賈亞楠

（河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)院，鄭州 450012）

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一詞的含義，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財(cái)會(huì)〔2012〕21 號(hào)）中有著明確的界定和說(shuō)明，即行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)預(yù)期可控的目標(biāo)，通過(guò)制度制定、措施實(shí)施和執(zhí)行相關(guān)配套程序，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以期減少損失和達(dá)到預(yù)期效果。基于對(duì)內(nèi)部控制概念的分析，可以大致將內(nèi)部控制建設(shè)分為四個(gè)部分：一是風(fēng)險(xiǎn)管理；二是單位層面內(nèi)部控制；三是業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制；四是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督。其中，第一部分的風(fēng)險(xiǎn)管理可以看作是單位內(nèi)部控制的導(dǎo)向，為單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了方向和指引；第二部分單位層面的內(nèi)控建設(shè)，是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賴以存在和運(yùn)行的內(nèi)部環(huán)境；第三部分業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，是通過(guò)具體措施和方法，用于管理和規(guī)范單位法人實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是整個(gè)內(nèi)部控制的核心；第四部分的自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督，是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及效果的監(jiān)督檢查和反饋結(jié)果，是單位內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障，有時(shí)候容易被忽視。以上四部分環(huán)環(huán)相扣，密切配合，最終建立并形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督為保障的內(nèi)部控制體系。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及其必要性分析

2.1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位提高資金使用效率、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為、提高行政管理水平、避免出現(xiàn)腐敗貪污的重要途徑，自2012 年以來(lái)，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)趨勢(shì)已經(jīng)初步形成，部分單位逐步開(kāi)始梳理其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)并且已經(jīng)取得初步成效，相關(guān)論文年發(fā)表量亦高達(dá)上百篇。但是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)水平仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，無(wú)論從制度建設(shè)還是業(yè)務(wù)實(shí)施方面，內(nèi)控建設(shè)依然存在諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。論文研究大多集中在理論層面，可行性對(duì)策探索較少，未能將理論上的探索在實(shí)踐中加以驗(yàn)證，可操作性及效果也有待繼續(xù)完善。

2.2 當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

2.2.1 內(nèi)控環(huán)境不佳，建設(shè)動(dòng)力不足

行政事業(yè)單位不同于企業(yè)以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，行政事業(yè)單位具有一定行業(yè)特殊性，資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，具有明顯的非營(yíng)利公共屬性，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化為目標(biāo)，不存在類似企業(yè)所經(jīng)受的激烈競(jìng)爭(zhēng)壓力，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)生動(dòng)力明顯不足。

2.2.2 重視程度不夠，內(nèi)控意識(shí)薄弱

部分行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人更多關(guān)注公共職能的實(shí)現(xiàn)與否，對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠，未能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的重要性、長(zhǎng)期性及有效性，內(nèi)控意識(shí)薄弱。部分行政事業(yè)單位即使著手開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)，由于其重視程度不夠，未將其作為長(zhǎng)期重點(diǎn)工作來(lái)抓，存在一時(shí)重視、應(yīng)付上級(jí)的思想，內(nèi)控體系建設(shè)未結(jié)合單位自身實(shí)際，拿出了“紙上”的內(nèi)控制度文件，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)流于形式，無(wú)法真正形成上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外同心的良好格局。

2.2.3 缺少?gòu)?qiáng)有力的監(jiān)督和管理，約束力不足

內(nèi)控建設(shè)及執(zhí)行需要行政事業(yè)單位內(nèi)部多部門間的合作、約束和監(jiān)督，雖然大部分單位設(shè)置了監(jiān)督部門或監(jiān)督機(jī)制，但是由于重視程度不夠等原因，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，內(nèi)審部門人員不僅在內(nèi)部隸屬關(guān)系上，而且在經(jīng)濟(jì)利益上均會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)制約，審計(jì)部門形同虛設(shè)。外部審計(jì)公司一般側(cè)重常規(guī)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于內(nèi)控可能存在的問(wèn)題起不到約束作用，外部監(jiān)督約束力較弱等問(wèn)題。

2.2.4 與已有的信息系統(tǒng)脫節(jié)，存在“信息孤島”現(xiàn)象

行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要依托信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)軟件及硬件的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。但是行政事業(yè)單位由于其資金來(lái)源的特殊性，無(wú)論是日常經(jīng)費(fèi)還是項(xiàng)目資金，均需要采用財(cái)政部門指定的系統(tǒng)進(jìn)行資金申領(lǐng)與支付。內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、公文簽批系統(tǒng)等上線時(shí)間不同、開(kāi)發(fā)公司不同等，致使單位已有的系統(tǒng)與內(nèi)控建設(shè)相脫節(jié)，相關(guān)信息未實(shí)現(xiàn)融合，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)傳輸，“信息孤島”仍然是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

