梁紅玉

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康的發(fā)展，就應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，使資金得到高效利用，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開展。而從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展情況不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制工作的實(shí)施存在很多問題，以至于企業(yè)的整體發(fā)展受到較為嚴(yán)重的影響，難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)需要通過不斷提升自身的管理水平，更好地適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，以此鞏固自身的市場(chǎng)地位。不過，在當(dāng)前的時(shí)代背景下，很多企業(yè)在管理方面都或多或少存在一些問題，其中較為普遍的就是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，如果企業(yè)不能及時(shí)予以發(fā)現(xiàn)與解決，將會(huì)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展帶來很大的影響。故此，企業(yè)的管理者及相關(guān)工作人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，并基于對(duì)該項(xiàng)工作現(xiàn)狀的分析，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)提供重要支撐。

一、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

第一，提升企業(yè)利潤(rùn)。開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要目標(biāo)是讓企業(yè)收支比例可以達(dá)到最優(yōu)化，也就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，使企業(yè)可以順利實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的發(fā)展。通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制，企業(yè)可以對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行精準(zhǔn)管控，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中不必要的開支與低產(chǎn)出的項(xiàng)目予以剔除，然后將資金轉(zhuǎn)投到獲利更大、更穩(wěn)定的項(xiàng)目中，這樣企業(yè)的持續(xù)發(fā)展才能得到保障。

第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著極為重要的作用，而這一工作不僅包括了對(duì)賬、報(bào)賬等相對(duì)基礎(chǔ)的作業(yè)內(nèi)容，還需要基于對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。高效、高質(zhì)的內(nèi)部控制可以確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作順利進(jìn)行，有助于財(cái)務(wù)管理部門全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

第三，辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過有效實(shí)施內(nèi)控工作，可以幫助管理人員更好地了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況，明晰財(cái)務(wù)管理問題，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展提供幫助，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行帶來的不良影響。具體而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)識(shí)別與發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效措施予以控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）重視程度不夠

內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的巨大促進(jìn)作用是毋庸置疑的，但目前還有一些企業(yè)的管理人員對(duì)這一工作缺乏認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中并沒有科學(xué)設(shè)計(jì)與發(fā)展內(nèi)控工作，而是將主要精力投向擴(kuò)展業(yè)務(wù)與規(guī)模建設(shè)方面，這就造成內(nèi)部控制體系建設(shè)受阻。另外，一些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)控工作無法為企業(yè)帶來真實(shí)效益，所以在實(shí)際管理中更加傾向于業(yè)務(wù)拓展等可以為企業(yè)帶來直接效益的工作，造成內(nèi)部控制問題頻發(fā)，嚴(yán)重影響了企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

（二）管理機(jī)制缺陷

根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的開展情況，在內(nèi)部控制方面普遍存在管理機(jī)制缺失的情況，即便有的企業(yè)建立了相應(yīng)的管理機(jī)制，也存在一定的缺陷。究其原因，很多企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面缺少經(jīng)驗(yàn)，加上本身對(duì)此缺乏重視，在實(shí)踐中仍舊沿用傳統(tǒng)的模式，內(nèi)部控制體系的建設(shè)跟不上時(shí)代的發(fā)展要求，存在很多體系性的缺陷。此外，還有部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)中未能充分應(yīng)用信息化技術(shù)，使得內(nèi)控工作的開展受到影響，原本利用信息化技術(shù)很快可以完成的工作，在傳統(tǒng)工作模式下需要花費(fèi)很多時(shí)間與人力成本，導(dǎo)致內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量都比較低，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。除去上述問題外，內(nèi)部控制體系的規(guī)范性也存在比較突出的問題，比如在發(fā)票、開支等辦理中未能嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定與要求進(jìn)行，這既無法明晰資金流向，也為后續(xù)資金調(diào)配帶來了很大的困難，造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)低效、不穩(wěn)定等問題。

（三）內(nèi)控力度不足

有效的監(jiān)督管理是保證工作有序、規(guī)范開展的重要手段，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作而言，更需要通過良好的監(jiān)管提升財(cái)務(wù)管理的水平。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作而言，在監(jiān)督管理方面主要有兩種方式，一種是外部監(jiān)督，一種則是內(nèi)部監(jiān)督，通過這兩種監(jiān)督的共同作用，企業(yè)內(nèi)部控制才能發(fā)揮最大化作用。然而，部分企業(yè)在不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的過程中，并未按照相關(guān)要求設(shè)立審計(jì)部門，即便是設(shè)立審計(jì)部門也因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的審計(jì)制度，導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效進(jìn)行，內(nèi)控力度不足，無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，給企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展帶來不良影響。

