盛海怡

（遼寧師范大學(xué)，遼寧 大連 116029）

0 引 言

隨著國家持續(xù)加強(qiáng)科研支持力度，科研經(jīng)費(fèi)支出管理政策逐步完善，以期增強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性管控，提高科研經(jīng)費(fèi)利用效率。同樣，以此為目的，在現(xiàn)行政策下，為高校財(cái)務(wù)部門探索出一系列高效、靈活、精確的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際操作方法顯然同樣具有重大意義。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

自2014 年以來，國家相繼出臺(tái)了一系列辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行完善。2014 年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，提出要從規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算編制、規(guī)范直接費(fèi)用支出管理、完善間接費(fèi)用和管理費(fèi)用管理、改進(jìn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法等方面改進(jìn)科研項(xiàng)目資金管理?！蛾P(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革的方案》進(jìn)一步將中央各部門管理的科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）整合分為五類。2016 年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，圍繞以人為本，放管服結(jié)合的理念，明確規(guī)定了預(yù)算編制與調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)開支、財(cái)務(wù)決算與驗(yàn)收等。2015 年、2016 年相繼出臺(tái)了《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》（以下簡稱“舊國自然”）《國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資金管理辦法》（以下簡稱“舊國社科”）。為加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性，國家又出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》。一系列的文件規(guī)定更加優(yōu)化了科研經(jīng)費(fèi)管理，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性。但在高校實(shí)踐層面，科研經(jīng)費(fèi)管理仍存在預(yù)算編制調(diào)整難、間接費(fèi)用比例低等問題。

2 存在的問題

2.1 預(yù)算編制與調(diào)整難

預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)管理基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)?？蒲薪?jīng)費(fèi)立項(xiàng)到賬后，科研教師需要通過科研部門進(jìn)行預(yù)算編制，經(jīng)相關(guān)部門簽字蓋章，遞交財(cái)務(wù)部門下放預(yù)算。科研人員在編制預(yù)算前不了解編制預(yù)算的重要性和預(yù)算模板的構(gòu)成，類似“買書放在資料費(fèi)還是材料費(fèi)里”“國社科不能報(bào)銷版面費(fèi)”“硒鼓墨盒屬于材料費(fèi)還是設(shè)備費(fèi)”等專業(yè)性問題經(jīng)常被提及。隨著經(jīng)費(fèi)開支，預(yù)算編制的相關(guān)問題逐漸顯現(xiàn)出來，有些項(xiàng)目額度不夠、有些項(xiàng)目額度花不完，這就涉及調(diào)整預(yù)算，但是如舊國自然里規(guī)定設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)一般不予調(diào)增，調(diào)減需依托單位審批，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作交流費(fèi)在預(yù)算總額不變的前提下可以調(diào)劑使用，舊國社科里規(guī)定會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，設(shè)備費(fèi)需要調(diào)劑的，由依托單位審批，如此等等。科研教師需要多次調(diào)整才能滿足經(jīng)費(fèi)報(bào)銷需要。編制和調(diào)整預(yù)算工作占用了科研教師大量的時(shí)間。舊文件將預(yù)算額度項(xiàng)目規(guī)定得過細(xì)、科研處對(duì)預(yù)算模板的解答不全面、科研人員非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，這三方面的原因?qū)е驴蒲腥藛T耗費(fèi)大量精力在不專業(yè)的領(lǐng)域。

2.2 報(bào)銷程序煩瑣

科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷工作是科研人員使用科研經(jīng)費(fèi)中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。報(bào)銷是門學(xué)問，它不僅執(zhí)行國家、省、市出臺(tái)的各項(xiàng)文件規(guī)定，同時(shí)還需要按照本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)簽字、審批、采購流程?？蒲腥藛T要報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)，需要提前了解各種規(guī)章制度文件中關(guān)于報(bào)銷的規(guī)定，例如：公務(wù)出行買公務(wù)機(jī)票、各項(xiàng)支出使用公務(wù)卡消費(fèi)、電腦等需要政府采購、科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)金額不同需要不同層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)審批、資產(chǎn)采購流程、咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，一整套瑣碎的規(guī)定需要科研人員從各部門的文件里自行查找，同時(shí)文件還會(huì)有更迭，因此不僅財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，科研人員也得跟上步伐，這樣才能順利完成報(bào)銷工作?？蒲袌?bào)銷工作需要配備專業(yè)的人員，報(bào)銷模式需要高質(zhì)量地更新。

