劉利亞

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入信息化、全球化、創(chuàng)新化的時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)企業(yè)也面臨諸多的挑戰(zhàn)，不同企業(yè)的管理水平及金融風(fēng)險(xiǎn)參差不齊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的行為時(shí)有發(fā)生。在此種環(huán)境的影響下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制已經(jīng)變得極為迫切?；诖耍P者將展開(kāi)相關(guān)討論，文中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論進(jìn)行闡述，提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估方法，再提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策及保障措施，以此來(lái)為部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的開(kāi)展提供參考。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防控不僅需要在具體的項(xiàng)目中尋找科學(xué)的管理途徑，還需要加強(qiáng)自身內(nèi)部管控，以此才能夠形成全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為核心與傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的節(jié)點(diǎn)一般是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之后，仍舊給出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，上述的定義我們可以將其細(xì)分為三方面的內(nèi)容：其一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序之后，依據(jù)其所獲取的審計(jì)證據(jù)認(rèn)定被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理編制的，并將其進(jìn)行了公允的反映，以此來(lái)發(fā)表無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。但是實(shí)際狀況則是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是存在漏報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)的，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所則需要發(fā)表否定或保留意見(jiàn);其二，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不符合編制規(guī)定或存有漏洞的，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)相關(guān)問(wèn)題產(chǎn)生了錯(cuò)誤的判斷，并且發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。例如財(cái)務(wù)報(bào)表之中所存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等不具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻發(fā)表了否定意見(jiàn)?；蚴菍?duì)具備廣泛性的重大錯(cuò)誤財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表了保留意見(jiàn)，而未發(fā)表否定意見(jiàn);其三，在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師并未能夠?qū)徲?jì)證據(jù)進(jìn)行充分的獲取，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定為無(wú)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生具備廣泛性的重大影響，由此而發(fā)表了保留意見(jiàn)。但實(shí)際則是與上述狀況相反，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中不應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，具備一定不確定性，是一種有可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的過(guò)程

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的起始點(diǎn)。在審計(jì)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的開(kāi)展需要將相關(guān)環(huán)境進(jìn)行了解，這是業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行判斷的基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)所處環(huán)境的了解是需要覆蓋整個(gè)審計(jì)過(guò)程的，包含被審計(jì)單位所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策、單位性質(zhì)等各類(lèi)內(nèi)部及外部影響因素。其次則是需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控狀況進(jìn)行充分的了解，尤其是被審計(jì)單位內(nèi)控的局限性要進(jìn)行客觀認(rèn)識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別要切實(shí)圍繞被審計(jì)單位展開(kāi)。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的進(jìn)行不僅需要收集相關(guān)基礎(chǔ)信息，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)信息進(jìn)行掌握，例如審計(jì)業(yè)務(wù)中常規(guī)的舞弊因素及被審計(jì)單位的控制環(huán)境等。在實(shí)務(wù)中，以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行充分的考量，并基于已經(jīng)識(shí)別出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低不同的等級(jí)。對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要結(jié)合既定的方法與流程與可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)與認(rèn)定，將可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的狀況進(jìn)行分析，厘清其與財(cái)務(wù)報(bào)表整體之間是否存在廣泛關(guān)系。此外，還需要對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)所可能引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)的狀況進(jìn)行充分的考量。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)可通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察以及分析等相關(guān)程序來(lái)對(duì)審計(jì)環(huán)境等因素進(jìn)行充分的了解，并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。一般來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可通過(guò)流程圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法或是問(wèn)卷調(diào)查等方式來(lái)進(jìn)行。流程圖分析法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的常用方法，其具備清晰明了且較為容易操作的特征。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)審計(jì)流程來(lái)對(duì)流程圖進(jìn)行繪制，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)的分析，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。而以問(wèn)卷調(diào)查的方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，其是在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)通過(guò)與相關(guān)人員的交流與問(wèn)詢(xún)來(lái)找尋可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的開(kāi)展要進(jìn)一步提高其重要地位，審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為基礎(chǔ)，不能夠存在僥幸心理。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法

