周磊

【摘? 要】隨著社會科技的不斷進(jìn)步，信息化建設(shè)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必要工具，借助高效的信息化工具建立先進(jìn)的企業(yè)管理體系是必然的發(fā)展趨勢。全面預(yù)算管理作為企業(yè)全方位、全過程的管理方法，是企業(yè)管理體系的重要組成部分。如何有效實現(xiàn)全面預(yù)算管理與信息技術(shù)相結(jié)合，構(gòu)建能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要的全面預(yù)算管理系統(tǒng)是許多企業(yè)的迫切需求。論文通過對市面上不同類型的預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用整理與對比分析，旨在為預(yù)算系統(tǒng)需求者提供有效的參考。

【關(guān)鍵詞】信息化;全面預(yù)算;預(yù)算管理系統(tǒng)

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）06-0061-03

1 引言

當(dāng)今世界已進(jìn)入信息時代，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。預(yù)算管理以系統(tǒng)的形式呈現(xiàn)，不僅可以有效地改進(jìn)全面預(yù)算管理的體系，而且還能夠提高預(yù)算編制、控制、分析與考核等方面的地位與作用。

2 全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)逐層分解，并通過執(zhí)行過程中的有效監(jiān)控，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)內(nèi)部管理與內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。完善的全面預(yù)算管理需要做到，事前有計劃、事中有控制、事后能考評。目前在我國許多企業(yè)中，全面預(yù)算管理的作用不能有效發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下方面：

預(yù)算管理缺少專門的組織機(jī)構(gòu)，或完全以財務(wù)部門為主導(dǎo)，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃指引;預(yù)算管理未全面覆蓋，沒有實現(xiàn)全員參與，預(yù)算未涵蓋部分投資、采購等事項，造成預(yù)算數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營活動產(chǎn)生偏差;預(yù)算監(jiān)督控制缺乏系統(tǒng)性，信息資源未實現(xiàn)共享，信息傳遞速度遲緩，預(yù)算偏差的發(fā)現(xiàn)、分析滯后無法發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)經(jīng)營發(fā)展的作用;預(yù)算考核機(jī)制不完善，缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中階段性考核，致使預(yù)算結(jié)果偏差較大;缺少投資項目預(yù)算整體管理，產(chǎn)生重復(fù)投資或盲目投資事項，造成企業(yè)不必要的損失。

3 搭建預(yù)算管理系統(tǒng)的流程

如何利用預(yù)算管理信息化系統(tǒng)解決上述問題，是許多企業(yè)迫在眉睫的應(yīng)用需求。市面上可供選擇的預(yù)算管理系統(tǒng)較多，筆者根據(jù)系統(tǒng)所處的搭建環(huán)境不同，大致將其分為3類，主要包括基于多維數(shù)據(jù)倉庫的預(yù)算管理系統(tǒng)，如海波龍預(yù)算管理系統(tǒng)（Hyperion Planning）、IBM Cognos TM1等成熟的軟件產(chǎn)品;基于財務(wù)軟件平臺所匹配的預(yù)算管理系統(tǒng)ERP模塊，市面上的廠商有用友、金蝶、浪潮等;可結(jié)合企業(yè)辦公自動化（OA）應(yīng)用來自主開發(fā)設(shè)計預(yù)算管理系統(tǒng)。

系統(tǒng)開發(fā)過程包含確定規(guī)劃、需求分析、系統(tǒng)設(shè)計、項目實施和系統(tǒng)測試5個階段。確定規(guī)劃階段是開發(fā)與需求的相互探討，明確企業(yè)開發(fā)系統(tǒng)的總體目標(biāo);需求分析階段通過了解企業(yè)系統(tǒng)開發(fā)的需求，收集數(shù)據(jù)信息，滿足企業(yè)多樣化管理層級、業(yè)務(wù)特性多元化需求;設(shè)計階段依據(jù)需求分析結(jié)果，開展全面系統(tǒng)設(shè)計方案，如系統(tǒng)構(gòu)架設(shè)計、信息接口設(shè)計等;項目實施階段包括服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安裝調(diào)試，軟件安裝與軟件的開發(fā)過程;測試階段發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)在使用過程中存在的不足，需要進(jìn)行多方面調(diào)試，逐步完善預(yù)算系統(tǒng)。

