黃鵬

【摘要】隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化，高質(zhì)量發(fā)展成為時代主題。為滿足發(fā)展需要，施工企業(yè)正推行建立大商務管理體系。在大商務管理模式下，企業(yè)財務管理面臨重大挑戰(zhàn)，財務工作需要主動融入、轉(zhuǎn)型升級。文章通過分析施工企業(yè)大商務管理現(xiàn)狀與要求，就加強財務管理工作提出幾點思考，旨在幫助施工企業(yè)財務工作適應外部變局，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；大商務；財務工作

【中圖分類號】D412.67

一、施工企業(yè)大商務管理理念和重要意義

（一）大商務管理理念

大商務管理理念是施工企業(yè)為滿足業(yè)主要求、適應當前市場競爭壓力、謀求生存與長遠發(fā)展，以高質(zhì)量發(fā)展為主題，以“提高品質(zhì)、創(chuàng)造價值”為核心價值觀，以“一切工作到項目”為工作導向，堅持項目出品質(zhì)、項目出效益的原則，加強項目全生命周期管理，通過企業(yè)上下級一體推進，內(nèi)部系統(tǒng)聯(lián)動貫通，開源節(jié)流、降本增效、履約為先、合作共贏，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和核心競爭能力雙提升目標。

（二）大商務管理體系的重要意義

隨著中國經(jīng)濟進入“以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進”的新發(fā)展格局，施工企業(yè)國內(nèi)市場迅速發(fā)展、規(guī)模不斷擴大，但企業(yè)內(nèi)在管理無法滿足新發(fā)展需求，各部門系統(tǒng)協(xié)同聯(lián)動不足、各自為戰(zhàn)，在經(jīng)營開發(fā)、管理策劃、資源管控、資金管理、收尾考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在不足，導致出現(xiàn)中標質(zhì)量不高、利潤微薄甚至虧損、現(xiàn)金流緊張、資產(chǎn)質(zhì)量不高、潛在風險較大等不良結(jié)果。為解決企業(yè)快速發(fā)展與發(fā)展結(jié)果不相匹配、相互矛盾的問題，施工企業(yè)推行建立大商務管理體系，貫穿上下級一體推進，推動營銷、合約、生產(chǎn)、技術(shù)、商務、財務六大系統(tǒng)密切聯(lián)動，優(yōu)化制度流程，明晰職能責任，整合集中資源，加強環(huán)節(jié)管理，加強收尾管控，促進施工企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定、優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展。

二、施工企業(yè)大商務管理現(xiàn)狀

近年來，施工企業(yè)緊跟時代發(fā)展主題，堅持穩(wěn)中求進，在經(jīng)營開發(fā)、資金管理、成本管控、價值創(chuàng)造等方面均以“高質(zhì)量、高效率、高效益”為前提，開源節(jié)流、提質(zhì)增效、降本創(chuàng)效，營造“人人都是成本管理者，人人都是利潤創(chuàng)造者”的良好氛圍，樹立“人人都是商務人員，事事都是商務活動”的工作要求，“大商務就是大戰(zhàn)略，大商務就是大文化，大商務就是大聯(lián)動，大商務就是大成本”的大商務理念已逐步推廣開來。通過不斷探索與完善，基本建立了“決策層、管理層、執(zhí)行層、作業(yè)層”四個縱向管控層級，“營銷、合約、生產(chǎn)、技術(shù)、商務、財務”六大橫向單元系統(tǒng)，及以“項目經(jīng)理、項目總工程師、項目商務經(jīng)理（項目總經(jīng)濟師）”為作業(yè)鐵三角核心，以“經(jīng)濟效益”為目標導向，以“上下級貫通、六大系統(tǒng)協(xié)同聯(lián)動”為工作保障，一切工作從降低成本、提高效益角度出發(fā)，從項目投標之前至項目完工結(jié)束全過程參與策劃，對項目實行全生命周期管理的大商務管理體系，并取得良好成績。如中建某局2014年推行大商務管理以來，在“十三五”期間完成新簽合同額20 928億元、營業(yè)收入10 564億元、利潤總額364億元的宏偉目標，達到復合增長率均超過20%、絕對值均在5年內(nèi)翻一番的宏偉目標。

