數(shù)據(jù)提升金融風(fēng)險的識別、預(yù)警和處置能力，提升金融風(fēng)險防控的及時性。三是改造客戶管理流程和金融機構(gòu)柜面服務(wù)系統(tǒng)，為客戶提供智能化、個性化資產(chǎn)配置方案，以打造大數(shù)據(jù)挖掘平臺的方式整合金融數(shù)據(jù)、資源以及服務(wù)，提升大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在金融業(yè)務(wù)發(fā)展中的驅(qū)動和決策地位。同時，通過組建擁有大數(shù)據(jù)金融科技知識和金融業(yè)務(wù)處理和管理經(jīng)驗人才的專業(yè)部門，助推大數(shù)據(jù)技術(shù)在金融會計信息系統(tǒng)模式創(chuàng)新中的統(tǒng)一規(guī)劃和實施。

（二）為再造大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字金融會計模式鋪就平臺

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息技術(shù)助力數(shù)字金融模式的核心路徑是再造金融會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)新流程，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，一是構(gòu)建基于云技術(shù)的金融會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施平臺，打造共建共享一體化適時性集成化開放式的融合金融企業(yè)全鏈條經(jīng)營活動、財務(wù)活動信息和資金流信息的金融會計數(shù)據(jù)信息平臺；二是推動大數(shù)據(jù)金融會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)數(shù)字化流程改造。通過金融會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)數(shù)字化互動設(shè)計、強化 APP 功能、引入金融智能投顧等實現(xiàn)精準(zhǔn)營銷，提升客戶體驗，強化全渠道整合。三是引入平衡記分卡等方法進行內(nèi)部架構(gòu)、制度的調(diào)整，帶動金融企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型。四是不斷強化與互聯(lián)網(wǎng)和人工智能等方面的科技巨頭跨界合作，建立全方位數(shù)字化金融會計數(shù)據(jù)信息生態(tài)系統(tǒng)。

（三）加強監(jiān)管，營造大數(shù)據(jù)技術(shù)條件下數(shù)字金融會計模式良好生態(tài)

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在助推金融會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)創(chuàng)新與范式轉(zhuǎn)變的同時，還需要通過金融會計數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化，建立適度有效的金融監(jiān)管。一方面通過各種金融基礎(chǔ)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立完善的適應(yīng)金融業(yè)務(wù)快速發(fā)展和大數(shù)據(jù)金融會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險監(jiān)管框架，確保大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下的金融會計數(shù)據(jù)信息的高質(zhì)量和高時效，與此同時，應(yīng)盡快建立與之配套的大數(shù)據(jù)金融會計信息風(fēng)險監(jiān)測評估體系，確保大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下金融會計信息的質(zhì)量和有效使用。此外，為保證大數(shù)據(jù)時代背景下金融會計模式的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，還需要營造包括大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融會計法規(guī)制度建設(shè)和完善、社會信用體系建設(shè)的普及和覆蓋、金融業(yè)務(wù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)化和金融服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等一系列良好生態(tài)環(huán)境的有力支撐。

（四）確保金融會計信息質(zhì)量得以提升

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下的數(shù)字金融會計模式的構(gòu)建應(yīng)著力于金融會計信息質(zhì)量的提升，一是確保大數(shù)據(jù)背景下的金融會計信息更加真實適時地反映金融業(yè)務(wù)的實際；二是確保大數(shù)據(jù)信息技術(shù)條件下的金融會計信息更加全面完整有效。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的有效利用，可以有效避免金融會計信息的重復(fù)記載，使金融會計信息反映的時滯性和誤差等信息失真行為得以避免；三是大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下的金融會計信息將會更加準(zhǔn)確。借助于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，不但能夠?qū)鹑跁嬓畔⒌臏?zhǔn)確性進行自動識別，還可以對金融會計信息進行歷史追溯和未來預(yù)測，從而有效避免人為主觀判斷，有利于金融監(jiān)管、社會監(jiān)督等部門的信息追蹤和查閱。四是大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下的金融會計信息系統(tǒng)，可以大幅提高金融會計工作效率。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)金融會計信息系統(tǒng)與金融機構(gòu)其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通共建共享共融，確保金融會計信息的確認、計量、記載與報告自動完成，避免以往金融會計信息系統(tǒng)處理上的反復(fù)驗證，不但有利于提高金融會計工作效率同時也能有效地防控金融會計操作風(fēng)險。五是實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息融合。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)背景下的金融會計信息系統(tǒng)融合了金融業(yè)務(wù)信息、征信信息、監(jiān)管信息、關(guān)聯(lián)方信息、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)及行業(yè)大數(shù)據(jù)等多個維度的相關(guān)信息，從而有利于管理者、投資人等做出更為精準(zhǔn)的決策判斷，從而避免當(dāng)前金融會計信息系統(tǒng)生產(chǎn)過程中主觀因素過多、客觀證據(jù)不夠充分的問題。

