王盼盼　王玥

摘要：隨著國家“十四五” 規(guī)劃的出臺，以數(shù)字技術(shù)為核心的數(shù)字經(jīng)濟，將數(shù)字化的信息作為關(guān)鍵因素，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)為載體，充分利用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能和區(qū)塊鏈，會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型進入了一個新的階段，區(qū)塊鏈作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一個重要組成部分，為會計數(shù)字化提供創(chuàng)新展望，業(yè)財融合趨勢可期。文章通過對阿里巴巴集團財務(wù)系統(tǒng)概況以及問題分析，結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)探究業(yè)務(wù)痛點的解決方案。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;阿里巴巴;財務(wù)系統(tǒng)

2018年，阿里云出現(xiàn)故障，使用中心化技術(shù)的云計算備受質(zhì)疑。一旦阿里云出現(xiàn)故障，數(shù)據(jù)面臨丟失或被盜取等風險，用戶的損失將無法估量。區(qū)塊鏈技術(shù)能較好彌補這一缺陷，去中心化和數(shù)據(jù)可追溯，提升數(shù)據(jù)安全性。鐘瑋、賈英姿（2016）認為由于區(qū)塊鏈是分布式的節(jié)點，各節(jié)點獨立存在，某單一節(jié)點故障不會影響其他節(jié)點，最大程度地降低了信息丟失的風險。張惠峰（2021）認為區(qū)塊鏈技術(shù)降低了財務(wù)成本、保護數(shù)據(jù)安全以及提高會計人員工作效率。伍斯龍（2021）認為區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用提升了會計信息質(zhì)量標準的實效性和標準性。

一、區(qū)塊鏈概述

區(qū)塊鏈作為比特幣1.0版本，于2008年由中本聰在《比特幣：一種點對點電子現(xiàn)金系統(tǒng)》一文中提出，區(qū)塊鏈以其獨特的分布式記賬、不可篡改、共識機制特性而存在。首先，區(qū)塊鏈技術(shù)以新型分布式節(jié)點為基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，其借助了分布式節(jié)點的共識算法，使得數(shù)據(jù)得以生成并不斷更新。其次，區(qū)塊鏈技術(shù)使用了密碼學原理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)傳輸和保存的安全性，并對財務(wù)信息的訪問加以保護。最后，區(qū)塊鏈技術(shù)可追溯性較強，每一個區(qū)塊完成后都會指向下一個區(qū)塊，分工明確，可便于快速追溯錯誤信息記錄來源。

二、阿里巴巴財務(wù)系統(tǒng)概況

（一）構(gòu)建GBS中心

GBS中心建于2015年，目前已覆蓋了26個國家和地區(qū)，是阿里巴巴集團在會計系統(tǒng)應(yīng)用方面的一大進步。GBS中的功能及其具體應(yīng)用如圖1所示。

首先，阿里巴巴在遵循會計準則和會計政策的前提下，建立了集團內(nèi)部統(tǒng)一的會計政策、會計科目，保障了會計信息質(zhì)量要求的可比性，以便于對不同年份的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，為財務(wù)報表預(yù)期使用者在可比的基礎(chǔ)上提供可靠的數(shù)據(jù)。其次，各業(yè)務(wù)的流程更加系統(tǒng)化，例如：將采購到付款的每一部分業(yè)務(wù)進行細化，將每筆業(yè)務(wù)進行高度關(guān)聯(lián)，這樣便于企業(yè)梳理業(yè)務(wù)流程，方便管理，摒棄了以往按照分支機構(gòu)來分工的模式，集團內(nèi)部所有的子公司都必須按照具體流程來分工協(xié)作，便于快速追責。最后，在集團內(nèi)部建立全球資金池，阿里巴巴集團使用的是資金集中管理程序，也就是說將資金放入一個共同的籃子里，根據(jù)不同公司對資金的需求，來決定資金分配問題。例如，當某個子公司資金短缺時，及時向集團說明情況，集團根據(jù)資金目前的分配情況，將其他子公司不需用的資金進行及時調(diào)配，或者在集團資金不足的情況下，由各子公司統(tǒng)一申請，再由集團統(tǒng)一借款。總的來說，使用這樣一種管理模式，有利于阿里巴巴公司及時掌握各子公司的資金使用情況、調(diào)配企業(yè)的資金，提高資金使用效率。通過使用這種程序使得集團在籌集資金方面能夠更加合理地規(guī)劃。