財務工作方面，傳統(tǒng)管理模式下施工企業(yè)財務工作相對較為簡單，主要是以財務會計工作為主，主要履行會計核算、統(tǒng)計的職能，對經(jīng)濟活動管理控制較為薄弱。隨著施工企業(yè)為謀求高質(zhì)量發(fā)展，其管理模式與管理體系也在進行轉(zhuǎn)型升級，尤其是在推行大商務管理之后，市場營銷、合約管理、施工生產(chǎn)、技術(shù)籌劃、商務策劃、財金管理等各方面將面臨新的挑戰(zhàn)，財務系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的聯(lián)動將更為密切。為確保財務工作能夠適應新要求，在各管理環(huán)節(jié)中發(fā)揮作用、創(chuàng)造價值，財務工作必須由簡單的會計核算變?yōu)椤皶嫼怂?管理控制”相結(jié)合的管理模式，更多參與到經(jīng)濟運行環(huán)節(jié)，開展監(jiān)督管控工作，促進財務管理轉(zhuǎn)型升級。

三、施工企業(yè)大商務管理模式下的財務工作思考

（一）做好投標評審，提高中標質(zhì)量

經(jīng)營開發(fā)處于施工企業(yè)內(nèi)部工作的龍頭地位，提高中標質(zhì)量是企業(yè)效益提升的根本前提。企業(yè)做好標前評審，財務人員必須要參與評審工作中。在投標前吃透招標文件，研讀投標保證金、履約擔保、開工預付款、工程進度款、質(zhì)保金、社會保險等與資金直接相關(guān)的合約條款，配合做好投標報價工作，測算投標利潤率，預測資金收支平衡情況與稅負情況。同時要參與標書編制，對招標方關(guān)心的營業(yè)收入、現(xiàn)金流量、凈利潤、資產(chǎn)凈值等財務指標用語言與數(shù)字直觀表述出來，讓招標方一看就懂、一看就透，助力提高企業(yè)中標率與中標質(zhì)量。提高經(jīng)營中標質(zhì)量、簽約優(yōu)質(zhì)項目，為后續(xù)管理創(chuàng)造優(yōu)良的先天條件。

（二）做好資金管理，增加經(jīng)營性現(xiàn)金流

資金管理的核心主要是做好資金收支籌劃管理，以收定支、資金集中、收支平衡。首先是編制資金預算。在工程中標之后，財務人員應根據(jù)合同約定付款條款、施工組織、采購安排、分包策劃等編制資金預算，精益細化、動態(tài)調(diào)整，指導控制后續(xù)資金的支付比例與支付時間，控制現(xiàn)金流出，實現(xiàn)資金自平衡。其次是合理簽訂分包合同。在與分包方、供應方等簽訂合同時，在不增加采購成本、綜合效益最高的前提條件下，盡量根據(jù)業(yè)主合同條款簽訂背靠背合同，根據(jù)資金收入情況確定支出情況，減少現(xiàn)金流出。三是選擇資金雄厚的合作方。在選擇合作方時，要充分調(diào)查對方的資金情況與墊資能力，盡量選擇資金雄厚的合作方，利用對方的墊資能力幫助企業(yè)減少資金壓力。四是運用金融工具付款。在支付款項時，積極與對方溝通協(xié)商，盡量選擇承兌匯票、保理、E信等方式支付欠款，減緩現(xiàn)金流出。五是辦理資金集中。將資金存放在財務公司（資金中心）是辦理資金集中的最有效方式，通過將分散的資金進行集中統(tǒng)一管理、調(diào)度、使用，使資金最大化利用。

