◆劉康 黃麗莎/湖北省審計(jì)廳

近年來(lái)，湖北省審計(jì)廳積極拓展金融審計(jì)廣度深度，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)署黨組特別是侯凱審計(jì)長(zhǎng)提出的關(guān)于開(kāi)展研究型審計(jì)的要求，探索金融領(lǐng)域研究型審計(jì)，將研究理念貫穿于審前、審中、審后全過(guò)程，唱好研究型審計(jì)“四部曲”，積極摸索形成了一條具有湖北特色的研究型金融審計(jì)路子，以高質(zhì)量金融審計(jì)質(zhì)效助力防范區(qū)域性和系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)湖北經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、編好審前研究“前奏曲”

始終把研究作為金融審計(jì)的前置程序，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目論證研究，編好審計(jì)“前奏曲”，做到知己知彼、有的放矢。

一是研究“上情”，吃透政策法規(guī)。深入學(xué)習(xí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于金融工作的重要講話精神，研究黨中央、國(guó)務(wù)院、省委省政府關(guān)于金融工作的重大決策部署，以及湖北省“十四五”規(guī)劃中關(guān)于金融工作的戰(zhàn)略安排，始終緊跟當(dāng)前金融政策導(dǎo)向，找準(zhǔn)金融審計(jì)方向；加強(qiáng)與審計(jì)署金融司、行業(yè)主管部門對(duì)接，多方搜集《金融審計(jì)常用法律法規(guī)匯編》《商業(yè)銀行審計(jì)指南》等常用政策法規(guī)和制度規(guī)范，豐富金融審計(jì)資料庫(kù)，編撰《政府性融資擔(dān)保公司審計(jì)參考》《農(nóng)商行審計(jì)指南》等文件資料，發(fā)給金融審計(jì)人員學(xué)習(xí)研討，提前做好知識(shí)儲(chǔ)備。

二是研究“中情”，掌握行業(yè)狀況。系統(tǒng)梳理研究湖北省金融行業(yè)、金融審計(jì)對(duì)象的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，合理預(yù)判金融審計(jì)中的重要性環(huán)節(jié)、階段性工作；加強(qiáng)行業(yè)調(diào)研，多次組織走訪人民銀行武漢分行、省銀保監(jiān)局、省地方金融監(jiān)管局，調(diào)研我省金融機(jī)構(gòu)整體情況、金融行業(yè)監(jiān)管政策和面臨問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；到省地方金融監(jiān)管局、省農(nóng)村信用社聯(lián)合社了解擔(dān)保公司、農(nóng)商行監(jiān)管情況，提前進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、審前分析和疑點(diǎn)分析，對(duì)于一些苗頭性、典型性和普遍性的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做到心中有底數(shù)，審計(jì)有方向，確保審計(jì)靶向施策。

三是研究“下情”，挖掘人才資源。立足湖北金融審計(jì)工作現(xiàn)狀和審計(jì)干部隊(duì)伍實(shí)際，組建金融領(lǐng)域研究智庫(kù)，確定金融領(lǐng)域重點(diǎn)研究方向，吸納20余名專業(yè)審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)審計(jì)能手、理論研究人員、行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜疫M(jìn)入研究團(tuán)隊(duì)，提升金融審計(jì)研究能力，為推進(jìn)研究型金融審計(jì)高效優(yōu)質(zhì)開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。適應(yīng)金融審計(jì)宏觀性、專業(yè)性、高度信息化的要求，邀請(qǐng)各領(lǐng)域?qū)＜议_(kāi)展系統(tǒng)性金融審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，從工作方案、法規(guī)運(yùn)用、審計(jì)程序、大數(shù)據(jù)方法、查證技巧等各個(gè)方面進(jìn)行宣講，全面培養(yǎng)干部金融、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)技術(shù)知識(shí)和敏銳的分析研判能力，夯實(shí)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)功底，培養(yǎng)更多“能查、能說(shuō)、能寫(xiě)”的金融審計(jì)人才。

二、彈好審計(jì)質(zhì)量“主題曲”

圍繞審計(jì)質(zhì)量這個(gè)“主題曲”，強(qiáng)化項(xiàng)目計(jì)劃、組織方式、審計(jì)實(shí)施、技術(shù)手段等研究，力求做到“全、準(zhǔn)、精、深”，全面提升審計(jì)質(zhì)效。