（五）大數(shù)據(jù)時代數(shù)字金融會計模式構(gòu)建的目標(biāo)定位

大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下的數(shù)字金融會計模式的構(gòu)建要有利于提升金融會計信息質(zhì)量、發(fā)揮金融會計反映監(jiān)督作用、防范金融會計操作風(fēng)險、有利于金融資產(chǎn)和負債總額和結(jié)構(gòu)上的科學(xué)合理搭配，有利于實現(xiàn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)中的社會公共信息與金融企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息的有效整合，為金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)信息支撐。因此，大數(shù)據(jù)背景下的金融會計模式的構(gòu)建要著力于通過借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)筑真實科學(xué)完整多元綜合性的金融會計信息系統(tǒng)，確保能夠在對大數(shù)據(jù)背景下數(shù)字金融會計信息系統(tǒng)的有效管理中獲得金融業(yè)發(fā)展多樣化的數(shù)據(jù)信息，從而為新時代金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和拓展提供更加完整和真實的會計信息。因此，大數(shù)據(jù)背景下數(shù)字金融會計模式的構(gòu)建，需要將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的前沿成果用于金融會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建，按數(shù)字化金融管理的理念設(shè)計一個基于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的現(xiàn)代金融會計信息系統(tǒng)，其目的就是構(gòu)造一個能實現(xiàn)多元化報告、采用聯(lián)機實時操作、主動獲取與主動提供相結(jié)合的一種交互式的信息使用綜合體，為金融會計信息使用者實施經(jīng)濟管理與決策提供及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的信息。包括：徹底打破金融會計信息孤島封閉運行態(tài)勢，實現(xiàn)金融會計信息的有效集成；重構(gòu)金融會計信息系統(tǒng)模式，實現(xiàn)金融會計與管理會計集成，探索建立一套適應(yīng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)時代需要的新型金融會計信息系統(tǒng)模式。在內(nèi)是一個與金融機構(gòu)經(jīng)營管理及各種業(yè)務(wù)活動緊密相連的內(nèi)部互聯(lián)互通的子系統(tǒng)，對外則與金融機構(gòu)各種對外業(yè)務(wù)的處理及特定目的相聯(lián)系，通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的多極鏈接融入整個社會信息系統(tǒng)。因此，首先要做好金融機構(gòu)管理會計實施的頂層設(shè)計，統(tǒng)籌規(guī)劃好金融機構(gòu)管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)和運用。在大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐下，金融機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)籌考慮管理會計與業(yè)務(wù)提檔升級的深度融合。金融機構(gòu)會計人員應(yīng)主動融入金融業(yè)務(wù)各個鏈條各個環(huán)節(jié)，從傳統(tǒng)的金融會計核算和數(shù)據(jù)提供者轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谄髽I(yè)價值管理的創(chuàng)造者，從對數(shù)據(jù)的羅列反映轉(zhuǎn)變?yōu)檫\用大數(shù)據(jù)的科學(xué)工具進行金融業(yè)務(wù)的分析總結(jié)并提供前瞻性預(yù)測，將原有分散、孤立、靜態(tài)、滯后的金融會計管理轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)、全面、動態(tài)、前瞻的數(shù)字金融會計管理，實現(xiàn)金融機構(gòu)會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的無縫銜接。其次，金融機構(gòu)管理會計數(shù)據(jù)信息應(yīng)建立在包括金融機構(gòu)會計在內(nèi)的原有的信息系統(tǒng)之上，確保能夠從根本上提升金融機構(gòu)會計工作效率和質(zhì)量。研發(fā)規(guī)范金融機構(gòu)管理會計信息系統(tǒng)架構(gòu)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)時代，能實現(xiàn)金融機構(gòu)按部門、客戶、產(chǎn)品和員工進行分級核算以及適時調(diào)整金融機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展方向及重點，能實現(xiàn)金融機構(gòu)資產(chǎn)負債及其結(jié)構(gòu)的有效搭配和風(fēng)險評估，能滿足基于金融機構(gòu)的風(fēng)險評估建立全業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)管控風(fēng)險之需要，能減少信息的層層報送環(huán)節(jié)，通過信息的隨時適時即時獲取滿足金融機構(gòu)的管理層進行市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險決策的信息需求。

