包昉

摘要：企業(yè)預算管理是企業(yè)組織管理工作中一項至關(guān)重要的方法。對于預算而言，企業(yè)預算管理是資源配置的工具與表現(xiàn)形式，也是資源配置的過程和操作模式。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，通過實施全面預算管理，可使企業(yè)規(guī)范化管理水平得到有效提高。與此同時，在信息化時代背景下，企業(yè)預算管理工作挑戰(zhàn)與機遇并存，在遇到某些問題時，也迎來了信息化建設發(fā)展的重大機遇。因此，文章在分析全面預算管理相關(guān)特征、意義的前提下，對全面預算管理問題展開論述，然后提出一些信息化建設建議，希望以此全面提高企業(yè)預算管理信息化建設工作的質(zhì)效。

關(guān)鍵詞：信息化時代;企業(yè)預算管理;特征;意義;問題;必要性;信息化建設

近些年來，社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，國內(nèi)各行各業(yè)均呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的趨勢。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，想要提高自身經(jīng)營管理水平，就必須做好預算管理工作。以企業(yè)全面預算管理為例，要想盡早實現(xiàn)組織目標，就需要以投入為基礎，腳踏實地，在資源配置環(huán)節(jié)做好預算管理工作。與此同時，在企業(yè)管理系統(tǒng)視角之下，將預算納入到企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標中，確保預算管理的科學性。然而，值得注意的是，一些企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理工作期間仍存在較多有待解決的問題，如相關(guān)工作人員預算管理意識薄弱、全面預算編制準確性有待提升、預算執(zhí)行和控制缺乏有效監(jiān)管等。為了解決這些問題，提高企業(yè)預算管理工作的效率及質(zhì)量，本文圍繞“信息化時代的企業(yè)預算管理”進行分析，探究其價值和意義。

一、全面預算管理的特征與意義

（一）特征

1.全面性特征。對于全面預算管理而言，其全面性特征是指全面預算管理關(guān)聯(lián)企業(yè)中的各個部門，企業(yè)內(nèi)部全體工作人員共同參與，做好預算編制、執(zhí)行、控制、考核分析工作，與此同時做好業(yè)務、投資、融資、財務預算工作，使全面預算管理全員參與、全方位控制管理的目標得到有效實現(xiàn)。

2.機制性特征。在做好企業(yè)預算管理的前提下，讓企業(yè)本身的管理效率、質(zhì)量得以提高。更為關(guān)鍵的是，全面預算管理并非一種臨時性、分散性的方法，而是具有鮮明的機制性特征，通過樹立以市場為主導的基本原則，對價格機制、競爭機制、供求機制充分考慮，以此確保全面預算管理工作的實施有章可循、有據(jù)可依。

3.系統(tǒng)性特征。全面預算管理的系統(tǒng)性特征可從兩大層面進行論述，一方面，從橫向系統(tǒng)性層面分析，即基于工作內(nèi)容基礎上，企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在一定聯(lián)系，倘若某個部門預算目標未能按時完成，其他相關(guān)部門的預算工作也將遭遇負面影響。另一方面，從縱向系統(tǒng)性層面分析，即將預算編制、執(zhí)行、獎懲、考核等集為一體，有效構(gòu)建系統(tǒng)全面的預算管理體系，其中各環(huán)節(jié)存在緊密聯(lián)系，只有保證每一個環(huán)節(jié)預算工作落實到位，才能使全面預算管理的剛性得到有效增強。

（二）意義

由企業(yè)來看，全面預算管理不僅具有十分突出的特征，實施意義也非常重大，總的來說，其意義具體表現(xiàn)在以下方面：

1.有助于增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理層次性及能力。在進行全面預算管理期間，對企業(yè)處于某一個時間節(jié)點的戰(zhàn)略目標實施分解處理，再通過預算指標方法的應用，對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行分解，分解至每一個部門及人員，而相關(guān)部門及工作人員則以工作任務為依據(jù)，完成相應的工作，使企業(yè)戰(zhàn)略管理目標量化及固化，從而讓企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