2.3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

黨的十八大以來(lái)，“將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”理念被提出，嚴(yán)厲打擊鋪張浪費(fèi)行為，大力倡導(dǎo)全國(guó)上下反腐倡廉，嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”、政府采購(gòu)項(xiàng)目、基建建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政資金使用情況，加大了對(duì)行政事業(yè)單位工作監(jiān)管力度。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，各行各業(yè)都要不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境及節(jié)奏，事業(yè)單位也不例外，而內(nèi)控建設(shè)是我國(guó)目前發(fā)展的必然趨勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要措施，促進(jìn)了行政事業(yè)單位工作效率的提高，便于其更好地創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值和履行公共職能。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要保障。行政事業(yè)單位不僅在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占據(jù)著舉足輕重的地位，更是黨的形象和國(guó)家的尊嚴(yán)的代表，是提供公共服務(wù)的單位。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加大監(jiān)管力度是防范風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措，可規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，防止出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，制約權(quán)力出圈等違法違規(guī)情況。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)在要求。內(nèi)控有利于單位內(nèi)部加快轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，既可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，也可以推進(jìn)財(cái)政體制改革，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算規(guī)劃、落實(shí)及績(jī)效評(píng)價(jià)的精細(xì)化管理，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，確保資金安全和使用效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。

3 A 校內(nèi)控建設(shè)案例分析

3.1 A校內(nèi)控建設(shè)背景

為進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，A 校領(lǐng)導(dǎo)高度重視學(xué)校內(nèi)控建設(shè)工作，基于內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，A 校從自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)相關(guān)內(nèi)控制度文件中的指示精神和建設(shè)要求，組織校內(nèi)科研力量研究和制訂可行方案，聘請(qǐng)校外機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，就學(xué)校實(shí)際內(nèi)部控制情況開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面梳理并摸清家底，對(duì)學(xué)校實(shí)際情況做到心中有數(shù)。

A 校依據(jù)內(nèi)部控制重要性原則，將納入內(nèi)控建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍的重要事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要分為兩個(gè)層面。第一個(gè)層面是單位層面，即單位組織架構(gòu)、決策做出和執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督和協(xié)同機(jī)制、信息共享系統(tǒng)等。第二個(gè)層面是業(yè)務(wù)層面，即預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理六大主要業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域。

確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍之后，重點(diǎn)開(kāi)展兩個(gè)層面上主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定工作，在單位層面，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制工作的組織情況；內(nèi)控體制機(jī)制的建設(shè)是否完善、齊備；內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員情況等。在業(yè)務(wù)層面，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算和決算管理情況；收支管理情況；政府采購(gòu)管理情況；資產(chǎn)管理情況等。

3.2 A校內(nèi)控建設(shè)方法和程序

3.2.1 內(nèi)控建設(shè)方法

A 校內(nèi)控建設(shè)方法主要采用以下三種：第一，資料分析法，即搜集內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)資料，根據(jù)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行歸類整理，分析比對(duì)單位內(nèi)部文件的完整性；第二，標(biāo)桿法，將A ?，F(xiàn)有制度與國(guó)家相關(guān)法規(guī)進(jìn)行對(duì)比，不斷完善A 校內(nèi)控體系建設(shè)；第三，專題討論法，在A 校范圍內(nèi)分部門分業(yè)務(wù)領(lǐng)域分階段就相關(guān)問(wèn)題開(kāi)展專題研討。

3.2.2 內(nèi)控建設(shè)程序

A 校內(nèi)控建設(shè)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)備、評(píng)估實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告擬制三個(gè)階段。評(píng)估準(zhǔn)備即收集單位內(nèi)部現(xiàn)行有效的內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)資料。評(píng)估實(shí)施即根據(jù)現(xiàn)有制度、流程與六大模塊的外部政策對(duì)標(biāo)，找出單位層面與業(yè)務(wù)層面不合規(guī)的地方，制定解決措施；進(jìn)行單位審閱，如與單位實(shí)際情況不符則需提供有效內(nèi)部依據(jù)進(jìn)行再次確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告擬制，通過(guò)匯總評(píng)估發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析原因，提出合理建議，綜合判斷單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況，完成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

