蔣潔瑩

摘要：隨著改革開放的不斷深入，中小民營企業(yè)遍布各行各業(yè)，而這些企業(yè)多是在創(chuàng)業(yè)初期，或正向著規(guī)?；较虬l(fā)展，由于種種因素，如管理模式落后、管理思想僵化、僅重視生產(chǎn)經(jīng)營忽略企業(yè)管理等，很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營。文章從中小企業(yè)財務(wù)管理的實際情況和特點出發(fā)，針對存在的問題提出相應(yīng)的解決建議。

關(guān)鍵詞：中小型民營企業(yè);財務(wù)管理;風(fēng)險管理

近年來，中小型民營企業(yè)一直存在較高的淘汰率，除了與生俱來的制度缺陷，如：產(chǎn)權(quán)單一、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一等等，財務(wù)管理薄弱也是重要原因之一。中小型民營企業(yè)財務(wù)管理薄弱表現(xiàn)為資產(chǎn)管理混亂、資金周轉(zhuǎn)不靈、內(nèi)部會計控制薄弱、盲目投資等，面對更為激烈的市場競爭，為保障中小民營企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，迫切需要提高其財務(wù)管理水平。

一、財務(wù)管理的定義及目標(biāo)

（一）財務(wù)管理的定義

財務(wù)管理是指企業(yè)根據(jù)國家法律和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，例如：《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等等，按照其客觀規(guī)律，對企業(yè)財務(wù)活動的各種控制和處理，以達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，提高企業(yè)效率和效益，是一項綜合性的管理工作。一個企業(yè)的創(chuàng)辦和經(jīng)營離不開資金的籌集和運轉(zhuǎn)，而企業(yè)的主要目標(biāo)也是追求利潤最大化，對于一個企業(yè)是否能夠正常經(jīng)營，或以最小的成本換取最大的利潤，這些都離不開財務(wù)管理的運用，換句話說，也就是財務(wù)制度規(guī)范、財務(wù)管理水平良好，在企業(yè)的內(nèi)控、成本預(yù)算、投資決策、融資決策等方面，發(fā)揮著重要的作用。

（二）財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在全球經(jīng)濟一體化快速發(fā)展的當(dāng)下，財務(wù)管理的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)時代特色，適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)價值最大化是企業(yè)經(jīng)營所希望實現(xiàn)的結(jié)果，也是評價企業(yè)經(jīng)營是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)，既是財務(wù)決策依據(jù)的最高準(zhǔn)則，也是企業(yè)財務(wù)管理的出發(fā)點和歸宿。

二、中小型民營企業(yè)存在財務(wù)管理問題的原因及特點

（一）存在財務(wù)問題的原因

1. 外部原因。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國家對民營企業(yè)加大扶持力度，放低市場準(zhǔn)入門檻，使得民營企業(yè)數(shù)量不斷增多。由于中小型民營企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，經(jīng)營手段靈活，擁有快速適應(yīng)市場變化的能力，已成為支撐國家經(jīng)濟增長，解決就業(yè)問題，增加財政收入，維護和穩(wěn)定社會的重要力量。

2. 內(nèi)部原因。大多數(shù)中小型民營企業(yè)仍處于起步階段，由于規(guī)模小，資金不足、技術(shù)有限等原因，僅能著眼于發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)，低門檻進入必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效率低，對抗不可測風(fēng)險能力差，嚴(yán)重缺乏市場競爭力。同時，許多中小型民營企業(yè)在激烈的市場競爭中缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，簡單以利潤為目標(biāo)，經(jīng)營管理者風(fēng)險意識薄弱，未完善和健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，一旦遇到經(jīng)營不順，可能影響企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）中小型民營企業(yè)的特點

1. 家族式管理。個體工商戶是我國絕大多數(shù)的中小型民營企業(yè)的前身，而后逐漸發(fā)展為私營有限公司或有限責(zé)任公司。但這類公司都體現(xiàn)為以家族式管理為特征，而這特征使得企業(yè)經(jīng)營權(quán)及管理權(quán)高度集中，對內(nèi)對外決策都是老板的“一言堂”。