4 預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用研究

市面上提供企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)實施方案的廠商較多，如何依據(jù)自身企業(yè)規(guī)模、財力、管理要求選擇相適應(yīng)的產(chǎn)品滿足企業(yè)發(fā)展需求十分重要，每類產(chǎn)品都具備自身的優(yōu)勢功能及產(chǎn)品特性，筆者對上文提到的3類預(yù)算管理系統(tǒng)做了些簡要的應(yīng)用研究，使需求者充分了解不同產(chǎn)品特性。

第一類是基于多維數(shù)據(jù)倉庫的預(yù)算管理系統(tǒng)，以海波龍預(yù)算管理系統(tǒng)（Hyperion Planning）為例進(jìn)行應(yīng)用研究與分析。

海波龍是市場上最完整和靈活的企業(yè)績效管理系統(tǒng)，其系統(tǒng)在世界500強(qiáng)企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。2002年海波龍進(jìn)入中國，為眾多國內(nèi)大中型企業(yè)提供專業(yè)化服務(wù)，涵蓋了保險業(yè)、制造業(yè)、能源和政府等行業(yè)。該系統(tǒng)基于Web的集中管理模式，利用多維數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的優(yōu)勢，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理與智能分析功能，滿足客戶管理與決策需求。

應(yīng)用Hyperion Planning系統(tǒng)要建企業(yè)基礎(chǔ)信息，“維度”是其系統(tǒng)的基本單元，可根據(jù)客戶的實際需求建立不同的維度。以機(jī)構(gòu)維度為例，通過維度以樹狀結(jié)構(gòu)存儲客戶的不同層級公司、各預(yù)算主體等信息，對應(yīng)機(jī)構(gòu)維度還可劃分不同屬性維度，如地域、性質(zhì)等，可清晰展現(xiàn)預(yù)算責(zé)任主體各管理層次，通過對不同機(jī)構(gòu)不同屬性的查詢，可快速匯總不同層級公司及不同地域的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過對機(jī)構(gòu)維度層級的調(diào)整，客戶可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要動態(tài)調(diào)整預(yù)算責(zé)任體系。

預(yù)算編制過程，在Web模式下各預(yù)算責(zé)任主體在同一信息輸入平臺統(tǒng)一編制，不同預(yù)算單元編制相對應(yīng)的表單可簡化表格界面，系統(tǒng)可按照設(shè)定規(guī)則自動分?jǐn)偣操M用，填報后自動匯總不同表單數(shù)據(jù)，提升預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。利用不同版本和情景模式，系統(tǒng)可建立相對應(yīng)的財務(wù)分析模型，對影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的因素設(shè)定假設(shè)條件及變量進(jìn)行敏感性分析，計算出銷售量變化或匯率變動等因素產(chǎn)生對預(yù)算目標(biāo)的影響程度，為客戶管理層確定預(yù)算目標(biāo)結(jié)果提供決策參考依據(jù)。

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督方面，通過DIM集成工具實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的有效集成，將業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)會計科目的數(shù)據(jù)源通過數(shù)據(jù)接口傳遞，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，通過系統(tǒng)強(qiáng)大的運算能力，分析銷售計劃對供應(yīng)、生產(chǎn)、庫存等計劃的影響，出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行的偏差問題，能夠及時發(fā)現(xiàn)動因，降低差異對公司經(jīng)營的影響。此外還擁有流程管理功能，動態(tài)跟蹤計劃項目的進(jìn)度情況，客戶根據(jù)計劃項目的變化趨勢，找出流程中的瓶頸，解決項目執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)高效的資源配置，改善企業(yè)經(jīng)營績效。

