徐金法

作者單位：浙江省氣象局財(cái)務(wù)核算中心

新《政府會(huì)計(jì)制度》的核心內(nèi)容，要求預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，形成會(huì)計(jì)決算報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；構(gòu)建政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既適度分離，又相互銜接的“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”會(huì)計(jì)核算模式，實(shí)行“平行記賬”。預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩種記賬模式在一套會(huì)計(jì)賬上采用“平行記賬”，增加了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜程度，加大了會(huì)計(jì)核算的難度。為了確保會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理的正確性，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，為單位提供真實(shí)完整準(zhǔn)確的預(yù)算會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)檢查對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并正確處理會(huì)計(jì)人員在日常核算過程中的各種遺漏、差錯(cuò)及錯(cuò)誤就顯得尤為重要。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員平行記賬產(chǎn)生的會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料，與單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)銷管理系統(tǒng)、工資管理信息系統(tǒng)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、單位政務(wù)管理合同業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、單位業(yè)務(wù)建設(shè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)、內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控平臺(tái)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)和要求密切相連，與單位外部國庫支付平臺(tái)管理系統(tǒng)、政府采購業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、銀行數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)、國家稅務(wù)局稅務(wù)信息管理系統(tǒng)等平臺(tái)數(shù)據(jù)緊密相關(guān)。

本文結(jié)合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)際工作，從貨幣資金科目與銀行對(duì)賬單核對(duì)、資產(chǎn)類其他科目核對(duì)、負(fù)債類科目核對(duì)、收入類科目核對(duì)、費(fèi)用支出類科目核對(duì)、資產(chǎn)負(fù)債表平衡核對(duì)、預(yù)算會(huì)計(jì)平衡核對(duì)、與國庫支付系統(tǒng)核對(duì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)之間本年盈余與預(yù)算結(jié)余關(guān)系核對(duì)、年度預(yù)算與實(shí)際收支核對(duì)等多個(gè)方面，就行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員月末對(duì)賬問題進(jìn)行梳理和探討。

一、貨幣資金科目與銀行對(duì)賬單核對(duì)

1.國庫零余額賬戶用款額度與銀行對(duì)賬單核對(duì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)國庫零余額賬戶用款額度科目賬面數(shù)與銀行對(duì)賬單按功能分類逐筆收入、逐筆支出及期末余額數(shù)核對(duì)。

2.地方資金和自有資金的銀行對(duì)賬單與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款科目賬面逐筆收入、逐筆支出及余額數(shù)核對(duì)。

3.如有現(xiàn)金收支，核對(duì)內(nèi)容同上。

4.會(huì)計(jì)人員與出納人員就會(huì)計(jì)賬、出納賬、銀行對(duì)賬單三方兩兩核對(duì)。

5.以上核對(duì)不一致時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，及時(shí)找出原因。

二、資產(chǎn)類其他科目核對(duì)

1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的一級(jí)科目總額、二級(jí)科目分類額須與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的相應(yīng)總額、分類額核對(duì)一致；固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、無形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷同理。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與事業(yè)支出——項(xiàng)目支出/基本支出——資本性支出核對(duì)。

2.庫存物品賬面金額與服務(wù)單位庫存實(shí)物數(shù)金額核對(duì)。

3.長期股權(quán)投資及增減變化與被投資企業(yè)單位核對(duì)，下年初取得審計(jì)報(bào)告，按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的要及時(shí)調(diào)整，記錄應(yīng)該享有的投資企業(yè)單位權(quán)益變動(dòng)。

4.在建工程及增減變化按資金來源、工程項(xiàng)目名稱要理出清單，與單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)。在建工程及時(shí)辦理工程驗(yàn)收，進(jìn)行審計(jì)，工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)要辦理竣工財(cái)務(wù)決算。