2. 規(guī)模小、靈活性強。市場不是一成不變的，由于中小型民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，故隨時可以根據(jù)市場的變動調(diào)整經(jīng)營方式，多樣靈活的經(jīng)營方式使得企業(yè)能緊跟市場發(fā)展步伐，調(diào)整經(jīng)營及發(fā)展方向，快速完成自身的轉(zhuǎn)型。

3. 重銷售、輕管理。家族式管理是中小型民營企業(yè)發(fā)展路上的絆腳石，通常管理者亦是經(jīng)營者，他們只重視業(yè)務(wù)和銷售，企業(yè)內(nèi)部管理形同虛設(shè)，特別是在財務(wù)管理方面，甚至沒有設(shè)立財務(wù)部門，或未聘請專業(yè)會計人員等，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂、賬目不清，使得會計核算和會計監(jiān)督的職能缺失給企業(yè)帶來了巨大的損失。

4. 任人唯親，業(yè)務(wù)水平不高。大眾觀念中民營企業(yè)都是類比“個人私有物品”，對于跟錢打交道的敏感職位，經(jīng)營管理者通常也只相信家族成員，或者親朋好友介紹擔(dān)保，極少會對外聘請專業(yè)的會計或財務(wù)人員，而所謂的“自家人”多數(shù)都不是學(xué)習(xí)會計專業(yè)，或未經(jīng)過正規(guī)的財會專業(yè)知識培訓(xùn)，這導(dǎo)致企業(yè)的會計人員能力不足，業(yè)務(wù)不懂，專業(yè)水平及素質(zhì)普遍不高。

三、中小型民營企業(yè)存在的財務(wù)管理問題

（一）財務(wù)制度不健全，財務(wù)控制薄弱

1. 大多數(shù)中小型民營企業(yè)存在缺乏完整的內(nèi)部財會制度的問題，包括但不限于在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面，而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序，執(zhí)行方面也極具隨意性。

筆者知曉的一家公司在貨幣資金管理方面極為隨意，為了方便使用，多余的現(xiàn)金不送存銀行，庫存現(xiàn)金超額存放，貨款支付大量以現(xiàn)金結(jié)算，企業(yè)的實際控制人及其親屬隨意從企業(yè)支取現(xiàn)金用于日常生活開支、人情往來等，個人消費與企業(yè)經(jīng)營互相混淆，同時款項支取后長期不與財務(wù)部門進行結(jié)算，或用白條抵庫等。

2. 大多數(shù)中小民營企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩者合二為一，在進行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟關(guān)系時，缺乏了彼此間的約束和制衡，各項決定全憑老板個人喜惡;再加上大部分民營企業(yè)的老板都非財務(wù)專業(yè)，或多或少缺乏一些財務(wù)專業(yè)的相關(guān)知識，故企業(yè)難以形成一套與自身業(yè)務(wù)相匹配的財務(wù)制度，在財務(wù)管理及執(zhí)行方面也存在隨意性很大的問題，勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。

筆者曾了解到，存在一些中小型民營企業(yè)老板要求或授意財務(wù)會計人員按照不同要求設(shè)置幾套賬，因偷稅漏稅、資金籌集等原因，或應(yīng)付不同利益相關(guān)者的監(jiān)督而提供幾份不同數(shù)據(jù)的會計報表，到最后可能出現(xiàn)財務(wù)部門及會計人員自己也不清楚那份報表是真那份報表是假的情況。此外，也存在一些中小型企業(yè)的老板或高級管理人員受到利益驅(qū)動，過多干預(yù)企業(yè)財務(wù)工作，迫使財務(wù)會計人員違背會計準(zhǔn)則及制度的要求處理會計業(yè)務(wù)，致使會計信息嚴(yán)重失真，會計誠信喪失殆盡。

（二）財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)在高風(fēng)險經(jīng)營

過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，常用的融資渠道就是銀行貸款、借款和股權(quán)投資。目前很多中小型民營企業(yè)不具備上市條件，也不具備發(fā)行企業(yè)債券的條件;同時，由于一些中小型民營企業(yè)在風(fēng)險控制、信用資質(zhì)、經(jīng)營管理等多方面存在缺陷，具備的貸款資格很少，企業(yè)想從銀行等機構(gòu)獲得資金幫助難度較大，特別是長期資金。因此部分企業(yè)就兵行險著，擅自改變貸款用途，將短期借款資金用于投資回收期過長項目，或者以較高的資金成本從民間進行資金拆借，導(dǎo)致企業(yè)長期負(fù)重前行，支付能力日漸減弱，經(jīng)營成本及財務(wù)費用的不斷攀升，使得企業(yè)資金鏈條隨時可能出現(xiàn)斷裂。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