一是項(xiàng)目謀劃求“全”。深入研究進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對(duì)金融審計(jì)工作提出的新任務(wù)新要求，以及重大金融政策的出臺(tái)背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標(biāo)，找準(zhǔn)審計(jì)發(fā)揮作用的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)。加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃可行性研究，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目重要程度、項(xiàng)目依據(jù)及目標(biāo)，統(tǒng)籌安排年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)行動(dòng)態(tài)滾動(dòng)調(diào)整，確保項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性、前瞻性、針對(duì)性和可操作性。堅(jiān)持全省“一盤棋”審計(jì)理念，研究加強(qiáng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)金融審計(jì)資源整合，下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)省以下非銀行類金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，整合開(kāi)展擔(dān)保公司、農(nóng)商行等行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，統(tǒng)籌市縣金融審計(jì)工作，確保實(shí)現(xiàn)職責(zé)范圍內(nèi)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象全覆蓋。

二是組織方式求“活”。深入研究審計(jì)任務(wù)安排和項(xiàng)目特點(diǎn)，因地制宜整合資源、靶向施策，做到精準(zhǔn)審計(jì)、靈活審計(jì)。2019年，針對(duì)省人大交辦五家金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)任務(wù)，從省銀保監(jiān)局、湖北銀行等單位商調(diào)10余名專家，從市縣審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)精兵強(qiáng)將共同組成審計(jì)組，形成以外部專家為智囊、以內(nèi)部審計(jì)骨干為依托的聯(lián)合審計(jì)團(tuán)隊(duì)，保證任務(wù)圓滿完成。2020年，克服新冠疫情壓縮審計(jì)時(shí)限和人力的困難，打破處室界限開(kāi)展工作，將全省20家政府性融資擔(dān)保公司審計(jì)項(xiàng)目采取“1+N”模式統(tǒng)籌開(kāi)展金融審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，為統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)審計(jì)力量。2021年，采取“五統(tǒng)一”組織方式，集中抽調(diào)全省80余人開(kāi)展了15家農(nóng)商行審計(jì)，確保金融審計(jì)有節(jié)奏、有效率、有質(zhì)量開(kāi)展。

三是過(guò)程管控求“精”。研究推進(jìn)審計(jì)全流程管控，確保全過(guò)程精細(xì)化管理。項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前，研究被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)狀況、資金規(guī)模、財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)判重點(diǎn)，確定抽查資金比例和抽查面，合理安排審計(jì)的時(shí)機(jī)、節(jié)奏、重點(diǎn)、方式，預(yù)設(shè)審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)和查證方向，提前把握審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)步驟和預(yù)期成果，提升審計(jì)監(jiān)督的穿透性。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，組織力量分赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)、督導(dǎo)協(xié)調(diào)、答疑解惑，集中研究督導(dǎo)反饋情況，及時(shí)向?qū)徲?jì)組下發(fā)工作提示、審計(jì)動(dòng)態(tài)等，明確問(wèn)題查證思路和方式方法，提示工作重點(diǎn)和方向，確保統(tǒng)一口徑；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，成立專班審核研究修改各審計(jì)組征求意見(jiàn)稿、辦理移送和發(fā)文事宜，確保每個(gè)審計(jì)結(jié)論都事實(shí)清楚、證據(jù)充分。項(xiàng)目結(jié)束后，加強(qiáng)項(xiàng)目效能評(píng)估，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目前期分工、中期進(jìn)度控制和后期總結(jié)開(kāi)展評(píng)估研究，進(jìn)一步改進(jìn)理念、組織方式、作業(yè)流程、技術(shù)方法等，提升審計(jì)工作質(zhì)效。

四是技術(shù)手段求“新”。研究運(yùn)用新型大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)比分析、關(guān)聯(lián)分析、趨勢(shì)分析，不斷提升大數(shù)據(jù)時(shí)代的金融審計(jì)能力。探索組建金融數(shù)據(jù)分析專班，搭建專用數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，根據(jù)金融審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題設(shè)計(jì)具體分析模型，實(shí)現(xiàn)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、綜合提煉、查找疑點(diǎn)一體化智能化操作；研究利用審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)，貫通企業(yè)經(jīng)營(yíng)、人員身份、業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表等多項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，將問(wèn)題查證思路與大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法深度融合，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析成果利用。如通過(guò)與納稅數(shù)據(jù)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)了將正常經(jīng)營(yíng)客戶信貸資產(chǎn)違規(guī)核銷、貸款分類不真實(shí)的問(wèn)題；通過(guò)核對(duì)支農(nóng)支小貸款余額占全部貸款余額的比重、資金投向情況，揭示農(nóng)商行資金投向未服務(wù)本地、脫實(shí)向虛、支農(nóng)支小力度不到位的問(wèn)題；通過(guò)比對(duì)貸款明細(xì)、員工名冊(cè)及其賬戶流水，發(fā)現(xiàn)銀行和擔(dān)保公司部分員工與客戶發(fā)生異常資金往來(lái)、涉嫌民間借貸、利益輸送、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)等問(wèn)題。