預(yù)算分析與考核方面，系統(tǒng)提供報表工具，根據(jù)不同維度與屬性需求，可以輕松地定義和查詢復(fù)雜的財務(wù)報表。附帶多種報表工具，支持篩選、排序、圖表轉(zhuǎn)換、行列互換等多種報表展示方式，定義后的報表選擇不同期間參數(shù)，執(zhí)行數(shù)據(jù)刷新后可快速獲取新期間數(shù)據(jù)。Hyperion Essbase模塊能夠從多個數(shù)據(jù)源深入挖掘、收集并集成數(shù)據(jù)，能夠滿足企業(yè)對不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)級別的分析處理的要求，并將商業(yè)信息及時準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)管理層，賦予管理層準(zhǔn)確靈敏的洞察力。績效考核方面能夠為用戶提供包括預(yù)算管理、業(yè)務(wù)預(yù)測、平衡記分卡、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等績效管理在內(nèi)的多種解決方案，考核指標(biāo)不僅限于財務(wù)指標(biāo)，也適用于非財務(wù)指標(biāo)獲取，綜合衡量企業(yè)經(jīng)營狀況，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。

第二類是基于財務(wù)軟件平臺所匹配的預(yù)算管理系統(tǒng)ERP模塊，以A公司的NC6預(yù)算管理系統(tǒng)為例進(jìn)行應(yīng)用研究與分析。

NC6預(yù)算管理是A公司ERP一體化管理平臺的重要模塊，與其他管理平臺相互支撐，可實現(xiàn)與ERP中的財務(wù)、業(yè)務(wù)、報表、分析等應(yīng)用的無縫銜接。產(chǎn)品提供了從年度預(yù)算到月度經(jīng)營運作的全面預(yù)算管理體系，能夠滿足企業(yè)集團(tuán)管理的應(yīng)用要求，在整個預(yù)算及執(zhí)行過程中，系統(tǒng)可實現(xiàn)全流程實時監(jiān)控，最終達(dá)到企業(yè)集團(tuán)不同管理層面的管控要求。

在系統(tǒng)設(shè)置方面，A公司預(yù)算管理模塊與財務(wù)系統(tǒng)類似，可根據(jù)企業(yè)法人結(jié)構(gòu)或管理層級的不同需求建立多個組織結(jié)構(gòu)，針對不同層級的匯總需求系統(tǒng)可建立“差額組織”，是虛擬組織的一種形式;“控制策略”節(jié)點是國內(nèi)管理類軟件的主要特點，可定義單據(jù)執(zhí)行數(shù)和預(yù)占數(shù)的控制規(guī)則，允許用戶增加自定義檔案控制條件;通過預(yù)算檔案設(shè)置，實現(xiàn)多版本預(yù)算、自定義期間等功能。

預(yù)算編制過程，NC6預(yù)算管理系統(tǒng)支持Excel端和NC客戶端進(jìn)行預(yù)算編制。支持離線編制，可解決大規(guī)模企業(yè)并發(fā)下預(yù)算編制的網(wǎng)絡(luò)壓力。提供多種滾動預(yù)算編制方式，編制每期預(yù)算時系統(tǒng)將已結(jié)束期預(yù)算數(shù)自動替換為實際執(zhí)行數(shù)，預(yù)算與執(zhí)行的差額在后續(xù)預(yù)算期間按一定規(guī)則分?jǐn)?每期結(jié)束自動向后期滾動，保持預(yù)算期間長度不變，可實現(xiàn)季度滾動、月度滾動、周滾動等。預(yù)算編制后按級次上報，上級主體對預(yù)算數(shù)據(jù)審批或退回，通過預(yù)算查閱功能查看預(yù)算流程情況同時可添加附注說明，記錄上下級溝通過程，最后對調(diào)整審批后的預(yù)算批復(fù)下發(fā)。