1. 實際工作中，一些民營企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，在企業(yè)經(jīng)營方面由于其特殊的經(jīng)濟形式和成長方式，一些經(jīng)營者存在“業(yè)務(wù)為王”的偏見，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，一切管理都要為業(yè)務(wù)發(fā)展讓道，簡單地將財務(wù)管理理解成生產(chǎn)管理和營銷管理的附屬管理職能，未能重視財務(wù)管理對業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)作用，從而制約或阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

2. 部分中小型民營企業(yè)在財務(wù)人員的配備上大多都是老板的親戚，一方面經(jīng)營管理者認(rèn)為管錢沒有專業(yè)性，誰都可以勝任，不愿意額外承擔(dān)成本去聘請專業(yè)的財會人員;另一方面對于民營企業(yè)的經(jīng)營管理者而言，“錢”是一個敏感的字眼，跟錢有關(guān)的事只有身邊的人管才放心，才認(rèn)為沒有風(fēng)險。但是通常老板身邊的這些“親屬”根本不具備會計專業(yè)知識，甚至根本就是財務(wù)“小白”，簡單地認(rèn)為只要會加減乘除就能勝任這項工作。財務(wù)管理日常工作已無法較好完成，更別說是影響企業(yè)發(fā)展的預(yù)測、分析等專業(yè)性極強的工作。

3. 另有部分中小型民營企業(yè)雖設(shè)立了財務(wù)部門，但聘請人員時未選拔專業(yè)知識水平較高的人才，在財會人員的崗位安排上未按照國家規(guī)定執(zhí)行，崗位間缺乏相關(guān)監(jiān)督和制衡，或缺乏上崗前培訓(xùn)等，導(dǎo)致企業(yè)會計人員水平低下，人員進入財會崗位的門檻不斷降低，財會人員的工作職能也和其他崗位職能混淆不清，對會計事項不能進行專業(yè)性較強的評價，進而引起企業(yè)財務(wù)管理水平的下降。

四、解決中小型民營企業(yè)財務(wù)管理問題的建議

（一）健全內(nèi)控制度，加強財務(wù)控制

1. 建立健全崗位責(zé)任制，合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部人員的工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。相關(guān)的規(guī)章制度需執(zhí)行到位，企業(yè)的管理人要做到不越權(quán)，其他人員做到各司其職，加強管理力度，進行嚴(yán)格監(jiān)督。建立健全崗位責(zé)任制既是防范與化解道德風(fēng)險的重要措施，也是確保企業(yè)財務(wù)安全、保證會計信息可靠性和財務(wù)活動合法性的有效手段。

2. 依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。同時完善財務(wù)管理的流程與會計核算流程，使之適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營方式和發(fā)展規(guī)模的變化，有效地支持企業(yè)的市場競爭。

3. 強化審計工作，特別是外部監(jiān)督。雖然內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營中非常重要，但從我國目前中小型民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀看，當(dāng)發(fā)展到達(dá)一定規(guī)模后，僅靠企業(yè)自身約束來規(guī)范財務(wù)管理工作是不可靠的，因而需更多借助外部機構(gòu)的力量，來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理工作，強有力的外部監(jiān)督也是促進中小型民營企業(yè)健康發(fā)展，抵御風(fēng)險的重要途徑。

（二）增強風(fēng)險意識，明確投資方向

1. 強化資金管理，提高資金的使用效率，避免出現(xiàn)收支失衡，資金周轉(zhuǎn)困難的情況。中小型民營企業(yè)本身融資就比較困難，外部的資金來源有限，如果管理好、使用好企業(yè)自有的內(nèi)部資金，在很大程度上有利于企業(yè)的健康發(fā)展。如：加強應(yīng)收賬款的管理，建立嚴(yán)格的賒銷制度，保證應(yīng)收賬款發(fā)生后能如期收入，同時不斷完善壞賬制度，控制和降低企業(yè)的壞賬率;提高對現(xiàn)金收支的管理，加強對資金的定期盤點和對賬等等。

