尹蘭香，張洋海

（臺州學(xué)院 商學(xué)院，浙江 臺州 318000）

隨著信息技術(shù)發(fā)展，為提升管理服務(wù)效能，各高校紛紛實施各類智慧校園管理服務(wù)平臺。當(dāng)前各高校實施的智慧校園管理服務(wù)平臺通常包括資產(chǎn)管理服務(wù)信息平臺（包括采購申請、采購、驗收、日常管理、報廢管理等）、科研服務(wù)平臺（包括科研項目的申請、立項、經(jīng)費預(yù)算與使用、中期檢查、結(jié)題等）、人事管理服務(wù)平臺（包括人事信息管理、職稱評定、工資計算、績效考核等）、教務(wù)管理服務(wù)平臺（包括教學(xué)任務(wù)安排、教學(xué)過程控制、教學(xué)業(yè)績考核等）、財務(wù)服務(wù)平臺（包括經(jīng)費報銷、資金管理等）等。各類管理服務(wù)平臺的應(yīng)用提升了高校管理的信息化水平和管理效能，同時對高校內(nèi)部審計提出更高要求，傳統(tǒng)審計難以應(yīng)對信息化環(huán)境下的各種挑戰(zhàn)。

一、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

關(guān)于信息化在審計相關(guān)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用推廣，2014年國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強審計工作的意見》就提出了加快推進(jìn)審計信息化進(jìn)程的要求。2015年國務(wù)院頒布了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》和《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，這些文件不但確定了審計全覆蓋的總目標(biāo)，也指出構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模式是實現(xiàn)審計全覆蓋、提升審計效能的重要途徑。在以上這些政策的引導(dǎo)下，以及隨著高校審計項目的日益復(fù)雜和對審計要求的不斷提高，近年來，審計理論界和實務(wù)界主要圍繞大數(shù)據(jù)智慧審計平臺構(gòu)建和高校內(nèi)部審計模式創(chuàng)新等內(nèi)容展開了一系列的探討。

在大數(shù)據(jù)智慧審計平臺構(gòu)建方面，劉國成、馬欣萌和徐志（2021）[1]結(jié)合云計算相關(guān)技術(shù)，為探索有效的審計新路徑和新方法，運用Hadoop系統(tǒng)，探討如何建立審計全覆蓋驅(qū)動下的大數(shù)據(jù)審計平臺。王雪榮、侯偉龍和虎祎笑（2021）[2]以工程審計項目為例，提出基于“點—線—面”思維的數(shù)據(jù)式審計模式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)工程審計平臺。王海兵、任詩琪和張元婧（2021）[3]結(jié)合行政單位內(nèi)部審計面臨的問題，探索大數(shù)據(jù)審計與內(nèi)部審計的契合點，從審計制度規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的完善、內(nèi)審獨立性的保障、審計數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的提升、內(nèi)審人才隊伍的建設(shè)、信息化工作流程的優(yōu)化等方面提出了建議。向華、張向睿（2017）[4]結(jié)合COBIT5.0標(biāo)準(zhǔn)里的有益元素，探討如何構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的大數(shù)據(jù)審計模式。周詩琪（2019）[5]認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)由于其去中心化、分布式記賬本、非對稱加密、時間戳等技術(shù)聞名于世，因此可將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計平臺之中，推動企業(yè)對于實時風(fēng)險的評估和判斷，優(yōu)化企業(yè)審計管理。

針對信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計面臨的現(xiàn)實問題，研究者圍繞高校內(nèi)部審計模式創(chuàng)新展開了一系列研究。如，陳曉婷（2021）[6]指出高校信息化建設(shè)過程中主要存在信息化水平不高、管理成本高、內(nèi)審人員信息化素養(yǎng)面臨挑戰(zhàn)等問題，并提出了相應(yīng)的建議。王陽、許靜嫻和李?。?020）[7]從四個內(nèi)部控制環(huán)境要素出發(fā)，分析高校控制環(huán)境現(xiàn)狀，提出高校開展內(nèi)控審計的路徑和相應(yīng)對策。朱智鴻（2016）[8]提出，應(yīng)當(dāng)建立符合高校管理特點的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理信息化建設(shè)，努力實現(xiàn)信息化審計效能最大化。曾梅（2018）[9]分別從大數(shù)據(jù)審計的框架構(gòu)建層面和技術(shù)應(yīng)用層面，依次闡述大數(shù)據(jù)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計模式設(shè)計，分析總結(jié)了實施難點和相應(yīng)對策。

