王四春

（長(zhǎng)江國(guó)際水利水電工程建設(shè)有限公司，湖北 武漢 430040）

一、項(xiàng)目全周期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別將從項(xiàng)目開工前的籌備期、項(xiàng)目建設(shè)期、項(xiàng)目完工收尾期三個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理，旨在將不合規(guī)、不合法、威脅大的風(fēng)險(xiǎn)逐一梳理出來。

（一）項(xiàng)目籌備期風(fēng)險(xiǎn)

1.借用大額備用金，手續(xù)不全，不及時(shí)報(bào)銷，報(bào)銷的票據(jù)不合規(guī)，長(zhǎng)期不歸還，未辦理專卡專用而導(dǎo)致公款私用。

2.賬套未及時(shí)建立，發(fā)生的費(fèi)用不能及時(shí)入賬，報(bào)銷附件不齊全。

3.項(xiàng)目征地拆遷進(jìn)度緩慢，項(xiàng)目用地得不到批復(fù)，導(dǎo)致項(xiàng)目遲遲無法開工。

4.臨時(shí)設(shè)施投入高，在無預(yù)付款的情形下，需墊資大量資金。

5.籌建期間合同評(píng)審、簽訂不合規(guī)，未履行報(bào)批手續(xù)。

（二）項(xiàng)目建設(shè)期風(fēng)險(xiǎn)

1.資金方面

（1）業(yè)主延遲支付工程款，造成項(xiàng)目墊資施工、資源保供跟不上而出現(xiàn)局部窩工，甚至因資金鏈斷裂而停工等現(xiàn)象。

（2）業(yè)主過度資金監(jiān)管，造成項(xiàng)目資金集中管理困難、賬戶受限，資金使用效率低下。

（3）因時(shí)間久遠(yuǎn)、人員更替及工程質(zhì)量缺陷未及時(shí)修復(fù)等原因，業(yè)主拖欠工程尾款；地方收取的押金、保證金等清收困難。

（4）現(xiàn)金流策劃執(zhí)行偏差或突發(fā)情況引起的資金預(yù)算預(yù)實(shí)偏差，出現(xiàn)階段性資金缺口時(shí)應(yīng)對(duì)不足，籌融資困難，造成項(xiàng)目停工。

（5）對(duì)分包商超結(jié)超付、經(jīng)濟(jì)往來會(huì)簽扣款不及時(shí)等造成超付的資金無法收回。

（6）委托支付手續(xù)不完善、簽字不齊全、代理權(quán)瑕疵等情形，造成資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（7）未及時(shí)進(jìn)行賬戶延期或者法院判決強(qiáng)制凍結(jié)賬戶，導(dǎo)致賬戶無法正常使用，影響資金正常支付。

（8）資金管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部人員出現(xiàn)徇私舞弊的情形。

2.資產(chǎn)方面

（1）行政資產(chǎn)采購(gòu)、處置未報(bào)公司歸口職能部門審批，超標(biāo)準(zhǔn)配置行政資產(chǎn)，處置款未入賬，達(dá)到固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)未入賬。

（2）未扎實(shí)開展行政資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、移交和盤點(diǎn)工作，造成資產(chǎn)毀損滅失、重復(fù)采購(gòu)資產(chǎn)閑置。

（3）行政資產(chǎn)的歸口管理執(zhí)行不到位，形成賬外固定資產(chǎn)。如部分資產(chǎn)為分包隊(duì)伍采購(gòu)供項(xiàng)目部使用，合同部結(jié)算支付。

（4）存貨采購(gòu)計(jì)劃審核把關(guān)不嚴(yán)，造成重復(fù)采購(gòu)、超量采購(gòu)，甚至采購(gòu)的材料型號(hào)規(guī)格錯(cuò)誤。

（5）未扎實(shí)開展存貨的驗(yàn)收、保管、移交和盤點(diǎn)工作，或者因人手不足，一人兼多崗，出現(xiàn)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象。如料賬員與采購(gòu)員由一人兼任出現(xiàn)舞弊；技術(shù)員、采購(gòu)員供應(yīng)商聯(lián)合，虛報(bào)材料采購(gòu)數(shù)量收取回扣；合同約定的驗(yàn)收方式與實(shí)際不符，讓供應(yīng)商賺負(fù)公差以回扣形式返還。