（二）阿里云RPA輔助業(yè)財一體化

阿里云RPA是云計算在阿里巴巴集團的運用，阿里云RPA最初是為解決大量繁瑣復雜、效率低下的問題，并將其應(yīng)用于企業(yè)大量簡單、重復性的工作中。阿里云RPA的優(yōu)勢在于會按照既定給出的模式按部就班地進行工作，出錯率極小，基本能夠保質(zhì)保量地完成系統(tǒng)給出的任務(wù);與其他軟件產(chǎn)生高度兼容性，不會因為運用阿里云RPA而失去其他軟件的功效;另外阿里云RPA具有很好的協(xié)同功能，與WPS等辦公軟件相似，通過同步數(shù)據(jù)傳輸能夠幫助阿里巴巴進行協(xié)同辦公。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，阿里云RPA將業(yè)務(wù)核算和款項支付融入GBS中心中，一旦產(chǎn)生訂單，通過上傳圖像、交易數(shù)據(jù)，阿里云平臺對其進行分析和整合，及時形成并更新財務(wù)報表。阿里云不僅用于記錄和生成報表，還可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進行儲存。阿里云RPA是對GBS中心技術(shù)上的支持，在一定程度上促進集團業(yè)務(wù)財務(wù)一體化進程，推動財務(wù)會計趨于智能化，解放了員工的雙手，使得大量繁瑣的工作能夠快速記錄和解決，并且推動財務(wù)人員逐漸向管理會計中預(yù)測、決策的方向發(fā)展，為管理層做出決策提供及時、準確的財務(wù)信息。

三、阿里巴巴業(yè)財融合瓶頸

（一）跨境業(yè)務(wù)瓶頸

目前，阿里巴巴作為國內(nèi)大型出口跨境電商平臺，在海外擁有 230 多家子公司和分公司。2020年阿里巴巴跨境業(yè)務(wù)收入已達到37.62億元。在國家政策的推動下，跨境支付為集團帶來了許多商機，但隨著跨國貿(mào)易的不斷增加，財務(wù)工作也變得繁瑣起來?？缇硺I(yè)務(wù)瓶頸體現(xiàn)在以下三方面。

第一，交易款項容易受匯率變動的影響，交易的雙方通過阿里巴巴的商業(yè)平臺進行業(yè)務(wù)往來，由于是跨境交易，在支付款項時受匯率變動的影響，雙方需要在原來支付款項的基礎(chǔ)上添加手續(xù)費，平臺成為交易雙方的擔保人，所收取的款項要經(jīng)過平臺統(tǒng)一審核才能發(fā)貨和付款，受跨境業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)周期長和手續(xù)費高的影響，平臺可能會流失一部分客戶，從而影響企業(yè)的利潤。

第二，違約風險高，由于跨國交易距離比較遠，所以經(jīng)常會產(chǎn)生詐騙事件，在進行交易時一旦企業(yè)預(yù)付款項，而賣方不予發(fā)貨，就算找到平臺投訴，平臺大多數(shù)時候做的只是限制該賣家在平臺的交易，賠付一部分消費者的損失，這種補償在一定程度上不能夠彌補給消費者帶來的傷害。

第三，法律保障程度低，目前關(guān)于跨境業(yè)務(wù)的法律制度還未健全，當消費者權(quán)益受到侵害，上訴至法庭時，解決過程復雜繁瑣且耗時，對平臺而言用戶規(guī)模會在一定程度上縮小，影響企業(yè)的運營效益。

（二）財務(wù)信息維護瓶頸

阿里巴巴針對賬務(wù)記錄的系統(tǒng)維護還不夠成熟，容易造成財務(wù)信息的泄漏和丟失。首先，目前阿里云RPA處在一個不穩(wěn)定的環(huán)境中，由于云計算本身防護能力并不強，在為用戶提供服務(wù)時，相關(guān)的數(shù)據(jù)同樣會產(chǎn)生泄漏的風險。其次，網(wǎng)絡(luò)的中斷、延遲都有可能會造成云計算無法訪問，如果在財務(wù)人員訪問過程中遇到網(wǎng)絡(luò)中斷，就會造成財務(wù)數(shù)據(jù)的丟失，阻礙財務(wù)報表的更新，同時也對管理層決策有著不利的影響。最后，阿里云RPA不靈活，不能適應(yīng)對個別數(shù)據(jù)的更改，只適合做一些簡單、枯燥的工作，如果要做一些小小的更改，就需要對阿里云RPA重新進行設(shè)置，這一系列操作同樣不利于財務(wù)信息的更新與使用。以上這些情況使得財務(wù)數(shù)據(jù)不能清晰、準確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，影響財務(wù)報表預(yù)期使用者的判斷。

