王睿欣

當前隨著我國財政改革的不斷深入，事業(yè)單位財務管理效率也在明顯加強，逐漸建立和完善了財務管理模式，但當前事業(yè)單位財務內部控制體系中還存在一些問題，影響到事業(yè)單位的發(fā)展。

事業(yè)單位內部控制體系指的是對事業(yè)單位中的會計工作以及會計信息的各項活動進行調節(jié)、約束等，是能夠保障事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。為此建立和完善財務內部控制體系有著十分重要的意義，是預防腐敗、提升工作效率的有效措施。

一、事業(yè)單位財務內部控制的重要性

（一）保證單位資產的安全完善

事業(yè)單位的目的不是追求利潤，一些經(jīng)營活動都是非營利性質的，它主要目的是全面提高事業(yè)單位的價值，充分發(fā)揮事業(yè)單位在當今社會提供服務的主要職能，是國家政府國內機構的重要組成部分。事業(yè)單位的專業(yè)機構復雜，財政資金多元化，資金管理方式難度系數(shù)較大，許多問題的存在使得事業(yè)單位需要有內部控制體系的制約。建立內部組織和控制體系是一個重要的基礎，可以為事業(yè)單位的健康持續(xù)和進一步發(fā)展提供認知依據(jù);對單位的長期經(jīng)營活動和當今社會的蓬勃發(fā)展有著十分重要的作用。事業(yè)單位資金來源主要是國家專項撥款，需要對國有資產承擔有效管理和使用的義務，管理不善會導致國有資產的損失。事業(yè)單位資產主要包括非流動資產、固定資產這兩種類型，在使用資金時會對社會效益造成一定影響，且其經(jīng)濟活動范圍涉及較廣，因此其中很容易出現(xiàn)黑箱操作方式和違反相關規(guī)定的情況，任何形式所造成的損失都是對事業(yè)單位資產的浪費。為此有關人員應當制定出一套嚴謹?shù)目茖W制度實施全面管控，以進行約束，并逐步完善。財務方面的活動存在著一定的風險，而財務控制的相關制度可以提前分析風險，獲取一系列經(jīng)濟發(fā)展活動中存在的風險以提出相對應的措施，將各種風險因素控制在可控制的范圍內，可以減少事業(yè)單位的損失，為事業(yè)單位資產的安全增加一層保障。

（二）有利于廉政建設

在過去兩年中，國家一直強調公職人員在工作中應嚴格遵守單位的規(guī)章制度，保持公正，不能存在違規(guī)行為。反腐倡廉建設成效的關鍵在于堅持，不斷推進作風建設，嚴懲腐敗。事業(yè)單位內部控制工作應當要圍繞著有權必有責開展工作，查明其中存在的一些不執(zhí)行黨紀政紀的行為，逐步完善獎罰制度，建立健全問責運行機制，重點加強問責的具體落實，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違者必究。

（三）提高事業(yè)單位運行效率

建立一套完善且健全的內部財務控制體系，可以持續(xù)有效地管理經(jīng)濟業(yè)務，統(tǒng)一協(xié)調各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮出良好的控制作用，有利于各項工作決策順利進行。事業(yè)單位的工作是社會活動中的關鍵環(huán)節(jié)之一，很容易對社會產生影響。通過內控制度，優(yōu)化內部管理的全過程，為社會公眾提供全面、簡單、高效、便捷的服務，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中存在的一些問題，及時進行相應的調整和糾正，這樣才可以有效地避免嚴重的經(jīng)濟決策失誤和資源浪費。

（四）規(guī)范會計核算工作

實施單位內部控制的主要目的是規(guī)范標準、法律約束和實施財務行為。專業(yè)會計核算是事業(yè)單位中一項基礎的工作，但在事業(yè)單位中有著十分重要的作用。這項工作很繁瑣，很容易出現(xiàn)錯誤，隨著嚴格的會計核算和內部控制制度的建設，工作時間除了職業(yè)行為和自我限制，員工還必須接受內部控制管理體系的監(jiān)督和約束，這能有效地遏制損害國有資產的行為。因此，規(guī)范標準的內部財務結構、相關控制制度，可以確保單位和財務檔案的真實性和完整性，防止重要財務信息的遺失。通過控制各環(huán)節(jié)的指導和監(jiān)督，可以預防違法和不道德行為的發(fā)生。在運營的過程中，通過相互制約監(jiān)督可以確保各級管理模式都肩負起本級的責任，正確的執(zhí)行可以降低風險和提高管理效率，進一步提高單位的經(jīng)營效益。