3.3 A校內(nèi)控建設(shè)階段性成果

A 校嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)要求，已經(jīng)基本建立了科學(xué)有效的內(nèi)控制度和體系，并在內(nèi)部得以推行。但是在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，從單位層面和業(yè)務(wù)層面均發(fā)現(xiàn)存在某些問(wèn)題，通過(guò)針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，A校內(nèi)控建設(shè)得以不斷完善及優(yōu)化。

3.3.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

3.3.1.1 單位層面

（1）未明確內(nèi)控牽頭部門。

（2）未明確內(nèi)控監(jiān)督部門。

（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生合同的歸口管理混亂，相關(guān)崗位職責(zé)需進(jìn)一步明確。內(nèi)部制度和程序（流程）規(guī)范文件有待建立健全。

（4）存在崗位只能劃分混亂的情況，不相容的崗位之間缺少相互制約和監(jiān)督。

（5）關(guān)鍵崗位輪崗及階段性評(píng)價(jià)機(jī)制有待完善。

（6）會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)的編制要求有待根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)更新調(diào)整。

（7）信息系統(tǒng)未全流程貫通，僅有固定資產(chǎn)管理依托信息系統(tǒng)，未建立其他六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，且系統(tǒng)互不關(guān)聯(lián)。

3.3.1.2 業(yè)務(wù)層面

（1）預(yù)算管理模塊，缺乏預(yù)算分解下達(dá)相關(guān)內(nèi)容要求，缺乏事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效自評(píng)、績(jī)效結(jié)果運(yùn)用相關(guān)內(nèi)容要求，缺乏預(yù)決算公開(kāi)相關(guān)內(nèi)容要求。

（2）收支管理模塊，缺乏公務(wù)卡管理相關(guān)內(nèi)容要求，缺乏會(huì)計(jì)核算相關(guān)內(nèi)容要求，缺乏單位財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容要求。

（3）采購(gòu)管理模塊，缺乏進(jìn)口產(chǎn)品政府采購(gòu)相關(guān)內(nèi)容要求，缺乏公開(kāi)招標(biāo)變更為其他采購(gòu)方式相關(guān)內(nèi)容要求，缺乏政府采購(gòu)信息公開(kāi)相關(guān)內(nèi)容要求。

（4）資產(chǎn)管理模塊，缺乏存貨、無(wú)形資產(chǎn)等確認(rèn)、計(jì)量、入賬、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等相關(guān)內(nèi)容要求；固定資產(chǎn)領(lǐng)用流程待更新；缺乏固定資產(chǎn)維修相關(guān)內(nèi)容要求等。

（5）建設(shè)項(xiàng)目模塊，基建項(xiàng)目審計(jì)和監(jiān)督的責(zé)任部門內(nèi)部不一致，建設(shè)項(xiàng)目資金支付流程內(nèi)部不一致，建設(shè)項(xiàng)目資金支付比例內(nèi)部不一致。

（6）制度流程等部分內(nèi)部文件未及時(shí)根據(jù)外部政策變化更新調(diào)整。

3.3.2 內(nèi)部整改采取的措施

就單位層面而言，第一，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)控牽頭部門和內(nèi)控監(jiān)督部門的職責(zé)分工。第二，將采購(gòu)、合同歸口管理等相關(guān)職責(zé)進(jìn)一步明確，成立聯(lián)合工作小組，確定牽頭部門，對(duì)采購(gòu)、簽訂合同實(shí)行統(tǒng)一管理。第三，優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度和執(zhí)行程序，針對(duì)制度和流程不健全、不完整、未及時(shí)更新等情況，要求相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)制定、更新和梳理各模塊的相關(guān)內(nèi)部制度和流程。第四，建立健全職責(zé)分離機(jī)制，根據(jù)各部門的職責(zé)分工，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位。第五，建立健全關(guān)鍵崗位的定期輪崗和不定期隨即換崗機(jī)制。第六，建立健全財(cái)務(wù)信息編報(bào)機(jī)制。第七，建立健全內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系化和規(guī)范化。

