摘 要：現(xiàn)階段，信息技術(shù)已在國有企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中得到廣泛應(yīng)用，顯著提高了經(jīng)營管理效率。同時(shí)，信息化也深遠(yuǎn)影響到國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作，傳統(tǒng)內(nèi)部控制手段與信息技術(shù)變革需求難以適應(yīng)。如果國有企業(yè)不能夠及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，將容易誘發(fā)新的問題，弱化內(nèi)部控制作用，阻礙到國有企業(yè)的健康發(fā)展。面對(duì)這種情況，國有企業(yè)要結(jié)合信息化建設(shè)規(guī)劃，同步調(diào)整與完善內(nèi)部控制機(jī)制，通過全面有效地融合內(nèi)部控制與信息化，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平，保障國有企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);信息化;內(nèi)部控制

一、引言

為適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，國有企業(yè)深入開展信息化建設(shè)工作，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的促進(jìn)作用日益明顯。通過應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，國有企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率可以得到有效提高，但同時(shí)也誘發(fā)一系列新的問題。在信息化建設(shè)過程中，國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)流程以及信息溝通方式等皆發(fā)生較大的變化，傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制制度、方法等逐漸暴露出諸多的不足。只有深度融合內(nèi)部控制與信息化建設(shè)，方可以促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。因此，國有企業(yè)要全面認(rèn)知信息化建設(shè)的影響，積極優(yōu)化內(nèi)部控制制度與方法，將符合信息化發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系建設(shè)起來。

二、信息化對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.控制力度明顯增大

過去主要由人工實(shí)施一切控制活動(dòng)，不僅需投入大量的人力資源，也難以保證內(nèi)部控制效率。而通過引進(jìn)信息系統(tǒng)，可在信息平臺(tái)上控制部分業(yè)務(wù)，人力資源得到有效節(jié)約。由于信息化環(huán)境中提前規(guī)定了各個(gè)人員的權(quán)利權(quán)限，這樣關(guān)鍵職位上的個(gè)人舞弊行為能夠得到減少。此外，在信息化建設(shè)過程中，于信息數(shù)據(jù)平臺(tái)中統(tǒng)一整合各類信息，擁有權(quán)限的人員能夠隨時(shí)查看，有助于增大監(jiān)督力度。

2.風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)控制得到實(shí)現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)防范是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要職能，通過應(yīng)用信息技術(shù)，將緊密結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)建設(shè)起來，可即時(shí)控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。工作人員結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，梳理、明確各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，且將對(duì)應(yīng)的安全值設(shè)定出來。當(dāng)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超出這一安全值后，信息系統(tǒng)將會(huì)向部門、個(gè)人等及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息，人為判斷的認(rèn)知誤差得到減少。同時(shí)，由于信息系統(tǒng)能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行隨時(shí)抽取與在線監(jiān)控，可即時(shí)控制業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.事后控制弊端得到克服

傳統(tǒng)內(nèi)部控制的事后性特征明顯，事前、事中控制力度不足，導(dǎo)致部分國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不高。而通過應(yīng)用信息化技術(shù)，能夠以事前、事中控制取代傳統(tǒng)的事后控制，有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制功能。一方面，國有企業(yè)各部門人員可利用信息系統(tǒng)平臺(tái)動(dòng)態(tài)了解物資、資金的流通情況，聯(lián)合控制與監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)。一旦有異常問題出現(xiàn)，能夠及時(shí)采取針對(duì)性的控制措施，促使企業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。另一方面，通過綜合分析企業(yè)物資、資金等各個(gè)方面的信息，能夠提前評(píng)估方案內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事前控制的目標(biāo)。