2.能夠讓企業(yè)資源得以合理科學配置。針對企業(yè)某一時期的戰(zhàn)略目標，采取全面預算管理的方式進行分解，能夠使各部門之間的溝通協(xié)調(diào)能力得到有效提升，使各部門在資源層面的差異性需求得到有效滿足，在企業(yè)有限的資金得到合理安排的條件下，使企業(yè)資源的利用效率提高，進一步減少企業(yè)資源的浪費。

3.有助于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，可以將全面預算管理作為基礎條件，全面預測企業(yè)經(jīng)營管理、市場行情，然后針對企業(yè)在某時間節(jié)點的財務情況、經(jīng)營情況進行科學評估。對于企業(yè)管理者來說，能夠及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營期間潛在的風險問題，并針對這些問題及時提出防范措施，這樣才能夠最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營損失。

二、企業(yè)全面預算管理工作存在的問題分析

如前所述，全面預算管理不僅特征鮮明，其意義也有不同體現(xiàn)，但目前部分企業(yè)在落實、貫徹全面預算管理過程中存在問題。

（一）相關(guān)工作人員的預算管理意識薄弱

對于預算責任主體來說，大多都認為“預算編制只是財務部門的工作”，缺少參與預算管理工作的意識，積極性有待提升。值得注意的是，對于全面預算管理而言，它是全方位、全過程，且需企業(yè)內(nèi)部全體員工積極主動參與的一項工作，且此項工作與企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標之間密切相關(guān)。如果相關(guān)工作人員的預算管理意識薄弱，則難以發(fā)揮全面預算管理工作的作用，從而使全面預算管理工作流于形式，缺乏實效性，難以帶動企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）全面預算編制準確性有待提升

從企業(yè)層面分析，因為預算管理基礎比較薄弱，這在一定程度上影響了工作進展，加之市場因素具有多變性，進而使預算指標和現(xiàn)實數(shù)據(jù)嚴重偏離。與此同時，從客觀層面分析，預算管理能夠促使企業(yè)管理水平在一定程度上有所提升，但需具備一定的條件，即確保企業(yè)經(jīng)營管理中的每一個環(huán)節(jié)均能夠體現(xiàn)出制度化、規(guī)范化的特點。然而，由于企業(yè)經(jīng)營管理易受到市場可變因素的影響，在實際經(jīng)營管理工作中易出現(xiàn)前瞻性不足的情況，難以針對出現(xiàn)的問題提出有效對策，進而導致相關(guān)項目預算編制的準確性難以得到有效保證，最終影響企業(yè)全面預算管理工作的質(zhì)量效益。

（三）預算執(zhí)行和控制缺乏有效監(jiān)管

企業(yè)在預算執(zhí)行與控制工作開展過程中，較為突出的問題便是缺乏有效監(jiān)管。一方面，若預算執(zhí)行控制流程不夠明確，在監(jiān)控措施不合理、不科學的情況下，加上預警機制不完善，會使其控制效果難以得到有效提升，預算編制和執(zhí)行脫節(jié)，難以體現(xiàn)兩者之間的關(guān)聯(lián)性。另一方面，部分預算責任主體存在對本部門業(yè)務的預算執(zhí)行情況不甚了解的情況，加之信息具有一定的滯后性，使得部門所登記的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)不相符，在部門負責人接收到一些不完善性的信息、錯誤信息時，會干擾領(lǐng)導層作出正確決策。另外，部分預算責任主體對于預算分析的參與度不夠，并未對預算問題展開深入研究;對于相關(guān)質(zhì)量改進方案缺乏有效的追蹤反饋，只是利用預算數(shù)據(jù)與相關(guān)財務數(shù)據(jù)進行簡單對比分析，預算管理工作存在的問題未得到及時反饋，使預算管理工作質(zhì)量改進方案在落實環(huán)節(jié)出現(xiàn)滯后、無效的情況。