2.3 激勵(lì)機(jī)制力度不夠

高?？蒲腥藛T對(duì)內(nèi)需要不斷提高自身的專業(yè)水平并傳授于學(xué)生、發(fā)表專著或是取得科研成果、評(píng)聘職稱，對(duì)外承擔(dān)著各項(xiàng)課題需要呈現(xiàn)創(chuàng)造性科研成果。舊國自然、國社科文件中對(duì)科研人員的激勵(lì)措施體現(xiàn)在間接費(fèi)用中的績效支出上，間接費(fèi)用一般按照項(xiàng)目資助總額的一定比例控制，比例偏低，與科研人員的科研成果付出不成正比。而且，對(duì)于結(jié)項(xiàng)后的結(jié)余資金，舊國社科、舊國自然中也有嚴(yán)格的用途及時(shí)效規(guī)定。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體力勞動(dòng)、腦力勞動(dòng)成本也在逐漸上升，對(duì)科研成果的要求也更高，科研人員承受的壓力更大?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展日新月異，關(guān)于“科學(xué)家不如演藝人員掙錢快、多”的言論也時(shí)有熱議，社會(huì)分配的不公平引發(fā)大家的思考，科研人員作為國家科技水平、國際競爭力的保障應(yīng)該得到更加公平的待遇。

2.4 立項(xiàng)結(jié)項(xiàng)周期長

高?？蒲许?xiàng)目從立項(xiàng)到到款會(huì)經(jīng)歷半年之久，以國社科為例，科研人員首先需要撰寫立項(xiàng)申請書，由依托單位將本單位所有科研人員的立項(xiàng)申請書統(tǒng)一提交到教育部，教育部聘請專家對(duì)申請書內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估打分，按照分?jǐn)?shù)由高到低擇優(yōu)進(jìn)行立項(xiàng)公示，隨后層層撥付科研經(jīng)費(fèi)，出示立項(xiàng)證明、課題號(hào)。科研人員一般在立項(xiàng)公示后，就著手進(jìn)行科研項(xiàng)目研究，由于經(jīng)費(fèi)尚未到賬，科研人員需要自己承擔(dān)項(xiàng)目支出，類似大額支出只得拖延商家貨款，給科研人員造成了不必要的負(fù)擔(dān)。結(jié)項(xiàng)時(shí)，科研人員需在申請書中寫明科研成果數(shù)量，列示科研經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)情況，附上部分支出原始憑證圖片，出具項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等。對(duì)于年限短的科研項(xiàng)目，程序尚可滿足，但大多科研項(xiàng)目歷時(shí)3～5 年，科研人員最后結(jié)項(xiàng)時(shí)，需要耗費(fèi)大量時(shí)間整理經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)、提供財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)資料，導(dǎo)致很多科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)有畏難情緒?？梢姡㈨?xiàng)周期長主要在于經(jīng)費(fèi)撥付需要按照程序?qū)訉訉徟?，結(jié)項(xiàng)周期長是由于財(cái)務(wù)與技術(shù)雙重審計(jì)中重過程輕結(jié)果，應(yīng)該更多地關(guān)注科研成果的創(chuàng)新性和有效性。

3 改進(jìn)措施

2021 年8 月國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（以下簡稱《意見》），《意見》從科研經(jīng)費(fèi)管理的四個(gè)方面進(jìn)行闡述，重點(diǎn)突出簡化科研人員事務(wù)性工作，進(jìn)一步完善了科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，為科研人員創(chuàng)造更好的科研環(huán)境，潛心鉆研，為國家科技事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展添磚加瓦。