（6）分包隊(duì)領(lǐng)用、歸還材料管理不規(guī)范，如領(lǐng)用手續(xù)不全，歸還階段難以扣款；分包隊(duì)之間互相借用，導(dǎo)致扣款階段推諉扯皮；歸還的材料不合格，如貝雷片陰頭、陽(yáng)頭被切割后歸還，直接報(bào)廢。

（7）未嚴(yán)格執(zhí)行廢舊物資處理制度，出現(xiàn)數(shù)量造假、現(xiàn)金收入未入賬等舞弊情形。

（8）存貨出庫(kù)管理、周轉(zhuǎn)材料核算、攤銷不規(guī)范，導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)失真，相應(yīng)的合同資產(chǎn)數(shù)據(jù)也不真實(shí)。

3.稅務(wù)方面

（1）未及時(shí)申報(bào)納稅造成稅收處罰的情形，取得如廢舊物資處理等其他業(yè)務(wù)收入未開票、視同銷售未開具發(fā)票、先開具發(fā)票后未及時(shí)預(yù)繳增值稅而產(chǎn)生滯納金、未及時(shí)按屬地稅務(wù)局要求繳納資源稅、環(huán)保稅、耕地占用稅等造成稅務(wù)處罰。

（2）接收的增值稅發(fā)票不符合規(guī)定的情形，如接收虛開的增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣、用于集體福利的增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣、接收稅率、稅目與稅法規(guī)定不相符的增值稅發(fā)票等、委托支付導(dǎo)致的三流不合一的情形。

（3）分包預(yù)繳抵扣不符合規(guī)定或未足額抵扣的情形，如不滿足簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的分包發(fā)票卻開具了3%稅率的發(fā)票，用于分包抵扣、分包隊(duì)伍預(yù)繳地與項(xiàng)目稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記地不一致，導(dǎo)致無法預(yù)繳抵扣。

（4）未按價(jià)稅分離簽訂合同或未嚴(yán)格按照合同約定收取發(fā)票，如合同約定稅率為3%，實(shí)際收取的發(fā)票稅率為1%不含稅價(jià)格高于原和合同約定價(jià)格、合同約定的收取的增值稅專用發(fā)票，實(shí)際收取的是增值稅普通發(fā)票。

（5）存在應(yīng)取得未取得增值稅發(fā)票的情形，如辦公用品、住宿費(fèi)開具普票、水電費(fèi)未及時(shí)過戶，導(dǎo)致無法取得可以抵扣的增值稅發(fā)票等。

（6）職工福利費(fèi)、津補(bǔ)貼未并入綜合所得繳納個(gè)人所得稅。

（7）代發(fā)農(nóng)民工工資，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（8）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未取得正規(guī)發(fā)票報(bào)賬，如房屋租賃、場(chǎng)地使用費(fèi)等以收據(jù)報(bào)賬，未取得發(fā)票，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)被核減。

（9）分包隊(duì)伍完工結(jié)算扣款后結(jié)算額為負(fù)數(shù)，未開票。

（10）外經(jīng)證報(bào)驗(yàn)、延期、注銷不及時(shí)。

4.成本費(fèi)用方面

（1）違反中央八項(xiàng)規(guī)定報(bào)銷費(fèi)用及報(bào)銷費(fèi)用的票據(jù)合法性、合規(guī)性、合理性存在問題，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者違反公司、分公司相關(guān)規(guī)定，超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用，違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等。

（2）人工、材料、機(jī)械漲價(jià)，設(shè)計(jì)變更等對(duì)總價(jià)包干合同帶來的成本增加風(fēng)險(xiǎn)。

（3）分包合同邊界條件不清晰，工作內(nèi)容交代不清楚或者工藝變更，導(dǎo)致大量合同外結(jié)算、經(jīng)濟(jì)往來會(huì)簽扣款難，分包成本失控。