2. 嚴(yán)格控制長短期借款的使用途徑，合理配置資源，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付時間，不斷提高資金的使用效率，使企業(yè)既要有充分的資金池，又要具備抵御風(fēng)險的能力。同時要完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度，完善自身的信譽水平，提供信用等級，才能在有利的政策環(huán)境下順利融資，使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展。

3. 科學(xué)決策，理性投資，中小型民營企業(yè)存在抗風(fēng)險能力的不足，在做任何投資前都需謹(jǐn)慎、全方面進行可行性研究，再結(jié)合自身的發(fā)展情況、現(xiàn)有的優(yōu)勢選擇合適的項目，切忌操之過急，盲目擴張;同時要注意實施的跟進，合理控制風(fēng)險。在財務(wù)管理工作中，要不斷強化風(fēng)險意識，科學(xué)預(yù)測各種因素變化將給投資帶來的不確定性。

（三）提高會計人員的素質(zhì)，樹立正確的價值觀

1. 中小型企業(yè)會計人員的任用應(yīng)任人唯賢，而不是任人唯親，要敢于將會計職位放開，敢于引進專業(yè)人士?？梢詮纳鐣掀刚堃恍┚哂休^高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，通過這些引進的高素質(zhì)專業(yè)人員來充實企業(yè)的財務(wù)管理人員隊伍，提升整體財務(wù)管理水平。同時購買會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所的咨詢、審計等服務(wù)，依靠外部專業(yè)機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督不斷提供企業(yè)內(nèi)部的管理水平和人員素質(zhì)。

2. 加大職業(yè)道德素質(zhì)教育力度、增強法治觀念，有目的組織會計人員進行思想學(xué)習(xí)，培養(yǎng)其高尚的道德情操，引導(dǎo)其正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立正確的價值觀和人生觀，使其立足本職崗位，堅守職業(yè)操守，嚴(yán)謹(jǐn)自律，遵紀(jì)守法，為企業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。

3. 在這個知識不斷更迭的時代，財務(wù)人員不僅要熟知國家政策法規(guī)，還要熟悉相關(guān)專業(yè)知識，而中小型企業(yè)普遍注重對技術(shù)人員的培養(yǎng)，對財務(wù)人員的素質(zhì)提高重視不夠，同時會計人員滿負(fù)荷的工作使其忙于處理各種日常瑣碎事務(wù)，未有精力和能力鉆研深層次的管理問題，需要企業(yè)提供優(yōu)越的財務(wù)工作環(huán)境，同時建立良好的培訓(xùn)和激勵機制，例如通過“職稱聘任與工資相掛鉤”等形式，不斷鼓勵財務(wù)人員在不影響工作的前提下，參加各類會計專業(yè)資格考試和各種形式的培訓(xùn)班，不斷提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平和企業(yè)的管理水平。

（四）加快財務(wù)信息化建設(shè)，提高企業(yè)工作效率

1. 目前現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展迅速，財務(wù)信息化建設(shè)可以將財務(wù)人員的大量時間和精力從最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)輸入、輸出和整理等工作上解放出來，既減輕了財務(wù)人員的工作量，也減少了很多不必要的重復(fù)性工作。同時，財務(wù)信息化能進一步簡化和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的工作流程，大大提高工作效率。

2. 財務(wù)信息化是以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、采購、銷售等各個環(huán)節(jié)，通過信息技術(shù)將各部門、各流程所涉及的資金、物資、信息等情況全方位納入財務(wù)管理系統(tǒng)，使企業(yè)管理者能輕松、準(zhǔn)確、及時獲取財務(wù)信息，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。同時，財務(wù)信息化能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的整合和共享，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)危機時能快速反應(yīng)給相關(guān)人員，進而使企業(yè)管理者掌握更詳細(xì)的信息，避免因信息不流暢而使企業(yè)管理者做出錯誤或不科學(xué)的決策。

五、結(jié)語

中小型民營企業(yè)要想在激烈的競爭市場中獲得長遠(yuǎn)利益，在財務(wù)管理上必須下大成本，下大功夫，對待財務(wù)管理的態(tài)度也應(yīng)該是積極作為，采取有效措施來盡量降低或規(guī)避管理不當(dāng)所帶來的風(fēng)險。

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（作者單位：北京東方華太建筑設(shè)計工程有限責(zé)任公司廣州分公司）