三、信息化時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

國有企業(yè)內(nèi)部控制成效受控制環(huán)境的直接影響，但就現(xiàn)階段而言，部分國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。從內(nèi)部控制意識(shí)層面來講，很多員工并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系，為提高工作效率，往往以敷衍心態(tài)貫徹內(nèi)部控制措施。部分管理人員將經(jīng)濟(jì)效益的提升作為關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)部控制的重要性遭到忽視，這樣將難以全面普及內(nèi)部控制。從人力資源管理層面來講，通過信息化建設(shè)的深入實(shí)施，企業(yè)員工的部分工作被信息管理軟件所承擔(dān)，但人在內(nèi)部控制中依然占據(jù)著主體地位，只有構(gòu)建完善的人力資源管理體系，方可以推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行效率和市場競爭力的提高。目前，部分國有企業(yè)缺乏健全的員工激勵(lì)機(jī)制，人才晉升渠道不夠通暢，導(dǎo)致員工的積極性受到影響。

2.信息化與內(nèi)部控制的結(jié)合不夠緊密

新時(shí)代下，國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中日趨依賴信息化，只有緊密結(jié)合信息化與內(nèi)部控制，方可以進(jìn)一步改善內(nèi)部控制成效。現(xiàn)階段，很多國有企業(yè)的信息載體電子化、數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但信息集成化管理尚未實(shí)現(xiàn)。各個(gè)單位、部門結(jié)合自身發(fā)展需求，將一系列信息管理軟件引入進(jìn)來，但在軟件設(shè)計(jì)開發(fā)時(shí)僅將部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)需求納入考慮范圍，難以有效兼容不同軟件的數(shù)據(jù)，這樣部門之間將無法快速、高效地傳遞數(shù)據(jù)信息，不但影響到內(nèi)部信息流通的通暢性，也無法共享內(nèi)部信息資源。在信息化建設(shè)過程中，企業(yè)僅優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，沒有全面整合內(nèi)部資源，對(duì)內(nèi)部控制的深入實(shí)施造成了不利影響。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制不夠健全

國有企業(yè)在內(nèi)部控制中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展，可充分了解各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案制定出來，促使企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避或轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)階段，部分國有企業(yè)將重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)作為評(píng)估防范的重點(diǎn)，沒有積極關(guān)注一般性風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，難以全面控制各類潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，部分人員對(duì)主觀經(jīng)驗(yàn)過于依賴，依托已有的經(jīng)驗(yàn)感知、識(shí)別各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，且通過人員討論等定性分析各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性及影響程度，這樣風(fēng)險(xiǎn)判斷及決策的準(zhǔn)確性將會(huì)受到人員能力等因素的影響。這一問題的形成，主要原因就在于沒有充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的輔助作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性、全面性得不到保證。

4.內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

為促使經(jīng)營發(fā)展中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素得到防控，國有企業(yè)需將不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等一系列措施應(yīng)用過來，以便順利開展內(nèi)部控制活動(dòng)。規(guī)章制度是控制活動(dòng)實(shí)施的依據(jù)，部分國有企業(yè)在信息化建設(shè)及擴(kuò)大規(guī)模的過程中，并未同步調(diào)整相關(guān)制度，導(dǎo)致制度的指導(dǎo)性、約束性大打折扣。國有企業(yè)通過應(yīng)用諸多信息化軟件，內(nèi)部經(jīng)營管理效率可以得到大幅度提高。但信息化手段會(huì)改變原本的業(yè)務(wù)流程，如果依然沿用原本的崗位設(shè)置及權(quán)限定義，將會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)失效問題的出現(xiàn)。

5.內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

一方面，部分國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中沒有積極應(yīng)用信息技術(shù)，信息系統(tǒng)審計(jì)模式尚未得到建立。內(nèi)審人員即便在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題，為維護(hù)個(gè)人利益，往往不敢及時(shí)披露，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的功能作用得不到充分發(fā)揮。另一方面，完成內(nèi)部控制建設(shè)后，需同步建立評(píng)價(jià)體系，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。但現(xiàn)階段部分國有企業(yè)沒有積極建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，難以持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度。