5.往來賬款如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款每月理出往來單位清單提供給單位有關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)并及時(shí)清理。重點(diǎn)要關(guān)注以下問題：應(yīng)收賬款貸方余額問題；應(yīng)收賬款借方余額在收回該單位業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)沒有記應(yīng)收賬款貸方而是記預(yù)收賬款貸方問題；同一對(duì)方單位同一事項(xiàng)既掛預(yù)付賬款借方，又掛應(yīng)付賬款貸方問題等。涉及大額或長期的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)長期全部或者部分無法收回的，要同單位業(yè)務(wù)人員一起與客戶、供應(yīng)商通過函證、電話等方式聯(lián)系，查明原因,并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

三、負(fù)債類科目核對(duì)

1.應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)。相鄰月份一般借貸發(fā)生額相等，如果不相等要找出原因及時(shí)處理。應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)要與國家稅務(wù)局稅務(wù)信息管理系統(tǒng)核對(duì)，通過電子稅務(wù)局平臺(tái)獲取納稅申報(bào)表查看本月或全年銷項(xiàng)額、進(jìn)項(xiàng)額、減免額等數(shù)據(jù)，核對(duì)應(yīng)交增值稅及城建稅、教育費(fèi)、教育費(fèi)附加等數(shù)據(jù)；通過稅務(wù)局個(gè)稅系統(tǒng)查詢統(tǒng)計(jì)單位個(gè)人所得稅繳納情況；通過稅務(wù)局增值稅開票系統(tǒng)導(dǎo)出開票明細(xì)統(tǒng)計(jì)銷項(xiàng)稅額；通過稅務(wù)局增值稅抵扣系統(tǒng)導(dǎo)出抵扣明細(xì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.應(yīng)付職工薪酬。如工資津補(bǔ)貼、單位支出的養(yǎng)老金、年金、公積金、醫(yī)保及其他社會(huì)保障繳費(fèi)等一般當(dāng)月或相鄰月份借貸相等，如果不相等，要確認(rèn)是否為應(yīng)付未付、應(yīng)交未交款項(xiàng)，以找出原因及時(shí)處理；如果當(dāng)月扣款數(shù)（貸方）與繳納數(shù)（借方）收支相同，則不會(huì)發(fā)生月末掛賬情況，如果是次月繳上月數(shù)，則會(huì)形成上月末掛賬；要核對(duì)每一個(gè)明細(xì)科目的數(shù)據(jù)是否齊全，沖銷是否正確，是否存在漏記或錯(cuò)記等問題。單位支出的養(yǎng)老金、年金、公積金、醫(yī)保及其他社會(huì)保障繳費(fèi)要與社保部門和公積金管理部門計(jì)算的托收數(shù)核對(duì)一致。對(duì)社保部門和公積金管理部門計(jì)算的托收數(shù)有疑問時(shí)，要及時(shí)聯(lián)系單位有關(guān)人員和社保部門。單位工資表的職工工資、津補(bǔ)貼、績效等個(gè)人收入及工資表個(gè)人代扣數(shù)要與工資管理信息系統(tǒng)核對(duì)一致；代扣的個(gè)人公積金、水電、房租、工會(huì)費(fèi)等款項(xiàng)要及時(shí)上交清理。

3.其他應(yīng)付款。其他應(yīng)付款——待清算報(bào)銷額度——待清算公務(wù)卡報(bào)銷額度一般月末借貸清零，如果沒清零，應(yīng)在相鄰月份及時(shí)清零；其他應(yīng)付款——存入保證金要與相關(guān)往來單位合同核對(duì)。

4.往來賬款如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)理出往來單位清單給單位相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員每月核對(duì)，及時(shí)清理。

5.核對(duì)單位往來賬款科目余額是否正確，是否存在核銷處理時(shí)往來單位或科目歸口交叉錯(cuò)誤問題，如應(yīng)付賬款貸方在對(duì)該單位付款時(shí)錯(cuò)記在預(yù)付賬款借方等，類似問題必須核對(duì)正確。

6.往來科目余額還要與單位已簽訂的經(jīng)濟(jì)合同上確定的應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)付款、尾款及質(zhì)保金等核對(duì)。

四、收入類科目核對(duì)