二、事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

制度的建立和持續(xù)實施，必須得到單位所有工作人員的支持和配合，才能真正發(fā)揮作用。但實際情況是單位和部門的領導不太重視，全體人員的財務內部控制意識也相對薄弱。內控體系的環(huán)境缺失導致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)工作不被接收，持續(xù)執(zhí)行困難，且影響財務人員執(zhí)行任務的積極性等問題。根據(jù)內部控制的報告可知，當前大部分的單位仍然存在著內部控制建設的人員參與力度不夠、內部權力未受到機制限制以及風險系統(tǒng)評估和管控程度有待提高等一些問題。問題的存在很大程度上是由于財務內部控制行為不足，部門領導更關注業(yè)務全面開展，認為內部控制工作只是財務部門的工作，為此沒有落實制度的執(zhí)行，不進行正確的引導而導致。這就使得內部控制僅僅存在于表面，使得財務人員對內部控制工作的理解程度不夠。由于領導的不重視，對內部控制工作的宣傳力度不足，使得其工作的開展效果不夠理想，單位內部控制管理制度變成了走過場，未能充分發(fā)揮其作用。

（二）內部控制制度有待完善

部分事業(yè)單位的整體控制體系不完善，財政支出沒有參考預算和使用標準，不夠詳細，采購計劃嚴重缺乏合理安排，固定資產的管理模式和使用不符合標準，這直接導致出現(xiàn)大量采購問題，造成管理混亂，浪費嚴重等。單位工作和財務活動中缺乏針對財務風險和風險分散的相關制度，無法達到降低風險的目的。同時單位中存在著一個人擔任多項職務的情況，不遵守相關的制度，即使做出了相關的制度但實際工作還是由一人完成，這就直接導致了挪用公款的情況，且不易被人發(fā)現(xiàn)，會給單位造成嚴重的損失。

（三）內外監(jiān)督約束弱化

就目前情況而言，一些事業(yè)單位的內部審計部門監(jiān)督工作沒有得到保障，或者沒有獨立的審計部門機構，又或者有審計人員但相關機構是名義上的，相關審計部門沒有獨立性，審計結果需要顧慮到一些管理層的實際需要，這就導致了審計結果不客觀，內部審計報告的總體流程設計不合理、程序不夠科學、審計處理不當、審計部門的相關信息傳播不及時等問題。這些問題使得內部審計工作僅浮于表面，并沒有任何作用。外部監(jiān)督主要依靠上級審計部門和當?shù)仄胀癖?，但是普通民眾對其中的業(yè)務行為了解不夠，難以對其進行規(guī)范、約束和監(jiān)督;上級領導對財務、審計業(yè)務部門等的監(jiān)督和指導，大多都著眼于單位財務資本投資是否違規(guī)進行指導和監(jiān)督，很少會對單位是否已經(jīng)建立了更有效的內部控制系統(tǒng)以及它的實施效果進行審查。

（四）考核及獎懲制度不完善

事業(yè)單位還存在考核以及獎懲制度不完善的問題，使得單位中許多員工都存在著僥幸心理，對待工作不認真，獎懲制度實施效果的不理想，使得員工對執(zhí)行內部財務控制工作時缺乏足夠的重視，這就很容易出現(xiàn)事業(yè)單位執(zhí)行能力差的現(xiàn)象，影響到事業(yè)單位財務內控的建設和實施。

（五）資產管理混亂

隨著財政體制全面改革的逐步深入，單位資產管理模式在相關制度管理層面的系統(tǒng)性漏洞已被徹底堵塞。目前，基層單位的資產管理出現(xiàn)混亂的情況主要是因為沒有落實相關管理制度。一些事業(yè)單位的財務管理工作無法很好地與資產管理工作保持良好的聯(lián)系。由于財務人員和其他人員不夠了解其單位資產價值的情況，使得部分購入的固定資產不能及時的入賬，且不明確資產的所有權和使用權。造成資產的初始計量和后續(xù)計量很難得到及時的更新。由于單位在財務管理方面制定相關內部控制管理制度時沒有進行全面考慮，使制定的管理制度不得當、不恰當，財務內部控制管理和資產內部管理都受到了影響。