（四）人員素質(zhì)問題

高質(zhì)量的內(nèi)控工作既要有完善可行的體系與制度作為支撐，還必須保證內(nèi)控人員具備較高的綜合素質(zhì)。作為實(shí)施內(nèi)控工作的主體，內(nèi)控人員的主體行為對(duì)內(nèi)控工作是否可以達(dá)到預(yù)期效果有著直接影響，但從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，不少企業(yè)的內(nèi)控人員并不具備較高的綜合素質(zhì)，加之在企業(yè)不斷發(fā)展中，內(nèi)控工作對(duì)工作人員的要求也在不斷提高，使得企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平較低。一般而言，針對(duì)這一問題企業(yè)理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的管理，尤其是要建立健全培訓(xùn)機(jī)制和工作考核激勵(lì)機(jī)制，以增強(qiáng)工作人員的綜合素質(zhì)，提高他們的工作積極性。但通過對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況的分析不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)對(duì)此并不重視，既沒有建立健全針對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，也未構(gòu)建科學(xué)的工作考核激勵(lì)機(jī)制，以至于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法有效開展，極大降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受阻。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法

（一）注重內(nèi)控原則

首先，全面性原則。為促使內(nèi)控工作能完全滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程中，必須基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程分析，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與措施，而這就需要遵循全面性的原則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程進(jìn)行深層次分析，有效識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)，并為財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供必要的科學(xué)指導(dǎo)。

其次，合法合規(guī)原則。無論是什么類型的企業(yè)或在什么時(shí)候開展內(nèi)控工作，都必須遵循合法合規(guī)的基本原則，簡(jiǎn)單來講，就是企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中，需要以國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)進(jìn)行，這樣才能保證內(nèi)控制度的科學(xué)性與可行性，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

再次，成本效益原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的根本目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以在開展這一工作的過程中，內(nèi)控人員必須基于成本效益的原則，制定與落實(shí)有效的成本控制措施，確保企業(yè)效益能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，這也有助于內(nèi)控工作可以長(zhǎng)期、有效地開展下去。在此過程中，內(nèi)控人員首先應(yīng)合理選擇控制要點(diǎn)，減少在開展內(nèi)控工作中產(chǎn)生的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理效果最大化。其次，降低財(cái)務(wù)消耗，實(shí)現(xiàn)成本管控的理想化、合理化，從而更好地發(fā)揮內(nèi)控工作的作用。

最后，內(nèi)部牽制原則。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上屬于一個(gè)自檢系統(tǒng)，所以開展內(nèi)控工作必須遵循內(nèi)部牽制原則，這樣才可以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體來講，內(nèi)部牽制的內(nèi)容涉及職能配置、工作程序等，需通過合理分配，使各部門各級(jí)管理人員達(dá)成相互約束與監(jiān)管的效果，提升內(nèi)控工作的規(guī)范性和實(shí)效性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

作為有效開展內(nèi)控工作的重要保障，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善與優(yōu)化是非常有必要的，企業(yè)對(duì)此應(yīng)當(dāng)引起高度重視，安排專業(yè)化工作人員專門負(fù)責(zé)這一工作的落實(shí)。在實(shí)際建設(shè)中，除了要遵循相關(guān)的原則以外，還應(yīng)從企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀入手，對(duì)內(nèi)部控制體系中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與制度內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)積極借鑒與學(xué)習(xí)其他企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部控制體系的完善性，為提升企業(yè)內(nèi)部的控制管理水平提供重要支撐。另外，還應(yīng)從時(shí)代發(fā)展背景著手，對(duì)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，具體可以從新時(shí)期發(fā)展需求出發(fā)，組建全新的財(cái)務(wù)管理工作體系，以節(jié)省精力與資金，使內(nèi)控工作的效益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