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入——非本級(jí)財(cái)政撥款——地方財(cái)政撥款收入、利息收入，與預(yù)算會(huì)計(jì)的財(cái)政撥款預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、其他預(yù)算收入——利息預(yù)算收入，這些收入科目一般情況下因不涉及往來，也不涉及增值稅，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)科目在平時(shí)一般應(yīng)核對(duì)相等。其中，財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、地方財(cái)政撥款收入還要與上級(jí)單位的年度預(yù)算批復(fù)和國庫額度到賬通知單或上級(jí)單位的撥款通知單等對(duì)應(yīng)核對(duì)相符；且要按功能分類、項(xiàng)目分類等輔助項(xiàng)核對(duì)相符以及分別人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)核對(duì)相符。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事業(yè)收入、課題收入、其他收入，與預(yù)算會(huì)計(jì)的事業(yè)預(yù)算收入、課題預(yù)算收入、其他預(yù)算收入，這些收入科目往往涉及增值稅，有時(shí)涉及往來款，一般情況下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)可以不相等。所有收入都要及時(shí)足額入賬，收支兩條線，不得收支相抵、不得收支掛賬。

3.預(yù)算會(huì)計(jì)收入與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入核對(duì)關(guān)系示例（表1）。

表1 預(yù)算會(huì)計(jì)收入與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入核對(duì)關(guān)系

五、費(fèi)用支出類科目核對(duì)

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的單位管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用科目。除行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)的后勤服務(wù)部門外，借方發(fā)生額一般要等于離退休人員的各項(xiàng)支出和在職人員發(fā)生的單位工會(huì)費(fèi)、審計(jì)鑒證中介費(fèi)、訴訟費(fèi)之和。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等科目在進(jìn)行往來單位輔助核算時(shí)，要注意檢查單位往來設(shè)置及記賬歸類的正確性，以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年末對(duì)收入費(fèi)用進(jìn)行政府部門內(nèi)、外單位的收支抵消。

2.預(yù)算會(huì)計(jì)的事業(yè)支出。各預(yù)算指標(biāo)數(shù)可通過單位預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)錄入進(jìn)行設(shè)置控制；各經(jīng)濟(jì)分類明細(xì)科目借方發(fā)生額數(shù)據(jù)的核對(duì)，可先進(jìn)行輔助總賬每月核對(duì)，在輔助總賬可以按當(dāng)期發(fā)生過的全部資金來源、功能、項(xiàng)目、科目設(shè)置方案分類逐筆核對(duì)，也可以按自認(rèn)為方便的其他輔助總賬設(shè)置方案核對(duì)。如在會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)“輔助賬”——“輔助總賬余額”模塊增加“資金來源——功能——項(xiàng)目——科目”查詢方案，“資金來源”選項(xiàng)卡下選擇所有資金來源或自己需要的資金來源，“功能”選項(xiàng)卡下選擇所有功能或自己需要的功能，“項(xiàng)目”選項(xiàng)卡下選擇所有項(xiàng)目或自己需要的項(xiàng)目，“科目”選項(xiàng)卡下選擇全部事業(yè)支出科目或自認(rèn)為必要的科目進(jìn)行查詢。

預(yù)算會(huì)計(jì)事業(yè)支出導(dǎo)出輔助賬核對(duì)方案示例（表2）。

表2

（1）輔助總賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)與下發(fā)的預(yù)算數(shù)據(jù)按不同資金來源、功能、項(xiàng)目等明細(xì)核對(duì)，核實(shí)事業(yè)支出各經(jīng)濟(jì)分類科目是否達(dá)到預(yù)算要求，應(yīng)特別關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支合理合規(guī)和三公經(jīng)費(fèi)等上級(jí)嚴(yán)令控制的經(jīng)費(fèi)支出。注意事業(yè)支出——人員或公用的其他支出科目是否超過一定限額及其原因。（2）中央資金來源各功能、項(xiàng)目的事業(yè)支出科目發(fā)生總額，要與中央資金零余額賬戶用款額度相應(yīng)功能、項(xiàng)目的貸方發(fā)生額核對(duì)，找出銀行已付而事業(yè)支出科目可能沒記的原因以確認(rèn)是否正確。有可能存在資金來源、功能、項(xiàng)目等輔助項(xiàng)選錯(cuò)記錯(cuò)或與地方資金、自有資金的相應(yīng)功能、項(xiàng)目交叉串用的情況。（3）輔助總賬發(fā)現(xiàn)有問題時(shí)，還可進(jìn)行輔助明細(xì)賬查找源頭并鏈接查找憑證，及時(shí)修改會(huì)計(jì)憑證。同一筆業(yè)務(wù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)科目的資金來源、功能、項(xiàng)目、往來等輔助核算項(xiàng)應(yīng)該一致，如果不一致應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修改。