（三）做好稅務籌劃，降低企業(yè)稅務成本

稅務成本無疑是影響企業(yè)利潤的關(guān)鍵因素之一，合理開展稅務籌劃、充分享受優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅務成本的必然要求。具體方式主要包括：一是建立日常稅務籌劃管理和重大事項專項籌劃方案。施工企業(yè)要明確增值稅籌劃在項目管理交底的必要性，通過轉(zhuǎn)換分包模式、進銷項開票方式等渠道多取得進項稅額，減緩銷項繳納時間，降低增值稅成本；在重組撤并、資產(chǎn)購置、項目投資等重大涉稅經(jīng)營事項要主動深入業(yè)務前端，做好稅務分析和評估，對交易架構(gòu)、合同設計、轉(zhuǎn)讓定價安排等提出合理化建議，充分利用內(nèi)部各類資源，科學制定稅務規(guī)劃方案，降低稅務成本。二是充分合理享受稅收優(yōu)惠政策。西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是建筑施工企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅的有效方式，應加大力度做好、做實西部大開發(fā)政策要求，做優(yōu)、做精高新技術(shù)企業(yè)成果，減少企業(yè)所得稅支出，提高企業(yè)凈利潤。要持續(xù)開展企業(yè)研發(fā)費用加計扣除工作，建筑施工企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以增加抵扣，要制定和落實研發(fā)費用加計扣除專項管理辦法，系統(tǒng)規(guī)劃、建立閉環(huán)，做好稅前扣除的支撐資料，歸集好相關(guān)科目，確保獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。要緊盯生產(chǎn)、生活性服務業(yè)可抵扣進項稅額加計扣除、重大技術(shù)裝備進口免稅、小微企業(yè)“六稅兩費”減免、增值稅留抵退稅等各類稅收優(yōu)惠政策的落地，切實為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化融入財務管理的智慧。

（四）做好清欠工作，提高資產(chǎn)質(zhì)量

為有效壓降“兩金”存量，控制增量，盤活資產(chǎn)，財務人員必須在“清欠”工作方面多下功夫，確保應收款項足收、多收。一是嚴格執(zhí)行合同條款。財務人員應根據(jù)合同約定付款條款，積極、主動、及時向業(yè)主方辦理收款手續(xù)，通過現(xiàn)金、現(xiàn)金+票據(jù)、現(xiàn)金+E信等方式多收款項，確保回款率。二是合理運用政策支持。近年來，國家對拖欠民工工資、民營企業(yè)欠款的監(jiān)管力度越來越嚴格，施工企業(yè)可以運用國家政策的支持，選擇在開學季、節(jié)假日等特殊時期，將維穩(wěn)壓力向業(yè)主方傳遞，確保足額收取工程款。三是以保函形式置換保證金。隨著國務院進一步規(guī)范工程建設領域保證金的舉措，施工企業(yè)可以與相關(guān)方溝通協(xié)商，以保函的形式置換保證金。四是開展以資抵債工作。施工企業(yè)對償債能力不足、短期內(nèi)難以支付工程款的業(yè)主，可以開展以資抵債方式降低應收款項，回收業(yè)主方優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，再對外出售、轉(zhuǎn)讓或抵債。

（五）做好成本管控，降低成本支出

施工企業(yè)生產(chǎn)成本主要包括直接成本、稅負成本、管理費用等。在直接成本管理方面，直接成本占總成本的80%以上，管好直接成本就成功了一半，從源頭控制單價、過程控制數(shù)量是降低生產(chǎn)成本的最直接、最有效手段。財務人員要參與成本單價談判，在做好市場價格調(diào)查、單價比選的基礎上，綜合考慮資金、稅務成本，以綜合單價最優(yōu)的原則選擇合作伙伴。要參與施工生產(chǎn)管理，了解施工周期的生產(chǎn)安排與進度，了解成本關(guān)鍵管控點，監(jiān)管成本消耗數(shù)量。按時開展經(jīng)濟活動分析，深入分析合同單價與市場單價變動情況，做好人工使用量、材料消耗量、總控計劃量、工程實體量、設計圖紙量等之間的對比分析，查找偏差，分析原因，提出解決措施、降低生產(chǎn)成本、提高利潤水平。在稅務籌劃方面，降低稅負成本無疑是影響企業(yè)利潤的重要因素，合理開展稅務籌劃是大商務管理下對財務人員的必然要求，要合理策劃增值稅繳納方式和稅負、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃、研發(fā)費用加計扣除等。在經(jīng)費管理方面，要做好預算和執(zhí)行的結(jié)合管理，合理的預算指標和嚴格的支出控制是經(jīng)費管理的必要手段。財務人員必須牽頭組織開展年度經(jīng)費預算指標分析，根據(jù)上年支出情況及本年生產(chǎn)計劃，分類別分部門下達經(jīng)費指標，指標劃分越細致，生產(chǎn)經(jīng)營過程中執(zhí)行越容易?，F(xiàn)場臨建、人員費用是經(jīng)費的主要組成部分，必須專項分析，臨時設施滿足經(jīng)營管理需要即可，要杜絕“高大上”面子工程，人員務必精簡，提倡一崗多能、一崗多職，充分發(fā)揮主觀能動性。同時要做好辦公費、差旅費、折舊費、水電費、招待費等管理，制定措施和流程、控制支出和浪費，有效降低費用支出。