預(yù)算執(zhí)行與控制方面，NC6產(chǎn)品通過預(yù)算表樣設(shè)置，將預(yù)算報表中各項目與NC財務(wù)系統(tǒng)會計科目建立對照關(guān)系，可直接獲取會計科目及輔助核算項目中的實際發(fā)生數(shù)據(jù)，對照關(guān)系均在統(tǒng)一系統(tǒng)中設(shè)置，財務(wù)人員能夠根據(jù)項目統(tǒng)計口徑的變化更改所對照的會計科目項目，便于預(yù)算系統(tǒng)維護(hù)工作。NC6產(chǎn)品提供了多種預(yù)算控制方案，如單項預(yù)算控制或多指標(biāo)預(yù)算控制;彈性預(yù)算控制（適用于以收定支的管理方式）依據(jù)收入增長率、銷售量增長率等設(shè)置不同區(qū)間費用控制方案;柔性預(yù)算控制（針對特殊事項產(chǎn)生超預(yù)算）通過特批流程應(yīng)對突發(fā)事件，增強(qiáng)預(yù)算控制的靈活性;特殊預(yù)算控制解決了多個預(yù)算項目要按項目整體兼顧單項控制的特殊需求，添加多項判定條件運用不同函數(shù)運算等方式進(jìn)行綜合控制。此外，系統(tǒng)提供控制預(yù)警功能，可實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行數(shù)達(dá)到固定值或百分比時的預(yù)警提示，有助于預(yù)算執(zhí)行主體提早發(fā)現(xiàn)問題，及時采取糾偏措施。

預(yù)算分析與考核方面，NC6產(chǎn)品可以選擇不同的期間及項目進(jìn)行數(shù)據(jù)對比分析，系統(tǒng)可自定義預(yù)算分析模板滿足個性化需求;系統(tǒng)支持多種分析方法，如差異分析，完成情況分析、同比分析、專項分析等，并將分析結(jié)果以報表和圖形的方式展示及輸出?？冃Э己朔矫嫦到y(tǒng)支持將考核計算公式或KPI指標(biāo)等定義到考核表格中，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與考核指標(biāo)對照，自動生成考核結(jié)果。

第三類是利用企業(yè)辦公自動化（OA）應(yīng)用開發(fā)設(shè)計預(yù)算管理系統(tǒng)（簡稱OA預(yù)算系統(tǒng)）。

OA系統(tǒng)是將現(xiàn)代化信息技術(shù)運用到傳統(tǒng)辦公方式，產(chǎn)品應(yīng)用涵蓋日程管理、協(xié)同審批、企業(yè)公告、合同管理等服務(wù)。目前，國內(nèi)企業(yè)辦公自動化OA系統(tǒng)得到廣泛應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)高效處理事務(wù)，打破溝通屏障，實現(xiàn)信息資源的共享，提高管理和工作效率。OA預(yù)算系統(tǒng)是在企業(yè)已建立的OA系統(tǒng)環(huán)境中，根據(jù)需求自主設(shè)計基礎(chǔ)架構(gòu)、預(yù)算流程、編制表單等預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理嵌入OA系統(tǒng)，減少不同系統(tǒng)間的界面切換，有助于企業(yè)信息化管理一體化。市面上成熟的OA產(chǎn)品部分已提供了預(yù)算管理集成功能，能有效簡化開發(fā)過程，降低開發(fā)成本。

在系統(tǒng)設(shè)置方面，明確了預(yù)算組織架構(gòu)可直接關(guān)聯(lián)OA系統(tǒng)中企業(yè)的組織架構(gòu)，也可根據(jù)不同管理層級需要配置;可定義不同預(yù)算類型，如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用分?jǐn)傤A(yù)算等;可定義不同預(yù)算維度，如預(yù)算周期、部門、產(chǎn)品、區(qū)域、項目等，形成多角度數(shù)據(jù)歸集，有利于拓展分析維度。

預(yù)算編制過程，預(yù)算編制人員可登錄企業(yè)OA系統(tǒng)在線編制預(yù)算并完成上報，在編制過程中預(yù)算系統(tǒng)可與OA合同管理模塊相關(guān)聯(lián)，獲取業(yè)務(wù)合同相關(guān)執(zhí)行進(jìn)度，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況作為編制基礎(chǔ)，提高預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性。

預(yù)算執(zhí)行與控制方面，OA預(yù)算系統(tǒng)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型建立預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)行全局控制或者分層、分類型的方案控制;通過OA審批系統(tǒng)可實現(xiàn)對公司、部門預(yù)算科目、項目等維度進(jìn)行費用控制，并通過系統(tǒng)實時監(jiān)控費用使用情況、預(yù)算剩余情況，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的動態(tài)預(yù)警;通過系統(tǒng)接口與財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，有效建立“事前、事中、事后”三階段的流程管控。