（4）未嚴(yán)格按照合同價(jià)格進(jìn)行結(jié)算、對(duì)鎖定價(jià)格的商品、勞務(wù)進(jìn)行隨意調(diào)價(jià)或者對(duì)分包隊(duì)伍的補(bǔ)償、調(diào)價(jià)未經(jīng)充分論證。

（5）未扎實(shí)開展材料核銷工作，導(dǎo)致分包隊(duì)伍超耗材料依據(jù)不足，扣款難以落實(shí)，過程中浪費(fèi)、偷盜現(xiàn)象也得不到有效控制。

（6）施工組織計(jì)劃缺陷，工序安排不妥當(dāng)，或者是地方協(xié)調(diào)等不確定性因素，導(dǎo)致分包隊(duì)伍窩工、管理費(fèi)用超支等成本浪費(fèi)。

（7）臨建、臨電、臨租、零材采購(gòu)超標(biāo)。

5.保險(xiǎn)管理方面

（1）項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)充分評(píng)估，所采購(gòu)的保險(xiǎn)保障范圍、免賠額度、損失核定及索賠處理等不利于項(xiàng)目實(shí)際操作。

（2）項(xiàng)目開工后未及時(shí)采購(gòu)保險(xiǎn)，或未及時(shí)支付保險(xiǎn)款，又發(fā)生重大損失。

（3）案件發(fā)生后未及時(shí)報(bào)案或未及時(shí)提供理賠資料，錯(cuò)過了時(shí)間期限，導(dǎo)致無法理賠。

（4）民工、司操人員無證上崗或者違規(guī)操作，出現(xiàn)安全事故后無法理賠。

（三）項(xiàng)目完工收尾階段風(fēng)險(xiǎn)

1.人員調(diào)動(dòng)或變更，未辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)資料、檔案不全，檔案資料移交不及時(shí)。

2.完工后未及時(shí)并入存續(xù)賬套核算，債權(quán)債務(wù)余額未及時(shí)核對(duì)，債權(quán)清收不及時(shí)，債務(wù)未及時(shí)對(duì)賬，債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬缺失。

3.完工后公章、印簽、權(quán)限未及時(shí)移交，一人保管所有用章，容易造成私造債務(wù)，挪用公款。

二、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類與評(píng)估

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和造成的影響進(jìn)行分類評(píng)估，對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)次劃分，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)需要優(yōu)先處理，哪些可以先暫緩處理。

具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)分類和處理方式如下：

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率 造成的損失影響 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)處理方式90%以上（含）100萬元以上損失或影響公司評(píng)級(jí)、考核、投標(biāo)等范圍廣特大風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先處理80%以上（含）50萬元以上損失或影響項(xiàng)目考核、完工進(jìn)度等范圍較廣重大風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先處理70%以上（含）20萬元以上損失或影響項(xiàng)目考核、結(jié)算收款進(jìn)度等范圍較廣中等風(fēng)險(xiǎn) 處理60%以上（含）10萬元以上損失或影響項(xiàng)目考核、正常業(yè)務(wù)開展受限等范圍較廣中等風(fēng)險(xiǎn) 處理50%以上（含）2萬元以上損失或影響項(xiàng)目考核指標(biāo)等范圍小一般風(fēng)險(xiǎn) 處理暫緩處理20%以上（含）40%以上（含）5000元以上2萬元以下?lián)p失或影響范圍較小一般風(fēng)險(xiǎn)5000元以下?lián)p失或影響范圍較小一般風(fēng)險(xiǎn)暫緩處理

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)既要關(guān)注個(gè)別重大風(fēng)險(xiǎn)，也要關(guān)注一般風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)疊加后的影響，從項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析，對(duì)項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，將項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的手段逐個(gè)進(jìn)行整改閉合。

三、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)督

根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，通常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式分兩類，主動(dòng)應(yīng)對(duì)策略和機(jī)會(huì)運(yùn)用策略。主動(dòng)應(yīng)對(duì)策略包括不限于規(guī)避、降低影響或概率、做好應(yīng)急計(jì)劃、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、共享應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等，機(jī)會(huì)運(yùn)用策略包括不限于利用風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)、拒絕風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）主動(dòng)應(yīng)對(duì)策略