從現(xiàn)有文獻(xiàn)資料來看，當(dāng)前討論的重點尚局限于理論分析和框架設(shè)計，而且大數(shù)據(jù)審計平臺的構(gòu)建，更多的是針對企業(yè)內(nèi)部審計需求展開的研究，專門針對高校特別是關(guān)于多部門聯(lián)動的智慧審計在高校中的具體應(yīng)用的文獻(xiàn)少之又少。本文從實踐應(yīng)用出發(fā)，探索紀(jì)審聯(lián)動的高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建設(shè)想，為有效提升審計效率和效果提供實踐和理論依據(jù)。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計面臨的主要問題和挑戰(zhàn)

我國高校內(nèi)部審計為高校改革和發(fā)展提供了必要的服務(wù)和支撐，但是，從高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)與實踐應(yīng)用的整體過程分析來看，其在運行機制、審計人員、審計內(nèi)容和審計手段等方面還存在如下問題。

（一）審計機制不完善，“免疫”作用不高。內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的重要制度設(shè)計和自我約束機制，是審計監(jiān)督體系的重要組成部分[10]。內(nèi)部審計是高校風(fēng)險控制和黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段，在高校開展內(nèi)部審計有助于強化學(xué)校內(nèi)部管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，提高辦學(xué)資金使用效率，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。高校應(yīng)優(yōu)化審計資源配置，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用[10]。通過對浙江省內(nèi)高校的調(diào)查了解，所有高校均設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)高校內(nèi)部財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計以及其他專項審計。但在具體工作中，審計重要性尚未得到充分重視，內(nèi)部審計人員配備數(shù)量較少（大多為4人左右），審計部門與學(xué)校其他管理部門溝通交流偏少，審計過程往往重財務(wù)審計而輕內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計，重事后審計而輕事前、事中審計，內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”作用尚未有效發(fā)揮。

（二）審計人員能力不足，審計效果不佳。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，離不開一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)和專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍[11]。高校內(nèi)部審計環(huán)境變化對審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)能力提出了更高要求，尤其是高校管理信息化水平的大幅提升要求審計人員具備大數(shù)據(jù)、云計算的意識和技術(shù)。但從對浙江省內(nèi)高校內(nèi)部審計人員的調(diào)查來看，普遍存在下列問題：一是年齡偏大，40歲以下從事高校內(nèi)部審計的人員不多；二是學(xué)歷層次偏低，大多為本科學(xué)歷，碩士及以上學(xué)歷的不多；三是職業(yè)資格類型單一，普遍僅持有會計從業(yè)資格證書，擁有造價工程師資格證書、資產(chǎn)評估師資格證書、審計師（含CPA、ACCA等）資格證書、計算機類職業(yè)資格證書（例如網(wǎng)絡(luò)工程師資格證書）的人員不多；四是職稱以中、初級為主，高級職稱人員較少?？梢?，當(dāng)前高校內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低，這嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（三）審計覆蓋范圍不廣，審計監(jiān)督不嚴(yán)密。新時代內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)堅持將推動黨中央、國務(wù)院重大決策部署在本部門本單位的有效落實作為首要職責(zé)，促進(jìn)本部門本單位工作目標(biāo)與國家宏觀政策目標(biāo)有機統(tǒng)一。按照《中華人民共和國審計法》和《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》等有關(guān)文件要求，高校內(nèi)部審計內(nèi)容通常包括財務(wù)預(yù)算管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計，并且針對重大項目實施專項審計和跟蹤審計。但在實際工作中，審計與紀(jì)委監(jiān)察、教學(xué)管理、科研管理和資產(chǎn)管理等部門尚未建立聯(lián)動審計機制，由于受人員數(shù)量和專業(yè)勝任能力制約，往往只側(cè)重于財務(wù)收支合法性審計，對預(yù)算制定和執(zhí)行績效的審計有待進(jìn)一步優(yōu)化，對內(nèi)部控制建設(shè)和實施的審計有待進(jìn)一步細(xì)化，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計有待進(jìn)一步強化，對科研經(jīng)費管理、教學(xué)管理和資產(chǎn)管理等內(nèi)部全鏈條管理的專項審計和跟蹤審計執(zhí)行力度偏弱，審計往往流于形式。