三、唱好結(jié)果報(bào)告“審終曲”

始終把審計(jì)工作放到改革發(fā)展大局中研究、思考、定位，從苗頭性、傾向性、普遍性的問(wèn)題中，提煉出富有價(jià)值性、適用性和前瞻性的審計(jì)成果，為服務(wù)宏觀管理、提升治理水平、防范金融風(fēng)險(xiǎn)建言獻(xiàn)策。

一是在更高水平服務(wù)宏觀管理。始終堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，緊扣防范金融風(fēng)險(xiǎn)這條主線，通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)移送、審計(jì)信息等各類審計(jì)成果數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，深入揭示金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)上偏離主業(yè)、資金上脫實(shí)向虛、擔(dān)保公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大、小微企業(yè)融資難融資貴等問(wèn)題。其中2021年度開(kāi)展的全省15家農(nóng)商行審計(jì)，揭示了湖北省部分市縣農(nóng)商行資金投向未嚴(yán)格服務(wù)本地、脫實(shí)向虛、支農(nóng)支小政策執(zhí)行不到位，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)、授信管理不規(guī)范形成損失和風(fēng)險(xiǎn)，少反映不良貸款、少計(jì)提準(zhǔn)備金，違規(guī)核銷不良貸款、資產(chǎn)管理不規(guī)范以及員工違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題。梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的規(guī)律特點(diǎn)，著力揭示政策束縛、體制障礙、機(jī)制扭曲、制度缺陷和管理漏洞，近三年上報(bào)審計(jì)情況專報(bào)和綜合報(bào)告等若干份，省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)等作出重要批示，高度肯定審計(jì)工作成效，要求相關(guān)部門舉一反三，出臺(tái)治本之策，更好推進(jìn)源頭治理，服務(wù)湖北省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，督促金融機(jī)構(gòu)堅(jiān)持底線思維、增強(qiáng)憂患意識(shí)、提高防控能力，確保不發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

二是在更寬視野提升治理水平。始終用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題，拓展宏觀視野和大局觀念，確保做到依法審計(jì)和審慎評(píng)判相統(tǒng)一。一方面，著力關(guān)注金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、公司治理、內(nèi)部管控等方面存在的問(wèn)題，從宏觀和戰(zhàn)略的高度、從行業(yè)體制機(jī)制等深層面加強(qiáng)后續(xù)研究，作出專業(yè)判斷、提出專業(yè)建議，推進(jìn)行業(yè)治理、單位治理水平不斷提升。另一方面，充分研究改革發(fā)展中出現(xiàn)的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式以及審計(jì)中遇到的新情況新問(wèn)題，嚴(yán)格按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”和“容錯(cuò)糾錯(cuò)”要求，客觀審慎作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理。近年來(lái)，經(jīng)對(duì)省屬重點(diǎn)金融企業(yè)審計(jì)后，推動(dòng)修訂出臺(tái)100余項(xiàng)制度規(guī)定，健全完善重點(diǎn)金融企業(yè)內(nèi)部管理；對(duì)20家政府性融資擔(dān)保公司審計(jì)后，地方政府紛紛建立完善資本金補(bǔ)充、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、保費(fèi)補(bǔ)貼及業(yè)務(wù)獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，地方金融監(jiān)管局出臺(tái)行業(yè)監(jiān)督管理方面的規(guī)章制度，推動(dòng)了擔(dān)保公司改進(jìn)內(nèi)部管理措施，加強(qiáng)了外部監(jiān)管機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)擔(dān)保能力提升，有力服務(wù)了省域治理。

三是在更深層次遏制風(fēng)險(xiǎn)蔓延。充分發(fā)揮金融審計(jì)在揭示重大問(wèn)題線索方面的優(yōu)勢(shì)，緊扣金融行業(yè)權(quán)力運(yùn)行，密切關(guān)注信貸發(fā)放、不良貸款核銷、國(guó)有資金出借等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，深入揭示有關(guān)人員利用職權(quán)設(shè)租尋租、謀取私利的腐敗問(wèn)題。如通過(guò)將財(cái)政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)與銀行相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，揭示部分公職人員逃廢債、兼職取酬等違規(guī)行為；強(qiáng)化對(duì)重大違法違規(guī)問(wèn)題的查處力度，近三年共查出問(wèn)題金額數(shù)百億元，向有關(guān)部門移送重要問(wèn)題線索六十余條，相關(guān)部門啟動(dòng)追責(zé)問(wèn)責(zé)百余人，充分發(fā)揮金融審計(jì)的威懾作用，切實(shí)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)資金安全和健康有序的金融秩序。審計(jì)指出問(wèn)題后，被審計(jì)單位和監(jiān)管部門紛紛啟動(dòng)追責(zé)問(wèn)責(zé)程序，糾正經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，遏制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展蔓延態(tài)勢(shì)。

