李文俠 郭月仙

去年，渭南市審計(jì)局對(duì)全市10個(gè)縣（市、區(qū)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作通過實(shí)地走訪、查閱資料等方式進(jìn)行了調(diào)研。通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，激發(fā)了審計(jì)干部和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的工作熱情，為黨委和政府選拔任用忠誠干凈、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)膬?yōu)秀干部發(fā)揮了參謀助手作用。但也存在一些不可忽視的問題，應(yīng)引起重視并認(rèn)真加以解決。

主要做法

（一）健全體制機(jī)制，加強(qiáng)組織保障。健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本保證。根據(jù)規(guī)定要求，市縣兩級(jí)分別結(jié)合各自實(shí)際，建立健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度或成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確成員單位職責(zé)，從項(xiàng)目計(jì)劃、組織實(shí)施、審計(jì)談話、審計(jì)整改、成果運(yùn)用等方面，相互協(xié)調(diào)，共同推進(jìn)，為統(tǒng)籌開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了組織保障。

（二）完善規(guī)章制度，堅(jiān)持有規(guī)必依。一套適配的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度保障。市縣兩級(jí)結(jié)合各自實(shí)際，出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度28個(gè)，對(duì)審計(jì)對(duì)象、項(xiàng)目計(jì)劃、組織實(shí)施、審計(jì)內(nèi)容、責(zé)任界定、結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行了明確和規(guī)范，為科學(xué)、規(guī)范開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了法規(guī)遵循。

（三）統(tǒng)一文書格式，規(guī)范審計(jì)文本。規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書格式是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)保障。根據(jù)中、省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，結(jié)合渭南市實(shí)際，制定了一套包含審前調(diào)查內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告等5個(gè)審計(jì)文書模板，要求各縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)遵照?qǐng)?zhí)行，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)肅性、審慎性。

（四）創(chuàng)新工作方式，細(xì)化工作方法。近年來，市縣兩級(jí)遵照中省要求，著力推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，著力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)方式的融合互補(bǔ)。堅(jiān)持將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）等相結(jié)合，通過融合式、嵌入式、“1+N”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式， 做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”。市上和個(gè)別縣還通過領(lǐng)導(dǎo)干部離任交接制度，有效劃清交接雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)，有效解決“離任必審”的問題。

（五）注重結(jié)果轉(zhuǎn)化，助力黨委決策。審計(jì)結(jié)果的有效利用是黨委政府行之有效決策的有力依據(jù)。在調(diào)研中，市縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都能嚴(yán)格按照規(guī)定要求，不定期將本階段完成的審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送本級(jí)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)委、組織部等相關(guān)單位，為黨委、政府及相關(guān)單位在年度考核、干部考核使用、巡查等方面提供參考，為黨委政府正確選撥任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，使審計(jì)結(jié)果利用實(shí)現(xiàn)最大化。

（六）修訂整改辦法，強(qiáng)化跟蹤督查。審計(jì)整改督查是加強(qiáng)審計(jì)有效整改的重要手段。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，市級(jí)及部分縣級(jí)分別結(jié)合各自實(shí)際，制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改辦法。并針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，第一時(shí)間反饋被審單位，做到立行立改。在審計(jì)結(jié)論發(fā)出后，及時(shí)督查被審計(jì)單位，限時(shí)落實(shí)審計(jì)整改。市縣兩級(jí)均將以前年度審計(jì)的整改落實(shí)情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容，并對(duì)未按期整改問題給領(lǐng)導(dǎo)干部劃分責(zé)任。