3.課題核對(duì)。按各課題名稱導(dǎo)出收入、支出明細(xì)數(shù)發(fā)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對(duì)。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理有關(guān)規(guī)定，各單位應(yīng)對(duì)已基本完成的項(xiàng)目抓緊做好收尾工作，盡快進(jìn)行驗(yàn)收和竣工決算。橫向課題3年（含）以上不結(jié)題或已完成還有剩余資金的、或立項(xiàng)資金到賬兩年沒有發(fā)生開支的，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該將剩余資金收歸單位累計(jì)盈余凈資產(chǎn)科目統(tǒng)一管理使用。

4.規(guī)范資金退回、會(huì)計(jì)差錯(cuò)等賬務(wù)處理。注意因支付渠道變更、銀行賬號(hào)錯(cuò)誤等原因?qū)е碌馁Y金退回的賬務(wù)處理的正確性（注意有的單位因會(huì)計(jì)平臺(tái)軟件原因，要記事業(yè)支出借方負(fù)數(shù)，否則數(shù)據(jù)可能無法取到）。以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更以及日后事項(xiàng)需要根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)調(diào)整》的規(guī)定處理。

5.預(yù)算會(huì)計(jì)支出與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用科目核對(duì)示例（表3）。

表3

六、資產(chǎn)負(fù)債表平衡核對(duì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該左右平衡，資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（靜態(tài)），資產(chǎn)+費(fèi)用=收入+負(fù)債+凈資產(chǎn)（動(dòng)態(tài)），從會(huì)計(jì)平臺(tái)自動(dòng)導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，或者導(dǎo)出科目余額表數(shù)據(jù)檢查核對(duì)。如不平衡說明記賬有錯(cuò)，有可能是平行記賬會(huì)計(jì)憑證存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目交叉串用問題，針對(duì)不同科目可按差額的二倍數(shù)等方法檢查找到錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證后及時(shí)修改調(diào)整。

七、預(yù)算會(huì)計(jì)平衡核對(duì)

月末，根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)“資金結(jié)存=結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余+預(yù)算收入-預(yù)算支出”的平衡關(guān)系核對(duì)；年末收支結(jié)轉(zhuǎn)后，資金結(jié)存=結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。檢查賬務(wù)處理的合理性和正確性，可通過導(dǎo)出科目余額表數(shù)據(jù)，查看預(yù)算會(huì)計(jì)全部科目進(jìn)行核對(duì)，也可通過導(dǎo)出輔助總賬、輔助明細(xì)賬核對(duì)。

八、與國庫支付系統(tǒng)核對(duì)

會(huì)計(jì)賬面預(yù)算會(huì)計(jì)事業(yè)支出科目國庫資金來源的功能、經(jīng)濟(jì)分類要與國庫支付系統(tǒng)平臺(tái)導(dǎo)出的支出數(shù)的功能、經(jīng)濟(jì)分類核對(duì)，以確認(rèn)國庫資金收付與賬務(wù)處理的正確性。注意同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)分類前后核算口徑要一致，檢查是否存在本應(yīng)在甲經(jīng)濟(jì)科目下核算的事項(xiàng)誤列入乙經(jīng)濟(jì)科目的情況。

預(yù)算會(huì)計(jì)事業(yè)支出明細(xì)分類“資本性支出”科目與資產(chǎn)管理系統(tǒng)中相應(yīng)的發(fā)生額、余額進(jìn)行比對(duì)，檢查有無漏記錯(cuò)記情況。