三、完善事業(yè)單位內控建設的構想

（一）提高全員對內控的認知

首先，要加強單位領導的內部結構控制意識。對事業(yè)單位內控負責人進行引導，同時結合內部控制的實際情況去推進和建設事業(yè)單位內部控制工作。由項目負責人牽頭組織對各業(yè)務職能部門的相關人員進行培訓，從管理體系的內部組織中開展內部控制工作，使員工在意識上能夠了解內部控制。要逐步加大宣傳力度，并利用其他途徑，如學習文件精神、分析典型案例等的方式，使單位全體人員意識到內部控制體系相關制度建設的重要性和緊迫性，讓他們都可以參與到單位內部控制規(guī)劃和建設中來，為其創(chuàng)造更好的整體氛圍。充分調動員工的積極性和主動性，明白上級財務部門的整體控制任務是要求全員參與，而不僅僅是財務業(yè)務部門或其他內部控制部門的單部門工作。讓他們認識到自己的責任，不斷改進工作。只有這樣，才能真正更好地實現(xiàn)有效的內部控制機制和制度，并幫助其建立和優(yōu)化。

（二）建立健全事業(yè)單位財務內控制度

事業(yè)單位領導要以身作則，從總體規(guī)劃的高度認識內部控制的重要性。只有領導對內部組織展開全面控制，將內部控制機制與本單位的激勵機制相結合，才能使員工深刻理解內部控制的重要性，積極推動事業(yè)單位的內控健康快速發(fā)展。全面管理內部結構，提高公共資源服務的效率和效果，可以顯著提高國家公共資源再分配的公平性和合理性。事業(yè)單位建立完善內部財務控制體系必須遵循同步性、重要性、平衡性和適應性等相關原則，并考慮綜合社會的實際需求。制度設計需要有針對性，在制定和實施后，還需要根據(jù)實際運行情況進行判斷和補充，使本單位有一個可操作性強并不斷完善的管理體系。對內部控制的潛在風險點進行調查，密切關注相關業(yè)務流程和持續(xù)運營流程，全面調查各職能部門，客觀分析在內部控制中存在的一些風險，進一步完善各項工作的管理制度，認真梳理和規(guī)范各項管理工作的各個流程，逐步形成操作簡便的辦事流程和機制。在完善財務內部控制體系時應加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制，進一步細化責任和義務，實行人本管理，責任到人，形成相對清晰的內部組織，對各方面進行全面控制，以達到完善內部會計和財務控制核心體系。

（三）加強監(jiān)督力度

為了充分發(fā)揮內部審計的作用，單位內部組織應當設立一個獨立的內部審計機構。單位領導不得干預該機構的工作，以確保其公平性和客觀性。內部審計機構應該及時了解審計的方法和總體流程，學會利用信息技術管理及時傳遞信息并對審計人員進行定期或者不定期的培訓，以提高員工的業(yè)務水平，使其能勝任審計的各項要求。同時，內部審計職能部門應建立定期的內部控制實施評估體系，從而及時發(fā)現(xiàn)內部控制實施中存在的固有缺陷和不足的環(huán)節(jié)，及時查明原因，并能制定和實施持續(xù)改進措施。此外，要提高事業(yè)單位相關業(yè)務活動的透明度，向人民群眾普及各種內部控制知識，使本轄區(qū)人民群眾發(fā)揮外部監(jiān)督管理的作用。上級審計部門和紀委部門要認真觀察業(yè)務重點，定期或者不定期地組織抽查，并對抽樣結果進行正式的披露，對單位內部管理起到相應的促進作用。

（四）提高會計人員素質

當前我國社會的不斷發(fā)展，使得人才的競爭壓力過大。事業(yè)單位可以利用人才之間的競爭，使事業(yè)單位內部財務相關人員不斷提高自我意識和求知欲，積極引導推動他們的自我學習，大幅度提高內部結構專業(yè)會計師的素質。同時讓他們更準確地掌握會計和財務成本核算層面的法律法規(guī)，也能在一定程度上提高領導的領導能力，以達到事業(yè)單位的發(fā)展目標。

結 語

健全的財務內部控制是有效保障事業(yè)單位資金安全和完整的重要基礎，為此事業(yè)單位應當建立和完善財務內部控制體系，規(guī)范權力的運行，保障資金的透明化，有效提升事業(yè)單位的綜合管理水平，預防腐敗的情況出現(xiàn)。