1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因及可控性，進(jìn)行流程優(yōu)化，制定對(duì)應(yīng)的制度進(jìn)行限定，詳細(xì)的職責(zé)分工，明確的考核機(jī)制，職能部門調(diào)整等方式將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

2.降低影響或概率，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具體事件出發(fā)，分析如何降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或降低風(fēng)險(xiǎn)造成的影響，例如：限額審批制、超過具體額度需要報(bào)上層領(lǐng)導(dǎo)審批，增加合同評(píng)審進(jìn)行把關(guān)，預(yù)算與計(jì)劃管控制，重大事件或舉措上會(huì)決策制等方式，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低。

3.做好應(yīng)急計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果出發(fā)，重在提前準(zhǔn)備好風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后的應(yīng)對(duì)措施，例如：項(xiàng)目制定現(xiàn)場(chǎng)處置方案及綜合應(yīng)急預(yù)案，公司層面做好防災(zāi)防損預(yù)算，項(xiàng)目安全生產(chǎn)演練與檢查，月度收支計(jì)劃等方式防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)方上，例如：購(gòu)買工程險(xiǎn)、人意險(xiǎn)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓，債權(quán)債務(wù)抵消等方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

5.接受風(fēng)險(xiǎn)，就是可以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的后果，或認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)影響不大的時(shí)候，可以考慮接受風(fēng)險(xiǎn)。

6.共享應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，也是從風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果出發(fā)，某個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立應(yīng)對(duì)比較困難時(shí)，可以考慮由其他相關(guān)方共同應(yīng)對(duì)，例如：以聯(lián)營(yíng)的方式投標(biāo)、建設(shè)項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)不可控的部分分包給專業(yè)施工方等方式風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。

（二）計(jì)劃運(yùn)用策略

1.利用風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，通過一定方式可以轉(zhuǎn)化成有利的影響，甚至能把不確定的機(jī)會(huì)變成確定的收益，例如：設(shè)備租賃和勞務(wù)分包給同一家供應(yīng)商，設(shè)備租賃合同變更為分包合同，提高分包發(fā)票抵扣金額，減少增值稅就地預(yù)繳稅額等方式轉(zhuǎn)化利用風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以降低機(jī)會(huì)成本、提高收益時(shí)，可以推廣這種方式擴(kuò)大機(jī)會(huì)收益，例如：分項(xiàng)工程施工設(shè)計(jì)變更后能帶來更高的收益時(shí)可以推廣此做法，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票按結(jié)算總額取得而非按支付金額取得增加進(jìn)項(xiàng)稅額等方式，強(qiáng)化應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的利益。

3.拒絕風(fēng)險(xiǎn)，出于整體考慮，放棄某個(gè)機(jī)會(huì)，拒絕對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，例如：投標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)過高放棄投保，材料采購(gòu)價(jià)波動(dòng)太大時(shí)與業(yè)主溝通甲供方式施工、減少材料采購(gòu)成本對(duì)項(xiàng)目整體利益指標(biāo)的影響等方式拒絕潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施與監(jiān)督

確定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略后，針對(duì)應(yīng)處理的風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體責(zé)任人，由風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行人組成，針對(duì)同一類風(fēng)險(xiǎn)由同一人實(shí)施，不同類別的風(fēng)險(xiǎn)安排不同人員實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人做決策并監(jiān)督執(zhí)行人實(shí)施應(yīng)對(duì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督人和執(zhí)行人不能同為一人。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先執(zhí)行順序，應(yīng)對(duì)措施是否有效，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中是否會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后的結(jié)果檢查等方面，一旦風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中未能達(dá)到預(yù)期效果時(shí)應(yīng)及時(shí)糾正，制定新的實(shí)施方案。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督中，應(yīng)定期溝通并召開會(huì)議、定期更新風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果檢查、應(yīng)對(duì)方案分析匯報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)資料存檔等，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析評(píng)估、應(yīng)對(duì)并監(jiān)督實(shí)施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控范圍內(nèi)。