九、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本年盈余與預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算結(jié)余關(guān)系核對(duì)

新《政府會(huì)計(jì)制度》記賬方式下，一套會(huì)計(jì)賬中同一筆業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的收入與支出數(shù)記錄有時(shí)是不同的，某一期間或整個(gè)年度的收入支出數(shù)一般都是有差異的，但差異之間又有勾稽對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，定期梳理確認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本年盈余與預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算結(jié)余的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中的疏漏、錯(cuò)誤，避免問題累積，確保賬務(wù)處理正確就顯得十分重要。正確確認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本年盈余與預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算結(jié)余的差異，需要著重注意以下差異和關(guān)系。

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中有往來核算科目，而預(yù)算會(huì)計(jì)中沒有往來核算科目，當(dāng)業(yè)務(wù)中含有往來款核算情況時(shí)會(huì)產(chǎn)生差異。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以形成資產(chǎn)或負(fù)債，而預(yù)算會(huì)計(jì)只能形成預(yù)算收入或者預(yù)算支出，會(huì)產(chǎn)生差異。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在折舊和攤銷，而預(yù)算會(huì)計(jì)不處理折舊和攤銷，從而產(chǎn)生差異。

4.物資領(lǐng)用、資產(chǎn)處置時(shí)如果不涉及現(xiàn)金流，預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。

5.貨幣資金對(duì)外投資，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)增加資產(chǎn)，預(yù)算會(huì)計(jì)增加支出。

6.增值稅等稅與費(fèi)引起的差異。取得收入時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是不含稅收入、預(yù)算會(huì)計(jì)是含稅收入；購置貨物或支出費(fèi)用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扣除增值稅，預(yù)算會(huì)計(jì)不扣除增值稅。

7.所得稅費(fèi)用。年底計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“所得稅費(fèi)用”，預(yù)算會(huì)計(jì)不處理。

8.福利等專用基金提取產(chǎn)生的差異。事業(yè)單位年中計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，預(yù)算會(huì)計(jì)可以不處理；支出福利費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記專用基金——職工福利基金，預(yù)算會(huì)計(jì)借記事業(yè)支出。

月末可以通過編制《本年盈余與預(yù)算結(jié)余差異表》來理清和確認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)平行記賬中可能存在的核算錯(cuò)誤，以便正確對(duì)賬。

十、年度預(yù)算與實(shí)際收支核對(duì)

上級(jí)單位批復(fù)的年度預(yù)算是各單位經(jīng)費(fèi)開支執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行要以預(yù)算為依據(jù)。為方便預(yù)算執(zhí)行和查看，將本單位收支情況按年初結(jié)轉(zhuǎn)、本年收入、本年支出等以不同資金來源、功能、項(xiàng)目進(jìn)行分類歸納和匯總。示例如表4。

表4 XX年XX單位預(yù)算/實(shí)際收支一覽表 金額單位：萬元

1.預(yù)算收支一覽表。每年預(yù)算數(shù)據(jù)批復(fù)下發(fā)后，如預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)沒有進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類明細(xì)數(shù)控制，為方便會(huì)計(jì)人員和單位有關(guān)人員隨時(shí)了解預(yù)算詳細(xì)數(shù)據(jù)，建議將上級(jí)預(yù)算批復(fù)中的各類明細(xì)數(shù)據(jù)按如上表格格式(各單位可酌情調(diào)整補(bǔ)充具體內(nèi)容)進(jìn)行整理。

2.實(shí)際收支一覽表。年內(nèi)預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收支，通過會(huì)計(jì)賬面輔助總賬或明細(xì)賬查詢?nèi)?shù)，按上述格式設(shè)置表格整理填制實(shí)際收入支出數(shù)，方便本單位按實(shí)際收入支出數(shù)將資金來源、功能、項(xiàng)目與預(yù)算批復(fù)數(shù)進(jìn)行逐個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)平時(shí)預(yù)算執(zhí)行中的問題，便于單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)較清楚全面地了解本單位收支總體和明細(xì)狀況，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理。