第一，要進(jìn)一步完善內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的職能。作為開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要形式，內(nèi)部審計(jì)工作是否可以順利開展，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能是否健全與完善有著很大的關(guān)系，也就間接影響著內(nèi)控工作的實(shí)施效果。為實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的職能予以有效完善，企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面：首先，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督能力，需要相關(guān)審計(jì)人員切實(shí)做好對(duì)重要經(jīng)營(yíng)單位的審計(jì)，同時(shí)形成并上報(bào)審計(jì)結(jié)果。落實(shí)對(duì)分公司的監(jiān)督管理，并有效監(jiān)督管理企業(yè)重要事項(xiàng)的管理人員，及時(shí)向董事會(huì)上報(bào)監(jiān)督管理結(jié)果。其次，加強(qiáng)內(nèi)控力度，通過有效實(shí)施內(nèi)控工作進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，改善財(cái)務(wù)管理效果，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)、有效地監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以此健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展奠定基礎(chǔ)。最后，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能。在企業(yè)的發(fā)展中，勢(shì)必會(huì)涉及一些投資或融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)目金額過大時(shí)，也伴有較高的風(fēng)險(xiǎn)，不但要保證財(cái)務(wù)預(yù)算與核算等相關(guān)工作計(jì)劃的制定可以有條不紊地進(jìn)行，還必須發(fā)揮內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，簡(jiǎn)單地說，就是通過內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)正在進(jìn)行的投資或融資項(xiàng)目進(jìn)行全方位評(píng)估并預(yù)警，以最大限度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而保障企業(yè)得以穩(wěn)定、良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

第二，健全內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控工作具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性，尤其是在內(nèi)部審計(jì)方面，需要有比較完善的內(nèi)控機(jī)制作為指導(dǎo)，這樣才能提高整體工作效率，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。關(guān)于如何有效健全內(nèi)控機(jī)制，具體可以從以下幾點(diǎn)入手：首先，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前全球化發(fā)展的要求，對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，使其能更好地適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，從而使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。其次，創(chuàng)新內(nèi)控方式，這是因?yàn)樵跁r(shí)代的快速發(fā)展中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了巨大的變化，各種新興技術(shù)的應(yīng)用越來越頻繁，這就需要及時(shí)調(diào)整內(nèi)控方式，以確保內(nèi)控工作順利進(jìn)行，同時(shí)也有助于增強(qiáng)內(nèi)控工作的適應(yīng)性，更好地滿足不同環(huán)節(jié)下的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展需求。再次，提高信息化程度，這有助于提高企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)效性。目前，社會(huì)各領(lǐng)域的工作中對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，其帶來的便利也是有目共睹，因此企業(yè)理應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控的信息化進(jìn)程，使內(nèi)控工作可以更加高效、高質(zhì)開展。最后，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以得到有效落實(shí)，從而為內(nèi)控工作的順利開展提供重要支撐。在此過程中，企業(yè)需要重視相關(guān)制度的前瞻化、規(guī)范化設(shè)計(jì)，以吸引專業(yè)化的審計(jì)人員參與內(nèi)控工作，以此保障內(nèi)控工作的實(shí)施效果。

（四）注重對(duì)內(nèi)控人員的管理

在實(shí)施內(nèi)控工作的過程中，內(nèi)控人員的主體行為對(duì)整個(gè)內(nèi)控工作的實(shí)施成效有著直接影響，所以注重對(duì)內(nèi)控人員的管理是很有必要的，有助于提升內(nèi)控工作質(zhì)量。首先，應(yīng)根據(jù)內(nèi)控工作的特點(diǎn)構(gòu)建合理的輪崗制度，避免內(nèi)控人員在長(zhǎng)期從事某一具體工作中產(chǎn)生職業(yè)倦怠感，影響實(shí)際工作的效果。此外，通過完善與實(shí)行輪崗制度有助于豐富工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)，這對(duì)有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控工作具有積極意義。其次，實(shí)行委派制，避免在開展內(nèi)控工作期間出現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的爭(zhēng)端，極大促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制一體化，保證該項(xiàng)工作的實(shí)效性。最后，構(gòu)建完善可行的工作考核激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的工作積極性，并且要為他們提供良好的培訓(xùn)平臺(tái)，使內(nèi)控人員不斷提升自身的素質(zhì)能力，繼而確保內(nèi)控工作有效、高質(zhì)地開展。

結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部控制工作對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效、鞏固企業(yè)市場(chǎng)地位具有至關(guān)重要的作用，但當(dāng)前仍有不少企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作缺乏重視，造成該項(xiàng)工作的實(shí)效性不足，難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。綜上所述，企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中，首先應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控基本原則，使內(nèi)控工作能夠朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向不斷發(fā)展。其次，則是積極完善相關(guān)的制度機(jī)制，確保內(nèi)控工作可以科學(xué)、有效開展。最后，應(yīng)注重對(duì)內(nèi)控人員的管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，這對(duì)促進(jìn)內(nèi)控工作高質(zhì)量開展非常重要。總之，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)唯有不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，才能使其在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。