四、譜好審計(jì)整改“協(xié)奏曲”

始終堅(jiān)持從改革的視角研究發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以改革的思路推動(dòng)解決問(wèn)題，推進(jìn)整改目標(biāo)聚合、鏈條閉合、力量融合，以高質(zhì)量整改成果持續(xù)鞏固審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)做好審計(jì)整改“后半篇文章”。

一是聚合整改目標(biāo)。加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改建議研究，用全面、系統(tǒng)、歷史、發(fā)展的眼光看問(wèn)題，準(zhǔn)確判斷問(wèn)題成因和性質(zhì)，做到有的放矢、分類施策。采取處室內(nèi)部自評(píng)復(fù)核方式，關(guān)注審計(jì)報(bào)告問(wèn)題整改建議的科學(xué)性、可行性，針對(duì)業(yè)務(wù)不熟、政策不清、規(guī)定不明，或有令不行、有禁不止，不作為、不擔(dān)當(dāng)?shù)葐?wèn)題，督促糾正整改、立查立改；對(duì)因體制機(jī)制制度原因?qū)е碌膯?wèn)題，加強(qiáng)綜合分析，提出合理建議，推動(dòng)源頭治理、標(biāo)本兼治。審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，由審計(jì)組組長(zhǎng)或主審作為第一責(zé)任人，加大督促被審計(jì)單位在時(shí)限內(nèi)積極整改糾正相關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)其修訂完善內(nèi)控制度，使審計(jì)監(jiān)督真正起到防微杜漸“治未病”的作用。

二是閉合整改鏈條。加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況研究，將審計(jì)事項(xiàng)置于“審計(jì)方”“被審計(jì)方”及主管單位三方集中研究，分類施策、分類整改，從源頭解決矛盾問(wèn)題。將“推動(dòng)整改”與“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”放在同等重要位置，建立整改清單臺(tái)賬，由專人管理整改臺(tái)賬，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定、審計(jì)事項(xiàng)移送處理書(shū)中提出的問(wèn)題、意見(jiàn)建立清單，詳細(xì)說(shuō)明問(wèn)題違規(guī)性質(zhì)、金額、整改措施、整改要求和時(shí)限等要素，不定期檢查被審計(jì)單位整改進(jìn)度，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況開(kāi)展跟蹤督促檢查，嚴(yán)格對(duì)賬銷號(hào)，對(duì)已整改的問(wèn)題不定期組織“回頭看”，防止敷衍整改、虛假整改。

三是融合整改力量。不斷強(qiáng)化同被審計(jì)單位、行業(yè)主管部門的聯(lián)系，加強(qiáng)與省銀保監(jiān)局、人民銀行武漢分行、省地方金融監(jiān)督管理局等金融監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，合力構(gòu)筑整改工作協(xié)作機(jī)制，夯實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任，壓實(shí)主管部門的監(jiān)督管理責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)跟蹤督促檢查責(zé)任，共同做好重大風(fēng)險(xiǎn)防范化解工作。如針對(duì)審計(jì)專報(bào)反映融資擔(dān)保公司違規(guī)經(jīng)營(yíng)的突出問(wèn)題，湖北省監(jiān)察委員會(huì)向省地方金融監(jiān)管局下發(fā)了監(jiān)察建議書(shū)，要求開(kāi)展專項(xiàng)清查整治；省地方金融監(jiān)管局第一時(shí)間制訂審計(jì)指出問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)化解方案，成立工作專班分赴市州調(diào)研督辦整改情況，強(qiáng)化金融行業(yè)監(jiān)督管理工作，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)建立審計(jì)指出問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，壓實(shí)地方政府屬地管理和風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、財(cái)政部門履行出資人職責(zé)，形成協(xié)同監(jiān)管合力，有效發(fā)揮“審計(jì)一點(diǎn)、規(guī)范一片”的作用。

[圖片新聞 ]

廣水市審計(jì)局開(kāi)展審前廉政提醒談話，強(qiáng)化審計(jì)人員廉潔從審意識(shí)，提升拒腐防變能力，從源頭上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（呂忠仙 攝影報(bào)道）