存在的主要問題

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不規(guī)范。2020年，10個(gè)縣（市、區(qū)）有8個(gè)縣與組織部門協(xié)商并接受組織部門委托，經(jīng)審委會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目105個(gè)涉及115人。有2個(gè)縣未與組織部門協(xié)商，審委會(huì)辦公室年初直接安排審計(jì)項(xiàng)目11個(gè)涉及16人。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中前期調(diào)研準(zhǔn)備不夠，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況等沒有進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)研，致使委托不科學(xué)、不規(guī)范。具體表現(xiàn)在：一是各縣（市、區(qū)）均未制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長期規(guī)劃;二是大部分縣（市、區(qū)）中途追加項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn);三是大部分縣（市、區(qū)）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托項(xiàng)目，都是批量委托，且全部為離任審計(jì)，時(shí)間要求緊、任務(wù)重，審計(jì)質(zhì)量難以保證;四是有兩個(gè)縣在沒有項(xiàng)目計(jì)劃的情況下，自行組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目;五是個(gè)別縣（市、區(qū)）存在越權(quán)委托審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)象。比如：某縣委組織部委托對(duì)一名副縣級(jí)實(shí)職領(lǐng)導(dǎo)干部（屬市委組織部管理的干部）兼任鎮(zhèn)黨委書記進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，超出干部管理權(quán)限委托;六是個(gè)別縣存在同一個(gè)審計(jì)對(duì)象，委托頻次高。如某縣對(duì)一名領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)結(jié)束不到3個(gè)月，領(lǐng)導(dǎo)干部離任，組織部繼續(xù)委托離任審計(jì);七是個(gè)別縣委托的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位屬二級(jí)非預(yù)算單位，不掌管人財(cái)物等職責(zé)，不具備審計(jì)條件。以上制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不規(guī)范給審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施帶來了困惑和屏障。

（二）審計(jì)重點(diǎn)不突出。經(jīng)對(duì)10個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行查看，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)存在聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明顯，沒有緊扣“經(jīng)濟(jì)”和“責(zé)任”，監(jiān)督角度零散，揭示問題零碎，缺乏對(duì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)的深層次實(shí)質(zhì)性問題的揭示和思考，審計(jì)結(jié)果層次不高、實(shí)用性不強(qiáng)。大部分審計(jì)報(bào)告反映的問題全部屬財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面問題，審計(jì)報(bào)告幾乎是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)或者財(cái)務(wù)收支審計(jì)的翻版，審計(jì)內(nèi)容不全，缺少執(zhí)行國家法律法規(guī)和方針政策以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、機(jī)構(gòu)編制管理、重大項(xiàng)目建設(shè)等方面內(nèi)容。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)縣級(jí)審計(jì)存在審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確情況。一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)意見固定套用，不結(jié)合被審計(jì)單位的工作職責(zé);二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)意見過于寬泛，對(duì)審計(jì)中沒有涉及的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，超出審計(jì)的范疇，評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果不相符;三是有的評(píng)價(jià)內(nèi)容不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容要求，沒有從領(lǐng)導(dǎo)履職、貫徹執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、決策部署情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、機(jī)關(guān)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）責(zé)任界定不準(zhǔn)確。2020年10個(gè)縣（市、區(qū)）共出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告115篇，報(bào)告反映查出問題505個(gè)，其中：直接責(zé)任126個(gè)、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任354個(gè)、主管責(zé)任21個(gè)、未定責(zé)4個(gè)。通過查閱審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，存在定責(zé)不準(zhǔn)確的情況。主要表現(xiàn)：一是有的縣對(duì)一些一般性的屬于財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理方面的問題，而給領(lǐng)導(dǎo)干部界定了直接責(zé)任，如：某縣審計(jì)的有關(guān)單位固定資產(chǎn)未登記入賬，往來長期掛賬未及時(shí)清理等問題，均給領(lǐng)導(dǎo)干部界定了直接責(zé)任;二是個(gè)別縣不考慮領(lǐng)導(dǎo)干部的分工和問題形成的原因，將所有問題均定性為直接責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;三是有的縣對(duì)一些二、三級(jí)單位存在財(cái)務(wù)管理方面的問題，與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部無直接關(guān)系，也界定了責(zé)任;四是有的縣將應(yīng)該對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部界定責(zé)任的問題，放在了其他應(yīng)說明的情況部分，沒有界定領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)責(zé)任;五是給其他需要說明的情況界定了責(zé)任;六是個(gè)別縣把一些根本不屬經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)問題界定責(zé)任。更有個(gè)別縣新《規(guī)定》已經(jīng)出臺(tái)1年多，還未認(rèn)真執(zhí)行，竟給被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部界定主管責(zé)任。