四、信息化時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，提升內(nèi)部控制意識(shí)。國有企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性，借助于內(nèi)部信息平臺(tái)將內(nèi)部控制方面的知識(shí)、案例等推送給普通員工，促使全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)得到逐步提升。也可在個(gè)人、團(tuán)隊(duì)績效考核中加入內(nèi)部控制執(zhí)行情況等指標(biāo)，引導(dǎo)員工將各項(xiàng)內(nèi)部控制措施深入踐行于日常工作中。同時(shí)，在信息化建設(shè)實(shí)踐中，要重新梳理、整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，于企業(yè)信息化流程中融入內(nèi)部控制措施。第二，加強(qiáng)人力資源管理。信息化建設(shè)及內(nèi)部控制工作的實(shí)施，皆需由人才來開展。因此，國有企業(yè)要高度重視人才隊(duì)伍建設(shè)工作，將信息化技術(shù)應(yīng)用于各業(yè)務(wù)流程中，減少員工的重復(fù)性操作，引導(dǎo)員工積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的知識(shí)與技術(shù)。同時(shí)，要全面調(diào)研各部門、崗位對(duì)人才的要求，科學(xué)構(gòu)建人才培訓(xùn)體系，在常規(guī)線下培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，依托信息化平臺(tái)組織線上學(xué)習(xí)活動(dòng)，改善人才培訓(xùn)效果。為調(diào)動(dòng)所有員工的工作熱情，要進(jìn)一步優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，合理設(shè)計(jì)考核指標(biāo)與考核方式，依托考核結(jié)果調(diào)整崗位薪酬及福利待遇。

2.深入結(jié)合信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制

信息化技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制具有較大的促進(jìn)作用，因此，國有企業(yè)要緊密結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)與信息化建設(shè)工作，將信息化系統(tǒng)嵌入到內(nèi)部控制體系中，同步提升信息化建設(shè)及內(nèi)部控制成效。在具體實(shí)踐中，要于信息化建設(shè)中嵌入內(nèi)部控制管理理念，將具備內(nèi)部控制效用的信息集成平臺(tái)建設(shè)起來，依托信息平臺(tái)開展預(yù)算控制、業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)工作，這樣企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率可得到提高，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也可有效完善。要從宏觀層面合理規(guī)劃信息系統(tǒng)的建設(shè)，認(rèn)真了解各個(gè)部門的實(shí)際需求，于信息集成平臺(tái)管理中納入企業(yè)所有經(jīng)營和管理環(huán)節(jié)，以子系統(tǒng)模塊形成在集成平臺(tái)中接入各部門的信息管理軟件，包括預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，高度集成企業(yè)內(nèi)部信息資源。依托信息集成平臺(tái)，企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督與控制所有子系統(tǒng)，促使內(nèi)部控制效率得到提高。此外，在信息化建設(shè)推進(jìn)過程中，會(huì)有新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，如果有信息安全問題出現(xiàn)，將會(huì)影響到內(nèi)部控制的有效性，不利于國有企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要將專門的信息技術(shù)部門成立起來，由技術(shù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)管理、維護(hù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，及時(shí)優(yōu)化信息系統(tǒng)及子系統(tǒng)，避免影響到內(nèi)部控制的順利推進(jìn)。要定期更新與維護(hù)信息系統(tǒng)的防火墻，避免不法分子篡改或竊取企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)。同時(shí)，要嚴(yán)格管理內(nèi)部信息系統(tǒng)的權(quán)限，由系統(tǒng)自動(dòng)記錄員工的操作軌跡，每一個(gè)員工只能夠查看、操作權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)及模塊，促使企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全得到保證。

3.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中應(yīng)用大數(shù)據(jù)