（四）預算數(shù)據(jù)共享平臺支持不足

受預算數(shù)據(jù)共享平臺支持力度不夠影響，預算責任部門中鑒于預算編制、匯總等相關(guān)的工作量有所增加。而對預算管理工作人員來說，數(shù)據(jù)收集、審核及匯總等工作環(huán)節(jié)需花費較多的時間及精力，且預算數(shù)據(jù)易出現(xiàn)混亂，進一步降低工作效率及質(zhì)量。與此同時，預算管理涉及的環(huán)節(jié)較多，如上報、審批、下發(fā)等，若缺少預算數(shù)據(jù)共享平臺的支持，則會使各環(huán)節(jié)之間缺乏有效溝通，從而使整體管理工作效率及質(zhì)量難以得到有效提升。

（五）預算控制及考評機制不夠完善

基于目前層面分析，一些企業(yè)在開展全面預算管理工作過程中，存在預算控制及考評機制明顯不完善，且兩者之間的關(guān)聯(lián)性不強。同時，部分企業(yè)存在“重編制輕執(zhí)行”的狀況，對執(zhí)行后產(chǎn)生的結(jié)果沒有實施及時有效的評估，或者預算考評制度缺乏，加之部分機構(gòu)、個人在預算執(zhí)行方面缺少相應的激勵機制，從而導致預算控制、考評機制等相關(guān)工作流于形式，缺乏實效性，使預算管理成效難以得到有效提升，進而使預算管理的權(quán)威性及嚴肅性嚴重弱化。

三、企業(yè)預算管理信息化建設的具體策略分析

由于企業(yè)全面預算管理工作現(xiàn)存問題較多，為了防止相關(guān)問題的出現(xiàn)，結(jié)合新形勢下信息化技術(shù)的發(fā)展狀況，要樹立信息化建設意識及目標，做好企業(yè)全面預算管理信息化建設工作。結(jié)合多年的實踐工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預算管理信息化建設工作的開展對于企業(yè)而言至關(guān)重要，既可以確保全面預算編制的效率及質(zhì)量得到有效提升，又能夠使全面預算管理工作的規(guī)范化及標準化程度得到有效加強;此外，還可以對預算執(zhí)行情況進行實時有效監(jiān)控，進而使全面預算分析能力得到有效提高。

（一）構(gòu)建全面預算管理體系

以企業(yè)管理要求為參照，對全面預算管理體系加以創(chuàng)新，創(chuàng)建覆蓋全級次、全業(yè)務的全面預算管理系統(tǒng)，讓各項管理要求均得以滿足。要注意的是，在構(gòu)建與企業(yè)具體現(xiàn)狀相符且合理科學的信息化平臺系統(tǒng)過程中，最重要的前提是需對預算信息化系統(tǒng)的集成進行強化，確保該系統(tǒng)和企業(yè)的其他系統(tǒng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)互聯(lián)互通，包括企業(yè)的財務系統(tǒng)、人資系統(tǒng)、資金系統(tǒng)及供應鏈系統(tǒng)等，在數(shù)據(jù)交互目標得到有效實現(xiàn)的基礎上，對上層起到支撐作用，對下層則發(fā)揮出源頭追溯的作用。除此之外，全面預算管理體系構(gòu)建期間，需明確體系相關(guān)的內(nèi)容，如全面預算管理辦法、預算管理實施細則等。還需要對費用歸口管理制度、預算審核標準及預算編制模板設計等內(nèi)容加以明確，確保所有內(nèi)容詳盡完善。

（二）預算在線編報共享目標的實現(xiàn)