就業(yè)務(wù)層面而言，第一，明確缺失或不完善部分業(yè)務(wù)所涉及的部門及崗位職責(zé)分工，建立健全缺失部分業(yè)務(wù)的程序、方法和要求。針對(duì)單位內(nèi)部沒(méi)有明文規(guī)定，只有約定俗成的辦事程序的情況，將日常的辦事程序明文寫(xiě)入制度流程中，確保相關(guān)制度流程執(zhí)行有據(jù)可依。第二，針對(duì)制度流程等內(nèi)部文件描述同外部政策要求不一致的情況，及時(shí)根據(jù)外部政策修訂制度流程等內(nèi)部文件，確保單位制度流程嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的要求。第三，與業(yè)務(wù)部門深度溝通，確保流程可操作可執(zhí)行，在業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)調(diào)整流程，避免因業(yè)務(wù)的變化導(dǎo)致流程不適用和執(zhí)行困難。第四，以績(jī)效考核來(lái)保障執(zhí)行效果，將流程實(shí)施的工作要求與日?？?jī)效管理掛鉤，保障流程建設(shè)的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。第五，完善信息化建設(shè)。

4 行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)建議

4.1 提升管理層群體內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)控建設(shè)是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、預(yù)防腐敗舞弊的重要機(jī)制，內(nèi)控建設(shè)必須從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境著手，而單位文化的締造者是管理層，其一言一行都對(duì)單位文化的形成起著至關(guān)重要的作用。因此，應(yīng)提升管理層干部整體素質(zhì)，強(qiáng)化管理層干部?jī)?nèi)控意識(shí)和法律意識(shí)，秉持以人為本，人才優(yōu)先的原則，充分發(fā)揮“人”在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施中的核心作用，保障內(nèi)控建設(shè)制度得以正常發(fā)揮作用。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)內(nèi)部培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控制度約束力

行政事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)實(shí)施內(nèi)控目標(biāo)和方法、組織框架和工作機(jī)制、設(shè)計(jì)和實(shí)施等相關(guān)問(wèn)題組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，引導(dǎo)各部門人員積極參與內(nèi)控建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)各崗位員工的內(nèi)控教育，使員工都要有內(nèi)控制度的概念和意識(shí)，清楚了解自己的所有工作行為都要受到制度的管控和約束，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，每一位員工只有目標(biāo)明確、價(jià)值觀趨同，內(nèi)控建設(shè)才能更有實(shí)效。

4.3 建立內(nèi)控審計(jì)制度，完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控審計(jì)制度的建立是內(nèi)控建設(shè)的一部分，亦是內(nèi)控各環(huán)節(jié)監(jiān)督的主要手段和力量，包括事前預(yù)算分析論證、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理審計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行效果績(jī)效考核等，通過(guò)自身制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有助于對(duì)執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保其權(quán)威性和獨(dú)立性，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決、糾正存在的問(wèn)題。同時(shí)，要構(gòu)建強(qiáng)有力的外部審計(jì)機(jī)制，外部監(jiān)督無(wú)疑是促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要力量。只有建立起完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的順利建設(shè)，從而提高單位工作效率，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.4 加快實(shí)現(xiàn)信息化模塊大融合，構(gòu)建高效內(nèi)控管理體系

內(nèi)控建設(shè)涉及方方面面，繁雜的流程及數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)要求內(nèi)控建設(shè)必須采用信息化系統(tǒng)，依托信息化手段可以加快信息上傳下達(dá)及其反饋速度，確保管理層和執(zhí)行部門、執(zhí)行人員之間的信息溝通順暢，有效提高工作效率。但是受環(huán)境和歷史因素影響，目前單位內(nèi)部所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)框架、開(kāi)發(fā)商等都不同，這就要求內(nèi)控建設(shè)要同時(shí)做到對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行兼容和完善，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，不僅要科學(xué)建立業(yè)務(wù)信息溝通機(jī)制，制定業(yè)務(wù)信息錄入、傳輸、歸集、簽批、發(fā)布等各環(huán)節(jié)的約束機(jī)制，而且還要構(gòu)筑縱橫交錯(cuò)的立體式信息平臺(tái)，保證上傳下達(dá)的信息渠道暢通。

5 結(jié) 語(yǔ)

當(dāng)前國(guó)家高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，從多層次多層面提供保障措施，加速推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)步伐。就現(xiàn)實(shí)而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的高低一定程度上取決于內(nèi)控制度是否完善、健全、適當(dāng)，內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，充分發(fā)揮員工工作積極性、創(chuàng)造性及主動(dòng)性。此外，科學(xué)合理的全流程內(nèi)控信息化系統(tǒng)也是必要抓手，尤其是適合本單位的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的建立尤為重要，要建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，制定財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)規(guī)范，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制流程，讓制度落地，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全流程管控制度化，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。