（三）中心化記賬模式瓶頸

雖然云計算開啟了分布式的記賬模式，財務(wù)人員可以同時登陸財務(wù)系統(tǒng)進行財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，但是究其根本，還是屬于中心化的記賬模式。首先，可能存在某些人為因素，為了自身利益擅自篡改信息，或者靠買賣用戶信息來達到牟利的目的。其次，責任落實不到位，由于會計工作決策者和實施者工作分離，在會計工作監(jiān)督中不免會出現(xiàn)盲區(qū)，在追究會計責任時，難以界定工作責任，財務(wù)工作分工不夠細化，沒有明確每個人具體的職責，每個財務(wù)人員都能對財務(wù)數(shù)據(jù)記錄與儲存，出現(xiàn)錯誤后無法準確追溯責任，同時也加大了審計工作的難度。最后，財務(wù)數(shù)據(jù)不夠透明，財務(wù)數(shù)據(jù)全部集中在中心平臺，大大提高了平臺管理人員舞弊的風險，不利于財務(wù)數(shù)據(jù)的使用與分析。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)在阿里巴巴集團應(yīng)用展望

（一）跨境業(yè)務(wù)信息對稱

首先，基于區(qū)塊鏈的跨境支付業(yè)務(wù)下，將買賣雙方以及平臺的信息引入?yún)^(qū)塊鏈中，在客戶經(jīng)過區(qū)塊鏈技術(shù)下的跨境業(yè)務(wù)支付后，如果未能收到真實有效的貨物，在校驗一致性的環(huán)節(jié)中就不能通過這一交易，客戶就會否認這筆支付信息，那么支付交易就會關(guān)閉。其次，所有跨境業(yè)務(wù)支付的參與方都必須對交易信息進行核對，由于區(qū)塊鏈中的每一節(jié)點需要共同維護信息，保證信息的一致性，因此區(qū)塊鏈支付不需要復雜的信息同步和對賬，很大程度上提高了跨境業(yè)務(wù)的效率。最后，所有銀行也成為區(qū)塊鏈中的一個重要的環(huán)節(jié)，其交易的信息接受每一個節(jié)點的監(jiān)督，在跨境貿(mào)易中，一個交易的形成會受到來自各個節(jié)點的關(guān)注，買賣雙方一旦形成交易，到銀行這一節(jié)點時，由于受到很多的關(guān)注與監(jiān)督，舞弊的可操作性就會大大降低。

（二）財務(wù)信息安全性提高

阿里巴巴集團交易事項繁雜，客戶從國內(nèi)至國際均有涉及，因此保障客戶信息的安全也顯得十分重要，區(qū)塊鏈通過使用非對稱加密的方式使得交易雙方隱私不受侵害，區(qū)塊鏈中的每一區(qū)塊記錄了雙方的交易信息，如：交易金額、交易時間、交易賬戶，而且這些信息是進行過加密處理的，使用hash算法得出這些字符，該算法具有不可逆性，即無法通過這一連串的字符和數(shù)字倒推出交易信息，一個用戶可以擁有多個地址，這樣就無法僅通過一個地址來了解用戶的資產(chǎn)信息。其次，負責每一區(qū)塊填寫的財務(wù)人員都有一把秘鑰，這把秘鑰是用來證明對所填財務(wù)信息的保證程度，并且每個區(qū)塊的秘鑰不同，也只有用戶自己才能知道相應(yīng)的秘鑰，這樣一來，當財務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤時，企業(yè)就能夠快速追溯到對應(yīng)人員的責任。最后，一旦有人要篡改數(shù)據(jù)，那么整條鏈就會形成分叉，這種分叉后的鏈條需要所有區(qū)塊同時做出改變，所以這種分叉后的鏈條不會被人認可，因此信息具有不可篡改性，保護了信息的安全性。

（三）去中心化的分布式記賬模式

區(qū)塊鏈中去中心化的分布式記賬核心就是每個人都能參與到財務(wù)工作中，并且每個人都有自己相應(yīng)要負責的部分，完成財務(wù)工作后進行簽名蓋章，以便于確保日后追溯時能夠落實對應(yīng)的責任。其次，區(qū)塊鏈產(chǎn)生了一種信任機制，每個區(qū)塊的信息都構(gòu)成一個單獨的節(jié)點，每個區(qū)塊完成自己的部分后就交由下一個區(qū)塊，并且每一個區(qū)塊完成自己的工作后全部的區(qū)塊都會來進行驗證，在這過程中信任機制就開始發(fā)揮作用了，尤其是當以一種獎勵的方式來鼓勵每一個區(qū)塊進行監(jiān)督時，每一個區(qū)塊會為了各自最大的利益來監(jiān)督別人，通過驗證后最終形成一個完整的區(qū)塊鏈。每一個財務(wù)人員記錄完成后數(shù)據(jù)都會自動進行備份，賬本實時更新，并且這些信息都是公開透明的，以便于企業(yè)能夠更快更準地進行對賬，進行完這些工作后，最終會形成一個完整的區(qū)塊鏈，這個區(qū)塊鏈就成為最長鏈，也就是可信任的鏈條。