（六）做好合同履約，降低履約風險

施工企業(yè)合同多，做好合同履約管理，降低合約風險，對最終順利實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的具有十分重要的意義。隨著政府、企業(yè)法律意識的不斷提高，合同各方對合同條款的執(zhí)行越發(fā)重視，做好履約管理，能有效避免產(chǎn)生合同糾紛、造成經(jīng)濟損失。對于財務人員來說，做好合同履約主要是執(zhí)行好與資金有關(guān)的合同條款，對業(yè)主合同，執(zhí)行好工程款收取、質(zhì)保金繳納與退還、保險購買等約定條款，確?？铐椉皶r足額收取，避免利益受損。對資金能力有限、現(xiàn)金流不好的業(yè)主，要建立風險預警機制，隨時結(jié)合市場信息及時做好風險評估，提出管理建議，避免過多投入造成難以挽回的損失。對于與下游合作方簽訂的合同，要明確合同條款，禁止約定高額利息和違約金；要做好付款管理，及時按約定比例足額付款，提前做好資金籌集工作，避免違約產(chǎn)生違約金，造成經(jīng)濟損失。

（七）做好收尾管理，提高關(guān)賬銷號效率

施工項目現(xiàn)場生產(chǎn)結(jié)束、收尾完工后，財務工作并未隨著直接結(jié)束，工程尾款的收取、成本關(guān)賬、資料移交等工作還比較繁多。目前施工企業(yè)收尾項目多、關(guān)賬效率低，增加了很大的人力物力成本，對企業(yè)收尾項目的管理造成了較大的困難。為進一步規(guī)范收尾項目管理，提高關(guān)賬銷號效率，企業(yè)需建立健全項目收尾管理制度，定人、定時、定目標劃分管理責任，加大獎懲考核力度，提高收尾人員積極性與緊迫感，加快辦理竣工資料移交手續(xù)，及時辦理項目結(jié)算，提高確權(quán)率。同時通過資金管控倒逼成本關(guān)賬，加快封賬程序辦理，及時做好收入、成本確認結(jié)轉(zhuǎn)，做好尾款支付，做好資料的移交歸檔，提高關(guān)賬銷號效率。

（八）做好人才培養(yǎng)，提高綜合能力

為滿足大商務管理需要，提高財務管理水平，服務發(fā)展大局，施工企業(yè)必須做好財務人才培養(yǎng)工作，建立健全人才培養(yǎng)機制。首先要加強人才引進工作，要加大名校優(yōu)質(zhì)畢業(yè)生引進力度，提高人才源頭質(zhì)量，夯實提高財務管理人員基礎水平。其次要強化人才考核獎懲，加大專業(yè)職稱、職業(yè)資格等考證引領力度，進一步提高專業(yè)能力水平。最后要通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓與考核，通過傳幫帶的經(jīng)驗引領，通過對標學習借鑒成熟企業(yè)先進做法，全面提升財務管理人員的綜合素質(zhì)和能力，打造一支“素質(zhì)高、能力強、專業(yè)優(yōu)”的財務人才隊伍。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)財務管理工作應根據(jù)大商務管理需求，結(jié)合施工企業(yè)生產(chǎn)特點，以降低成本提高效益為目標，以服務企業(yè)發(fā)展大局為原則，以高質(zhì)量發(fā)展改革為契機，借助大商務管理平臺，優(yōu)化財務管理制度與流程，加強財務核算與管理控制融合提升，促進財務工作轉(zhuǎn)型升級，最終實現(xiàn)財務管理與企業(yè)發(fā)展同步提高。

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