（五）審計(jì)報(bào)告撰寫不規(guī)范。在調(diào)研各縣（市、區(qū)）審計(jì)實(shí)施情況時(shí)，通過抽查部分審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告存在以下問題：一是審計(jì)報(bào)告基本要素不全，內(nèi)容各異，個(gè)別問題定性不夠準(zhǔn)確，問題敘述和定性不符;二是審計(jì)報(bào)告反映的問題僅僅從財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性的角度提出，沒有上升到執(zhí)行相關(guān)財(cái)政政策和宏觀管理的層面;三是大部分審計(jì)報(bào)告缺少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)救濟(jì)途徑，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)建議和審計(jì)查出問題不匹配，針對(duì)性不強(qiáng);五是審計(jì)內(nèi)容不全面，沒有按照《規(guī)定》的要求，對(duì)不同類別、不同層次、不同崗位性質(zhì)、不同地域特點(diǎn)的領(lǐng)導(dǎo)干部區(qū)別實(shí)施不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，和干部監(jiān)督管理要求差距很大。

（六）審計(jì)整改不到位。調(diào)查了解到，大部分縣審計(jì)中未將被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)果和整改情況列為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)對(duì)照檢查內(nèi)容。審計(jì)結(jié)束后未對(duì)審計(jì)整改提出要求，未將審計(jì)查出問題整改情況納入年度領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核內(nèi)容，也未制定相關(guān)的制度辦法進(jìn)行規(guī)范。

（七）結(jié)果利用不到位。調(diào)查了解到，大部分縣沒有發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度作用。沒有召開過聯(lián)席會(huì)議、辦公室會(huì)議，各成員單位沒有協(xié)商過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)，項(xiàng)目計(jì)劃完全是組織部一家說了算，且全部是離任審計(jì);沒有健全的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，創(chuàng)新結(jié)果通報(bào)制度、督查制度和整改問責(zé)機(jī)制等。

意見建議

通過調(diào)研我們認(rèn)為，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要緊緊圍繞黨和國家工作大局，適應(yīng)新時(shí)代新要求，積極開展研究型審計(jì)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮更大作用。

（一）提高站位，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。緊扣時(shí)代發(fā)展主題，牢牢把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正確政治方向，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，善于從政治上看問題，善于分析把握政治大局，不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，把習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話和重要指示批示精神切實(shí)轉(zhuǎn)化為提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)效的思路和舉措，圍繞黨委和政府經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、重點(diǎn)工作部署和推動(dòng)宏觀政策有效實(shí)施，扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和保障作用。

（二）加強(qiáng)協(xié)作，密切配合。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢、巡視等相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合工作，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，提高審計(jì)效能，真正發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用。嚴(yán)格按照規(guī)定要求，形成一套行之有效的工作流程，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長期規(guī)劃，科學(xué)判定并由組織部門進(jìn)行項(xiàng)目委托，由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立組織實(shí)施。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是要認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)定中審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)組織實(shí)施、審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)、審計(jì)報(bào)告要求及結(jié)果利用等，真正讓規(guī)定指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。適當(dāng)增加集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)頻次，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)干部的黨政方針、政策落實(shí)方面的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)新形勢(shì)下研究型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

（四）完善臺(tái)賬，強(qiáng)化監(jiān)督。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)的跟蹤督促整改責(zé)任，建立審計(jì)后整改臺(tái)賬，常態(tài)化開展審計(jì)，查出問題整改跟蹤督查，實(shí)行整改銷號(hào)制。提升整改在經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中的分量，以增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部整改落實(shí)的責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)監(jiān)督作用，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)威懾力，做好審計(jì)“后半篇文章”。

（作者單位：渭南市審計(jì)局）