3.1 精簡預(yù)算項(xiàng)目、優(yōu)化預(yù)算程序

《意見》提到，在預(yù)算編制與調(diào)整上，擴(kuò)大預(yù)算編制自主權(quán)，包括將預(yù)算編制科目精簡到三大類、將預(yù)算的調(diào)劑權(quán)下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位或者是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、鼓勵(lì)符合條件的科研機(jī)構(gòu)實(shí)行包干制科研經(jīng)費(fèi)管理。2021 年9 月、10 月財(cái)政部相繼印發(fā)了《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》《國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資金管理辦法》（以下簡稱“新國自然”“新國社科”），新辦法落實(shí)了改革意見，對(duì)于預(yù)算科目精簡為設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)三項(xiàng)，每一項(xiàng)涵蓋的范圍更廣，互相之間調(diào)劑的權(quán)限更大。具體來說，勞務(wù)費(fèi)中增加了由單位繳納的勞務(wù)人員社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助和住房公積金，設(shè)備費(fèi)允許調(diào)增，須報(bào)責(zé)任單位審批，業(yè)務(wù)費(fèi)包含了直接費(fèi)用中除勞務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)外的其他相關(guān)支出。筆者認(rèn)為，在新辦法的基礎(chǔ)上，基于高校財(cái)務(wù)視角，想要更高效地推動(dòng)高校財(cái)務(wù)科研工作，預(yù)算調(diào)劑次數(shù)應(yīng)該有所限制，可以由依托單位對(duì)于預(yù)算制科研項(xiàng)目，通過設(shè)置中期預(yù)算完成率來評(píng)估科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整次數(shù)，調(diào)整多次的科研人員采取限制調(diào)整措施，從而避免科研人員反復(fù)調(diào)整預(yù)算，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的重要性和全局性。

3.2 推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建共享平臺(tái)

新國自然、國社科辦法中提到，要全面落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度，讓專業(yè)的人干專業(yè)事，改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)銷模式，讓數(shù)據(jù)多跑路，讓老師少跑路。結(jié)合辦法精神，筆者認(rèn)為，應(yīng)該建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，讓科研人員整體熟悉科研經(jīng)費(fèi)管理流程，通過平臺(tái)，科研人員能夠看到經(jīng)費(fèi)模板的清晰說明，保證填制預(yù)算模板與下?lián)茴A(yù)算模板一致性；調(diào)整預(yù)算時(shí)也能按照要求調(diào)整，有據(jù)可依，避免調(diào)整錯(cuò)誤，浪費(fèi)時(shí)間；采購資產(chǎn)時(shí)遵照平臺(tái)中經(jīng)費(fèi)的額度限額和資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定；隨著財(cái)務(wù)報(bào)銷逐漸向無紙化辦公過渡，必將實(shí)現(xiàn)網(wǎng)簽、電子簽、憑證影像化處理等操作，科研人員，審批和財(cái)務(wù)部門通過電子平臺(tái)處理財(cái)務(wù)報(bào)銷事宜，省時(shí)省力。重視培養(yǎng)科研財(cái)務(wù)助理，可一個(gè)部門設(shè)置一名科研財(cái)務(wù)助理或者多個(gè)部門設(shè)置一名財(cái)務(wù)助理，科研財(cái)務(wù)助理定期在財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)等部門進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)處、科研處可定期去學(xué)院或者在視頻號(hào)中解答老師關(guān)心的科研管理問題，創(chuàng)建部門公眾號(hào)，隨時(shí)將最新的科研文件、規(guī)定推送在公眾號(hào)上，方便老師了解新政策。