在預算在線編報共享目標得到有效實現(xiàn)的基礎上，能夠使全面預算編制所需的時間縮短，數(shù)據(jù)共享，并提升工作質(zhì)量、效率。同時，在業(yè)務模型、數(shù)據(jù)格式、報表要求等統(tǒng)一的前提下，將業(yè)務預算作為基點，然后以業(yè)務流程為依據(jù)，能夠在平臺上構(gòu)建完善的業(yè)務邏輯。對于相關(guān)預算責任主體而言，可由預算編制員對歷年具體數(shù)據(jù)進行查詢，實現(xiàn)科學化的業(yè)務預算編制。需要以業(yè)務、財務二者間具有的邏輯關(guān)系作參照，應用會計語言，并參照業(yè)務預算，自主獲得預算財務報表，進一步確保在線預算上報目標得以實現(xiàn)。而系統(tǒng)則能夠以預先設置好的規(guī)則為依據(jù)，使逐級自動計算與匯總的目標得到有效實現(xiàn)。自主把各大責任主體歸總到單戶公司，單戶公司歸總到集團公司，歸口管理部門則主要負責相關(guān)審核工作，由財務部門做好綜合評估?？傊趯崿F(xiàn)預算在線編報共享目標的基礎上，可提高預算精細化水平，確保業(yè)財融合的效果獲得全面提升。

（三）預算管理控制模式的合理選擇

對于全面預算管理信息化來說，其控制模式多樣化，包括剛性控制、柔性控制、剛?cè)峤Y(jié)合控制這三大類。企業(yè)需要參照管理的相關(guān)需求、特點，合理科學地選擇控制模式。與此同時，對控制規(guī)則進行靈活、快速、及時地調(diào)整，保證與預算管理、企業(yè)管理等方面的需求相符。需要把預算系統(tǒng)、網(wǎng)上費用報銷系統(tǒng)總體的優(yōu)勢充分合理地發(fā)揮出來，針對費用報銷、人工成本、借款等報賬模塊進行合理設置，相關(guān)工作人員可通過網(wǎng)絡進行報銷單據(jù)的填寫，嚴格遵循相應的審批流程，把預算額度預警、提示等相關(guān)的功能當作前提，使費用支出中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到控制。在經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生前期，需要在預算系統(tǒng)中全方位地反映出賬務核算單位系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)，并體現(xiàn)出預算執(zhí)行總體的進度，使事前控制效果得到有效提升。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的情況下，規(guī)范審批流程，嚴格預算校驗、檢查，系統(tǒng)要落實、貫徹柔性預算控制或者是剛性預算控制模式。在經(jīng)濟業(yè)務中，應用項目核算關(guān)系定義相應關(guān)系，使系統(tǒng)能夠自主對各項數(shù)據(jù)進行核查，判斷有無超預算情況出現(xiàn)，以此使事后控制效果得到有效提升。

（四）多維預算分析需求得以滿足

應用全面預算管理信息化系統(tǒng)，以獲得系統(tǒng)相關(guān)信息，使多維度預算執(zhí)行情況分析需求得到有效滿足。與此同時，基于全面預算信息化系統(tǒng)，對多維度預算分析模板進行設計，可以獲得全面預算分析報表，再對比研究分析預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)間存在的差異，滿足各項管理需求。另外，對于預算信息化系統(tǒng)而言，可以參照相應的視角維度，獲得相應的分析報表，并應用圖表進行數(shù)據(jù)分析，使企業(yè)經(jīng)營決策者能夠從多層面對企業(yè)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)詳細把控，并對預算執(zhí)行情況進行充分了解，進一步使經(jīng)營決策的合理性及科學性得到有效提升。

四、結(jié)語

綜上所述，開展企業(yè)全面預算管理工作非常有意義，但此項工作仍存在一些有待解決的問題，因此需樹立信息化建設意識，以信息化為基礎，構(gòu)建全面預算管理體系，實現(xiàn)預算在線編報共享目標，合理選擇預算管理控制模式，使多維預算分析需求得到有效滿足，對預算考核評價方法加以優(yōu)化，在提升企業(yè)全面預算管理信息化建設工作效率及質(zhì)量的基礎上，有效實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。

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（作者單位：沈陽機床股份有限公司）