完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，進(jìn)而明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。通常狀況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采取定量或定性的方法，或是將兩者進(jìn)行結(jié)合。定性分析可采取風(fēng)險(xiǎn)清單列舉等方法，定量則可采取邏輯回歸模型等方法，一般來(lái)說(shuō)定性分析具有較強(qiáng)的主觀意識(shí)，依據(jù)相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)并參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行。但其缺點(diǎn)也較為明顯，缺乏客觀的依據(jù)，且耗時(shí)較長(zhǎng)。而以定量分析作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的途徑是更為客觀的。例如在建立回歸模型之后，可以將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素以量化的形式進(jìn)行展現(xiàn)，但需要圍繞其進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的全面獲取。在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展中，部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取存在一定的困難，并且數(shù)據(jù)會(huì)隨著被審計(jì)單位內(nèi)外環(huán)境改變，導(dǎo)致其所能體現(xiàn)的內(nèi)涵發(fā)生轉(zhuǎn)變，這會(huì)對(duì)預(yù)測(cè)值的科學(xué)性產(chǎn)生影響。此外，對(duì)于企業(yè)規(guī)模及行業(yè)所存的差異，可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)指標(biāo)有所不同，這是很難依據(jù)量化模型來(lái)進(jìn)行準(zhǔn)確修正的，由此會(huì)導(dǎo)致模型的建立可靠性不足。因此還可將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。例如通過(guò)層次分析法來(lái)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析時(shí)，能夠依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展特點(diǎn)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身狀況來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理的劃分與歸類(lèi)，明確不同風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重，在對(duì)各項(xiàng)因素進(jìn)行比對(duì)之后，將不同層次的關(guān)系進(jìn)行明確，并通過(guò)計(jì)算來(lái)得出相應(yīng)的評(píng)估值。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，會(huì)受到客戶(hù)資源及自身規(guī)模的限制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的量化是存在一定難度的。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)往往存在數(shù)據(jù)短缺、數(shù)據(jù)質(zhì)量差或是信息數(shù)據(jù)相關(guān)性不足等問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作效果不佳。同時(shí)由于審計(jì)工作的開(kāi)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，其會(huì)隨著審計(jì)工作的進(jìn)行，信息數(shù)據(jù)的數(shù)量與之增加，在采用定量分析時(shí)需要不斷的驗(yàn)證與反復(fù)的評(píng)估，使之得出的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化，因此在審計(jì)的實(shí)務(wù)中難以得到廣泛的應(yīng)用，這也決定了當(dāng)前諸多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更偏向采用定性或是定量與定性相結(jié)合的分析方法。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策及保障措施

（一）優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)流程

審計(jì)項(xiàng)目的管理中，要將重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估作為審計(jì)工作開(kāi)展的主線(xiàn)，使其貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得出的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的所需資源進(jìn)行有效的分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的穩(wěn)定且完整。一般來(lái)說(shuō)，以項(xiàng)目承接作為起始點(diǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，要召開(kāi)前期準(zhǔn)備會(huì)，制定具體的評(píng)價(jià)方案，對(duì)項(xiàng)目的基本狀況、評(píng)價(jià)思路、項(xiàng)目調(diào)查的主要方法，以及評(píng)價(jià)工作的組織與實(shí)施路徑進(jìn)行明確，進(jìn)而展開(kāi)數(shù)據(jù)收集工作，要進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查、案卷研究，將資料進(jìn)行收集并進(jìn)行數(shù)據(jù)的填報(bào)，同時(shí)可展開(kāi)實(shí)地的調(diào)研與座談會(huì)，在將數(shù)據(jù)歸集完成之后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出相應(yīng)的結(jié)論，之后撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行提交，建立相應(yīng)的工作檔案，以此來(lái)完成評(píng)價(jià)工作。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要結(jié)合自身狀況，明確所承接的項(xiàng)目事務(wù)所是否具備相應(yīng)的素質(zhì)、資源、時(shí)間以及專(zhuān)業(yè)勝任能力。此外，還需要考量獨(dú)立性方面，確保不與客戶(hù)產(chǎn)生利益的交集與沖突。會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目的承接評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，同時(shí)也是保障后續(xù)業(yè)務(wù)開(kāi)展穩(wěn)定進(jìn)行及有效防控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)客戶(hù)資源管理