3.3 強(qiáng)化獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，引入績效管理

《意見》強(qiáng)調(diào)，科研人員任務(wù)重，須提高間接費(fèi)用比例，完善科研人員激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)科研人員付出與回報(bào)的可比性、國家對(duì)高層次人才的重視性；簡化結(jié)項(xiàng)程序、盤活結(jié)余資金，試行以項(xiàng)目結(jié)題報(bào)表作為結(jié)項(xiàng)依據(jù)，取消結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，適時(shí)組織抽查，給科研人員解壓，同時(shí)避免審查中政策理解偏差；對(duì)于結(jié)余資金，科研人員能夠合理使用，保證效果與效率。增加績效管理機(jī)制，全面推行績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，全方位評(píng)估資金管理效益。新國自然、國社科辦法中，間接費(fèi)用的比例每檔提高5%～10%不等。將包干制項(xiàng)目流程單獨(dú)列示，鼓勵(lì)有條件單位自主選擇。對(duì)結(jié)項(xiàng)資金放寬要求，靈活使用。引入全面績效考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)科研人員的科研經(jīng)費(fèi)資金使用效益進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)，保障資金安全和使用效率，引導(dǎo)科研資源向優(yōu)秀人才和團(tuán)隊(duì)傾斜，激勵(lì)科研人員創(chuàng)造力。新辦法對(duì)間接費(fèi)用比例提高對(duì)于科研人員的激勵(lì)固然是好，但是更應(yīng)將激勵(lì)與成果橫向?qū)Ρ确治?。筆者認(rèn)為，依托單位對(duì)結(jié)項(xiàng)等級(jí)多次不合格的科研人員再申請同類項(xiàng)目時(shí)，間接費(fèi)用比例應(yīng)調(diào)低，以此保證科研經(jīng)費(fèi)更多地向優(yōu)秀的科研人員傾斜。同時(shí)，依托單位可按照科研項(xiàng)目分類進(jìn)行績效考核，從科研項(xiàng)目各項(xiàng)額度資金使用比例、科研成果完成情況、人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)等維度，根據(jù)科研部門、學(xué)院部門、財(cái)務(wù)部門的綜合評(píng)分，評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目，分配結(jié)余資金。

3.4 簡化立項(xiàng)流程、整合結(jié)項(xiàng)程序

在立項(xiàng)、下達(dá)經(jīng)費(fèi)上，《意見》規(guī)定，加快經(jīng)費(fèi)撥付進(jìn)度，可在部門預(yù)算批復(fù)前預(yù)撥科研經(jīng)費(fèi)，確?？蒲腥藛T立項(xiàng)后能夠順利開展科研工作，明確應(yīng)簡化科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題財(cái)務(wù)管理，合并財(cái)務(wù)驗(yàn)收與技術(shù)驗(yàn)收，試點(diǎn)以經(jīng)費(fèi)決算表作為結(jié)算依據(jù)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)決算表的真實(shí)有效性負(fù)責(zé)。新國自然、國社科辦法規(guī)定，相關(guān)部門應(yīng)在項(xiàng)目計(jì)劃書簽訂30 日內(nèi)將經(jīng)費(fèi)撥付項(xiàng)目承擔(dān)單位，切實(shí)保障科研活動(dòng)需要，取消國自然中的技術(shù)驗(yàn)收，明確國社科中項(xiàng)目決算表由項(xiàng)目責(zé)任人和單位編制。經(jīng)費(fèi)撥付期限縮短只在一定程度上提高了科研的效率，結(jié)合實(shí)踐，筆者認(rèn)為，高?？梢砸粤㈨?xiàng)公示為依據(jù)，通知科研人員及時(shí)編制預(yù)算，緊急支出可以實(shí)行“先借款，后銷賬”的模式，同時(shí)，科研管理費(fèi)用可從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中預(yù)扣。這樣可以減少科研人員由于科研經(jīng)費(fèi)到賬延后、票據(jù)報(bào)銷時(shí)限過期、科研采購、調(diào)研等工作需要自己承擔(dān)開支的情況或者分批撥款科研經(jīng)費(fèi)中，前期費(fèi)用被科研人員全部用于項(xiàng)目研究，管理費(fèi)用只得等到結(jié)余資金到賬方可扣除的情況。從財(cái)務(wù)角度看，財(cái)務(wù)部門掌握著科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的脈絡(luò)，高?？蒲许?xiàng)目結(jié)項(xiàng)工作中應(yīng)該依項(xiàng)目類別在項(xiàng)目決算表中適當(dāng)增加財(cái)務(wù)分析表，對(duì)于大額支出、特殊支出應(yīng)附上明細(xì)，在關(guān)注科研成果的同時(shí)也不能放松科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作。

4 結(jié) 語

綜上所述，通過優(yōu)化管理流程，結(jié)合一線財(cái)務(wù)人員的一些高效操作經(jīng)驗(yàn)辦法，同時(shí)充分發(fā)揮現(xiàn)代化平臺(tái)作用等措施，來減輕科研人員在科研經(jīng)費(fèi)管理中的工作量，并提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率是可行的，同時(shí)也是當(dāng)前政策下科研單位優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的必由之路。