為保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和全面性，國有企業(yè)要及時(shí)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和模式，依托信息化技術(shù)分級(jí)處理各類風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的資源投入進(jìn)行科學(xué)分配，既要做好重大風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，又要控制一般性風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。過去部分人員主要依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果與應(yīng)對(duì)方案的科學(xué)性不足。面對(duì)這種情況，需將大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)積極應(yīng)用過來，于信息系統(tǒng)中專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊，依托數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析需求的數(shù)據(jù)、信息等進(jìn)行全面獲取，由系統(tǒng)判斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性與嚴(yán)重程度。深入結(jié)合管理人員的經(jīng)驗(yàn)與大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，更加準(zhǔn)確、高效地識(shí)別分析各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案科學(xué)制定出來，促使各類風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范和應(yīng)對(duì)。此外，國有企業(yè)要收集整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息及風(fēng)險(xiǎn)信息，依托信息系統(tǒng)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型構(gòu)建起來，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行明確設(shè)定，如果超出風(fēng)險(xiǎn)值，系統(tǒng)將會(huì)向相關(guān)責(zé)任人及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息，避免風(fēng)險(xiǎn)問題擴(kuò)大化或嚴(yán)重化。

4.規(guī)范內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

不相容職務(wù)分離是國有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的重要原則，在信息化建設(shè)過程中，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)等發(fā)生變化，因此，要于信息化建設(shè)中融入機(jī)構(gòu)設(shè)置與業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，依托信息系統(tǒng)科學(xué)分配與控制各類人員的權(quán)限職責(zé)，促使崗位相互制衡要求得到滿足。同時(shí)，要結(jié)合信息化條件下國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，全面覆蓋各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，有效指導(dǎo)員工的日常工作，以便深入、有序地推進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)。隨著信息化建設(shè)的逐步深入，將會(huì)改變企業(yè)的諸多業(yè)務(wù)流程，原有的崗位設(shè)置與權(quán)限定義暴露出一定的問題。面對(duì)這種情況，國有企業(yè)要崗位權(quán)責(zé)內(nèi)容、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行重新梳理，依托業(yè)務(wù)流程圖等將關(guān)鍵控制崗位找出來，促使崗位之間的制約與監(jiān)督關(guān)系得到順利形成。此外，國有企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批模式進(jìn)行優(yōu)化，依托信息集成平臺(tái)向各個(gè)崗位分配不同的系統(tǒng)權(quán)限，且合理定義各權(quán)限間的不相容性，禁止向同一人員授權(quán)不相容的權(quán)限。當(dāng)員工獲得相應(yīng)的角色授權(quán)后，只需登錄信息系統(tǒng)即可于規(guī)定權(quán)限內(nèi)開展各項(xiàng)操作。

5.健全內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

第一，推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)。具體來講，信息系統(tǒng)審計(jì)指的是獨(dú)立審計(jì)師綜合檢查與客觀評(píng)價(jià)信息化系統(tǒng)，將有價(jià)值的建議提供給被審計(jì)單位。在信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中，一方面要客觀審計(jì)內(nèi)部控制所處的環(huán)境，審計(jì)內(nèi)容包括計(jì)算機(jī)硬件、軟件、信息系統(tǒng)等，促使信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定性以及內(nèi)部控制體系的實(shí)用性得到保證。另一方面，要實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)信息的合法性與公允性，依托在線信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)內(nèi)部控制體系。此外，還要充分重視事后審計(jì)，嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)信息輸入輸出的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，檢查會(huì)計(jì)信息的記錄與相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度是否符合。第二，完善評(píng)價(jià)體系。為持續(xù)提升內(nèi)部控制效能，國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，需同步構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以便客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。在具體實(shí)踐中，一般可從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等角度設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，利用模糊綜合評(píng)價(jià)法開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，深入了解內(nèi)部控制運(yùn)行中的問題，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以便充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

五、結(jié)語

綜上所述，信息化建設(shè)是提高國有企業(yè)經(jīng)營管理效率的重要舉措，而內(nèi)部控制是保證國有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營和發(fā)展的關(guān)鍵手段。隨著信息化建設(shè)的日趨深入，國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大的變化，傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制逐漸難以適應(yīng)。面對(duì)這種情況，國有企業(yè)要將信息化建設(shè)融入到內(nèi)部控制體系中，及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制機(jī)制等，促使信息化與內(nèi)部控制能夠得到緊密結(jié)合，共同促進(jìn)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：李佳（1985.12- ），女，漢族，籍貫：四川省廣元市，本科，四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司大橋工程分公司財(cái)務(wù)處，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制