三、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)對傳統(tǒng)金融會計理論和金融會計實務(wù)帶來了沖擊。目前國內(nèi)外對大數(shù)據(jù)背景下金融會計模式的建立處于摸索、探討、歸納、演繹過程當(dāng)中，對大數(shù)據(jù)背景下數(shù)字金融會計模式的探討也顯得較為支離破碎。面對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)有金融會計模式面臨著諸多挑戰(zhàn)。為了應(yīng)付這種挑戰(zhàn)，高度發(fā)達的金融會計信息處理技術(shù)使金融會計職能必須作相應(yīng)的擴展，金融會計人員應(yīng)向著管理咨詢、管理控制的方向發(fā)展；流行已舊的金融會計假設(shè)，其數(shù)量和內(nèi)容需要作必要的更新與補充，在新的經(jīng)濟條件下，有些假設(shè)需要作新的解釋。在大數(shù)據(jù)信息技術(shù)條件下，金融會計所面臨的環(huán)境發(fā)生了重大變化，建立在原有手工會計核算基礎(chǔ)上演變而來的金融會計基本原則只有適應(yīng)這種變化，才能真正為大數(shù)據(jù)信息技術(shù)背景下的金融會計實踐提供理論上的指導(dǎo)。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)條件下社會經(jīng)濟環(huán)境變化所導(dǎo)致的金融會計信息使用者信息需求的改變必然要求金融會計在其對象上作出相應(yīng)的改變。金融會計確認是金融會計理論的基本支柱之一，它貫穿于金融會計信息加工處理的全過程，確認時間基礎(chǔ)的選擇和確認標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定構(gòu)成了金融會計確認的雙重因素。傳統(tǒng)金融會計所采用的歷史成本/名義貨幣單位計量模式難以與大數(shù)據(jù)信息技術(shù)條件下的社會經(jīng)濟環(huán)境相符。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和衍生金融工具的大量涌現(xiàn)，準(zhǔn)確計量和呈報金融企業(yè)的金融資產(chǎn)和金融負債及其潛在的風(fēng)險和不確定性，已顯得十分迫切。然而，衍生金融工具所固有的特點無歷史成本可循，在持有期間其風(fēng)險和報酬可能在不斷發(fā)生變化，使得歷史成本對其顯得無能為力?？梢姡瑪P棄傳統(tǒng)金融會計所采用的歷史成本的計量屬性而采用新的計量屬性如現(xiàn)行市價、公允價值甚至未來價值等已勢在必行；從時間角度看，金融會計計量可拓展為過去、現(xiàn)在、未來三種時間界區(qū)。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)條件下金融會計信息處理環(huán)境將發(fā)生革命性的變革，這種變革最直接地表現(xiàn)在信息處理、存儲和傳遞。這種變革也必然要求金融會計實務(wù)作出相應(yīng)的變革以適應(yīng)信息處理環(huán)境的改變。適應(yīng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)行金融會計模式正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)時代的數(shù)字金融會計模式將是一個完全按照現(xiàn)代化信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的特點重新構(gòu)建的方法體系，其金融會計信息披露的形式和內(nèi)容將趨向于多樣化和寬泛化。