時(shí)現(xiàn)

近年來(lái)，審計(jì)署一直在倡導(dǎo)開展研究型審計(jì)，在《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化

審計(jì)理論研究，推動(dòng)審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)踐和審計(jì)制度創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)制度的重要組成部分，開展研究型內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。

開展研究型內(nèi)部審計(jì)，需要分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)背景和發(fā)展環(huán)境。近年來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐快速發(fā)展，審計(jì)地位不斷提升，審計(jì)范圍不斷拓展，審計(jì)服務(wù)范疇已從組織內(nèi)部伸展到組織外，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐豐富多彩。變化的審計(jì)環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)人員面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。過(guò)去，組織的管理者關(guān)注內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊情況，現(xiàn)在，更期待其改善組織環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度;過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)站在組織內(nèi)部立場(chǎng)上履行監(jiān)督職責(zé)，現(xiàn)在，要與國(guó)家審計(jì)及其他形式的外部監(jiān)督形成合力，既要審計(jì)組織業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，又要關(guān)注黨和國(guó)家政策的執(zhí)行情況;構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計(jì)監(jiān)督制度已寫入審計(jì)法，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)體制成為當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。審計(jì)環(huán)境的變化，需要內(nèi)部審計(jì)人員以更寬闊的視野和更高的政治站位思考內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題，研究型內(nèi)部審計(jì)是必然選擇。

開展研究型內(nèi)部審計(jì)，需要研究?jī)?nèi)部審計(jì)理論。從“什么是內(nèi)部審計(jì)”這一基本命題出發(fā)，探尋內(nèi)部審計(jì)的屬性特征，進(jìn)而理解其內(nèi)涵和外延，體悟內(nèi)部審計(jì)精髓和真諦。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐發(fā)展已有數(shù)千年的歷史，但內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中分離出來(lái)作為獨(dú)立的審計(jì)類型被得到普遍認(rèn)可卻是20世紀(jì)40年代初的事。1941年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）成立，隨之，IIA發(fā)起人之一的維克多·布林克的著作《內(nèi)部審計(jì)：性質(zhì)、職能和程序方法》出版，這本書被認(rèn)為是內(nèi)部審計(jì)理論研究的開山之作，從此，內(nèi)部審計(jì)理論研究不斷深入、研究成果不斷產(chǎn)出。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該用發(fā)展的眼光研究?jī)?nèi)部審計(jì)理論，追根溯源，把握內(nèi)部審計(jì)理論演化脈絡(luò)，探尋內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在邏輯和機(jī)理，這樣才能理解內(nèi)部審計(jì)理論的博大精深;要用比較的方法研究?jī)?nèi)部審計(jì)理論，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指引，根植于中國(guó)審計(jì)實(shí)踐，探索中國(guó)特色社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)理論體系，研究?jī)?nèi)部審計(jì)環(huán)境與內(nèi)部審計(jì)理論之間的內(nèi)在邏輯和相互影響，研究?jī)?nèi)部審計(jì)理論在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的指導(dǎo)作用，這樣才能充分體現(xiàn)理論研究的應(yīng)用價(jià)值。

開展研究型內(nèi)部審計(jì)，需要研究?jī)?nèi)部審計(jì)規(guī)范，重點(diǎn)是《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。內(nèi)部審計(jì)規(guī)范對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐有很好的指引和規(guī)范作用，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要自己學(xué)，還要引導(dǎo)本組織的所有人員學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，理解規(guī)范制定的原則和應(yīng)用的基礎(chǔ)理論，理解其在組織內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的地位和作用，提升內(nèi)部審計(jì)規(guī)范應(yīng)用的有效性和遵循程度。

開展研究型內(nèi)部審計(jì)，需要研究組織環(huán)境與業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)根植于組織內(nèi)部，組織類型豐富多樣，組織環(huán)境千差萬(wàn)別，因此，他人的經(jīng)驗(yàn)不能照搬使用。內(nèi)部審計(jì)人員要研究組織架構(gòu)、組織內(nèi)各部門職責(zé)分工、組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)類型和業(yè)務(wù)流程，研究組織文化、愿景、使命，并聚焦組織發(fā)展戰(zhàn)略、五年規(guī)劃、年度計(jì)劃等相關(guān)內(nèi)容，縱向追溯組織的歷史演變過(guò)程，理解組織文化，構(gòu)建與之契合的內(nèi)部審計(jì)制度體系;橫向了解同類型或相近組織的先進(jìn)做法，科學(xué)分析，精準(zhǔn)借鑒。

研究型內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)開展，必將使現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論更加豐富和前瞻，內(nèi)部審計(jì)理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的引領(lǐng)作用越來(lái)越彰顯，最終促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。7FBFADCA-CA24-4C99-B2E6-1BDA86C0CFD6