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，選擇優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)資源，是其業(yè)務(wù)承接與保持的重要路徑。客戶(hù)方面事務(wù)所不僅需要對(duì)客戶(hù)的基本檔案進(jìn)行梳理，還需要對(duì)客戶(hù)對(duì)接、歷史業(yè)務(wù)、資源投入、信息安全等各項(xiàng)因素進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而形成深層次、多角度的客戶(hù)關(guān)系管理體系。同時(shí)，在進(jìn)行客戶(hù)關(guān)系管理時(shí)，要對(duì)已經(jīng)完成的客戶(hù)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行明確，要包含往年的業(yè)務(wù)收費(fèi)、執(zhí)行狀況、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，要對(duì)不同的客戶(hù)進(jìn)行針對(duì)性的分析，明確客戶(hù)需求。在開(kāi)展客戶(hù)關(guān)系管理工作時(shí)，要充分掌握客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，并合理制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。此外要結(jié)合項(xiàng)目的信息對(duì)客戶(hù)進(jìn)行持續(xù)性的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的開(kāi)展更為貼近客戶(hù)所需。另外一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要科學(xué)地制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行。不可通過(guò)降低審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)降低審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用，這可能會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量控制，明確質(zhì)量控制責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核崗位不能夠僅做事后的復(fù)核，要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)具體活動(dòng)進(jìn)行全面的了解與掌握，并在審計(jì)業(yè)務(wù)完結(jié)之前將各項(xiàng)問(wèn)題做出及時(shí)的解決，以此有效強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要全面完善質(zhì)量管理制度，需要在原有的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師、合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核之外加入技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核控制，形成四級(jí)復(fù)核制度。并且在每一項(xiàng)流程中均要落實(shí)相關(guān)負(fù)責(zé)人，把防控風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建系統(tǒng)的質(zhì)量管理制度。此外，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中要將內(nèi)部不同的級(jí)別進(jìn)行明確，不同崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，形成各項(xiàng)業(yè)務(wù)均有相關(guān)崗位對(duì)執(zhí)行、監(jiān)督、審核、考核等不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行負(fù)責(zé)與指導(dǎo)的全面管理機(jī)制，進(jìn)而保障一旦存在問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且明確責(zé)任人是誰(shuí)。另外一方面，質(zhì)量控制復(fù)核人員在從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)技能等方面均符合相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求。進(jìn)而使其能夠更為從容地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的質(zhì)量控制復(fù)核工作。該項(xiàng)工作的重要性是毋庸置疑的，因此務(wù)必要設(shè)立具備豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)?yè)?dān)任相關(guān)職務(wù)。

（四）完善績(jī)效考核機(jī)制，執(zhí)行分級(jí)培訓(xùn)制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以制定靈活有效的薪酬管理制度，充分調(diào)動(dòng)崗位人員的積極性，并為員工的成長(zhǎng)提供空間，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的人才隊(duì)伍更為穩(wěn)固，提升員工忠誠(chéng)度，進(jìn)而形成員工業(yè)績(jī)與事務(wù)所歸屬感共同增長(zhǎng)的管理狀況。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中要構(gòu)建牢固的管理層、穩(wěn)健的骨干層、一般的審計(jì)人員以及合理的人員流動(dòng)的人員管控機(jī)制，對(duì)各崗位員工做好分級(jí)管理。要極力規(guī)避在事務(wù)所內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)所造成的人才內(nèi)耗，確保能夠留住人才且人盡其才。同時(shí)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中要構(gòu)建完善的業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定詳盡的檔案庫(kù)，包含全體員工會(huì)計(jì)師檔案、已經(jīng)辭退人員的會(huì)計(jì)師檔案、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展規(guī)劃、培訓(xùn)記錄、考勤記錄，依托于信息系統(tǒng)對(duì)其工作狀況進(jìn)行準(zhǔn)確且及時(shí)的記錄與分析，進(jìn)而將相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行準(zhǔn)確反映。此外會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)人才專(zhuān)業(yè)化的培養(yǎng)，培訓(xùn)的方向與內(nèi)容主要包含以下幾方面：新入職員工不僅需要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識(shí)技能培訓(xùn)，還需要加強(qiáng)職業(yè)道德培養(yǎng)。此外還需要針對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)強(qiáng)化培訓(xùn)，或是外派人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要開(kāi)展集體性的學(xué)習(xí)活動(dòng)，使不同崗位人員積極分享實(shí)際業(yè)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)與具備價(jià)值的信息內(nèi)容。在提高員工綜合素質(zhì)的同時(shí)，還要進(jìn)一步地創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所的薪酬結(jié)構(gòu)，可采用合伙人或股東的薪酬及激勵(lì)機(jī)制，使績(jī)效評(píng)價(jià)體系與薪酬相互結(jié)合，以此在提高員工積極性的同時(shí)，使其快速成長(zhǎng)，強(qiáng)化員工的忠誠(chéng)度與穩(wěn)定性，以此來(lái)保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)于審計(jì)過(guò)程要進(jìn)行連續(xù)性的管控，對(duì)實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展中的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，要將執(zhí)業(yè)質(zhì)量看作是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線(xiàn)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視企業(yè)文化的灌輸，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中能夠更為主動(dòng)地去參與到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中時(shí)刻具備較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。另外一方面，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展在常規(guī)的防范機(jī)制基礎(chǔ)上，事務(wù)所可積極探索更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防控途徑。例如將過(guò)往審計(jì)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸集，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并將同行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的采集與歸納。在建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)之后，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展，通過(guò)大數(shù)據(jù)等信息管理工具的應(yīng)用將審計(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析與挖掘，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中所存的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。

結(jié) 語(yǔ)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控一方面需要著眼于具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，另一方面則需要確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員及內(nèi)部管理具有較高的水平，以此才能夠進(jìn)一步提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控效果。