預(yù)算分析與考核方面，OA系統(tǒng)提供了全面的報表功能，根據(jù)企業(yè)管理需求自定義各種類型的報表，依據(jù)不同的預(yù)算維度展現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況，建立多維度預(yù)算分析模型，并可實現(xiàn)圖表化展現(xiàn)，相關(guān)圖表可直接透視到預(yù)算執(zhí)行詳細(xì)數(shù)據(jù)，滿足不同用戶對數(shù)據(jù)的使用需求。建立考核指標(biāo)體系，引用到預(yù)算執(zhí)行報表中，可直觀展現(xiàn)考核結(jié)果。

5 不同預(yù)算管理系統(tǒng)的優(yōu)缺點分析

結(jié)合上文對3類預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用研究，從應(yīng)用方面比較各產(chǎn)品間的優(yōu)缺點。各產(chǎn)品的獨特優(yōu)點對比分析，基于多維數(shù)據(jù)倉庫的預(yù)算管理系統(tǒng)，產(chǎn)品適合做業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多維分析，把全面預(yù)算定位為財務(wù)分析應(yīng)用，預(yù)算分析能力強(qiáng)大，產(chǎn)品符合國際化的操作習(xí)慣、國際化的產(chǎn)品思維和布局，適用于多元化經(jīng)營的超大規(guī)模企業(yè)應(yīng)用;基于財務(wù)軟件平臺所匹配的預(yù)算管理系統(tǒng)，產(chǎn)品與財務(wù)系統(tǒng)無縫整合，便于財務(wù)人員使用及后期維護(hù)，重視預(yù)算審批、預(yù)算控制、預(yù)算分析一體化整合，符合國內(nèi)對預(yù)算管理的思維與習(xí)慣，適用于各規(guī)模企業(yè)應(yīng)用;基于辦公自動化（OA）的預(yù)算管理系統(tǒng)，產(chǎn)品融入在企業(yè)OA辦公平臺中，避免多系統(tǒng)間的切換，便于日常使用，產(chǎn)品靈活性較強(qiáng)，可根據(jù)企業(yè)需要建立應(yīng)用場景及業(yè)務(wù)流程，適用于各規(guī)模企業(yè)應(yīng)用，尤其是滿足小型企業(yè)預(yù)算管理的基本要求，其開發(fā)成本較低，成本效益明顯。

各產(chǎn)品的缺點對比分析，基于多維數(shù)據(jù)倉庫的預(yù)算管理系統(tǒng)，產(chǎn)品價格、開發(fā)成本及后期運維費用較高，預(yù)算控制功能缺乏，使內(nèi)部預(yù)算管理流程不便利;基于財務(wù)軟件平臺所匹配的預(yù)算管理系統(tǒng)，與財務(wù)軟件高度關(guān)聯(lián)需要整體購買產(chǎn)品相關(guān)模塊，產(chǎn)品采用固化模板應(yīng)用方式，使用的自由度受到限制，為滿足客戶個性化需求，需要通過二次開發(fā)解決，但產(chǎn)品優(yōu)化更新時二次開發(fā)部分產(chǎn)生系統(tǒng)錯誤較頻繁;基于辦公自動化（OA）的預(yù)算管理系統(tǒng)，用戶要求較高時，產(chǎn)品開發(fā)難度與費用較高，且使用過程中發(fā)生的錯誤數(shù)量也會增長，增加實施周期和后續(xù)運維成本。同時，其計算與分析能力較差，復(fù)雜的運算及分析需要借助其他系統(tǒng)支持，增加開發(fā)難度與相關(guān)費用。

6 結(jié)語

總而言之，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入全新階段的時代背景下，企業(yè)要充分認(rèn)識到實現(xiàn)全面預(yù)算管理對財務(wù)工作的重要性和對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要意義。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)研，選擇合適的預(yù)算管理系統(tǒng)，要做到與時俱進(jìn)，讓預(yù)算管理工作順應(yīng)時代發(fā)展趨勢。

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