五、加快區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用實施保障

（一）推動財務(wù)人員知識體系重建

云計算到區(qū)塊鏈的突破性發(fā)展也需要財務(wù)人員培養(yǎng)自身的財務(wù)技能。對財務(wù)人員來說區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展是機遇也是挑戰(zhàn)，一方面財務(wù)人員需要具備計算機技術(shù)，積極學習有關(guān)區(qū)塊鏈的知識和相關(guān)操作流程，同時也要不斷學習新的會計準則，鞏固自身的會計基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當聘請研究區(qū)塊鏈方面的技術(shù)人員對員工進行定期培訓，在技術(shù)上提升員工的認知能力。另一方面，大量繁雜的工作被替代，員工需要進一步向決策性人才發(fā)展，提高分析、預(yù)測、決策能力，阿里巴巴集團可以組織員工進行學習和交流，提高財務(wù)人員的實踐能力。最后，財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是最基本的要素，企業(yè)對員工進行職業(yè)教育，有利于其在實際操作中進行規(guī)范化操作。

（二）建立安全信息系統(tǒng)

區(qū)塊鏈技術(shù)還是依賴于互聯(lián)網(wǎng)而存在，所以互聯(lián)網(wǎng)的一些弱勢可能會隨著區(qū)塊鏈的應(yīng)用所暴露，從而導致用戶數(shù)據(jù)丟失，所以阿里巴巴集團必須就相關(guān)問題加強防御措施，構(gòu)建一個安全的財務(wù)工作環(huán)境、切實可行的信息系統(tǒng)，來提高區(qū)塊鏈的安全性。通過以下幾個方面來提升財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，首先，通過加強技術(shù)手段來提高數(shù)據(jù)的可靠性，如安裝防御軟件，加強防御系統(tǒng)的建設(shè)。其次，由于區(qū)塊鏈涉及的節(jié)點比較多，每個區(qū)塊都有相應(yīng)的密鑰，企業(yè)應(yīng)當建立配套的機制，即做好職責分離，實現(xiàn)一個密鑰對應(yīng)一個員工，對財務(wù)操作進行規(guī)范化訓練，減少失誤的風險。最后，由于區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展比較快速，在實際工作中可能會出現(xiàn)許多不可預(yù)知的情況，所以企業(yè)應(yīng)當做好預(yù)案管理，包括數(shù)據(jù)實時備份、明確員工責任和防護墻技術(shù)的實時更新，以防出現(xiàn)不利的情況。

（三）數(shù)據(jù)分析管理

區(qū)塊鏈技術(shù)對企業(yè)會計的發(fā)展起到了很重要的作用，但是我們不能盲目依賴區(qū)塊鏈技術(shù)，要在使用區(qū)塊鏈技術(shù)的基礎(chǔ)上進一步提高數(shù)據(jù)分析能力。進行數(shù)據(jù)分析管理提升企業(yè)整體效率，也將阿里巴巴各項業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，所以數(shù)據(jù)的可靠性和準確性也要有更高的要求，同時數(shù)據(jù)分析管理可以幫助阿里巴巴集團提升在市場核心競爭力，發(fā)揮主觀能動性。區(qū)塊鏈為企業(yè)提供了較為準確的財務(wù)信息，而數(shù)據(jù)分析能為阿里巴巴集團快速找到在經(jīng)營策略、盈利能力以及償債能力方面的優(yōu)劣勢，阿里巴巴集團針對優(yōu)勢和劣勢做出相應(yīng)的改變，有利于阿里巴巴集團發(fā)揮優(yōu)勢。

六、結(jié)語

區(qū)塊鏈具有去中心化、開放透明、防篡改的特點。目前區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用已延伸到數(shù)字金融、物聯(lián)網(wǎng)、智能制造、供應(yīng)鏈管理、數(shù)字資產(chǎn)交易等多個領(lǐng)域，并取得了令人滿意的效果。區(qū)塊鏈技術(shù)的引入，不僅能夠提升阿里巴巴經(jīng)營管理效率、降低成本費用，還在一定程度上提高了阿里巴巴核心競爭優(yōu)勢。對于阿里巴巴來說，未來應(yīng)該加強重視區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)工作中的應(yīng)用，更好地解決財務(wù)工作中的痛點。

參考文獻：

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（作者單位：沈陽大學）