（四）審計技術(shù)手段落后，審計效率低下。時代和技術(shù)的發(fā)展要求內(nèi)部審計不斷創(chuàng)新審計理念、審計體制機制、審計模式和審計技術(shù)方法，實現(xiàn)自我完善、自我發(fā)展和與時俱進(jìn)。大數(shù)據(jù)、云存儲、無紙化是智慧校園管理服務(wù)平臺的重要特征，與傳統(tǒng)管理服務(wù)系統(tǒng)相比，可以突破時空限制，大幅提升管理服務(wù)效能。但是由于缺少可視化的紙質(zhì)材料，對審計技術(shù)提出更高要求。要求審計人員不僅要掌握審計基本原理和技術(shù)策略，還要熟悉計算機信息技術(shù)。從對浙江省高校內(nèi)部審計的調(diào)查來看，各高校普遍缺少精通計算機信息技術(shù)的審計專業(yè)人才，審計人員大多習(xí)慣于傳統(tǒng)審計手段，信息化環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)采集技術(shù)、數(shù)字化審計方式使用較少，內(nèi)部審計信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后。甚至有些審計人員完全不懂計算機信息技術(shù)，要求被審計單位將信息平臺的數(shù)據(jù)打印下來實施審計，嚴(yán)重影響審計效率并造成資源浪費。

三、構(gòu)建信息化環(huán)境下紀(jì)審聯(lián)動的高校智慧監(jiān)控體系設(shè)想

高校結(jié)合實際情況構(gòu)建紀(jì)審聯(lián)動的智慧監(jiān)控系統(tǒng)是非常必要的，見圖1。構(gòu)建智慧監(jiān)控體系需建立在云計算平臺之上，通過接入高校業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫、審計規(guī)范數(shù)據(jù)庫、外部信息數(shù)據(jù)庫等實現(xiàn)自動化審計，以圖表形式直觀反映審計結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上拓展智能預(yù)警、動態(tài)監(jiān)管、清廉教育、清廉檔案管理等功能，以數(shù)字賦能推動清廉高校建設(shè)。

圖1 高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)平臺架構(gòu)設(shè)計方案

（一）聚焦“三個維度”，構(gòu)筑高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)。高校應(yīng)結(jié)合事業(yè)發(fā)展需要和內(nèi)部業(yè)務(wù)實際特點，重點圍繞“價值、功能、應(yīng)用”三大維度，構(gòu)筑智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計效能。

1．價值維度，著眼高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的現(xiàn)實需求。高校經(jīng)費構(gòu)成復(fù)雜，既包括日常教學(xué)經(jīng)費，還包括各種科研經(jīng)費、大量的基建項目經(jīng)費等。各高校年度預(yù)算動輒數(shù)億元或數(shù)十億元，甚至上百億元。種類繁雜且金額巨大的經(jīng)費收支增加了審計監(jiān)督的難度，導(dǎo)致高校系統(tǒng)貪污腐敗案件頻發(fā)。因此，加強高校系統(tǒng)的清廉建設(shè)需要采取更有效的審計監(jiān)督手段。一方面應(yīng)當(dāng)推進(jìn)數(shù)字賦能，構(gòu)建智慧審計監(jiān)控體系，廣泛采取人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的智慧化搜索、分析、關(guān)聯(lián)、比對、計算和管理；另一方面需要推進(jìn)紀(jì)審聯(lián)動，實現(xiàn)審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督的有機貫通，形成審計和紀(jì)檢工作同向、程序聯(lián)動、結(jié)果共享的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)合力，以紀(jì)檢保障和推動審計工作實施，以審計結(jié)果為紀(jì)檢工作提供審查依據(jù)。

2．功能維度，搭建高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的體系框架。高校審計紀(jì)檢工作往往存在人員力量不足、專業(yè)知識欠缺和信息屏障等短板，無法對各類經(jīng)費收支實現(xiàn)全程監(jiān)督、及時發(fā)現(xiàn)和精準(zhǔn)介入。智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)主要依托清廉項目云平臺，通過引入“智慧大腦”，整合既有工作基礎(chǔ)和特色亮點，創(chuàng)新高校系統(tǒng)審計紀(jì)檢工作模式，引領(lǐng)和賦能清廉項目建設(shè)。智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)通過信息化手段，在各類經(jīng)費收支的關(guān)鍵節(jié)點、重點崗位等環(huán)節(jié)，為審計紀(jì)檢部門對項目辦理的規(guī)范性提供監(jiān)管的相關(guān)功能操作，充分發(fā)揮審計紀(jì)檢的功能并建立清廉項目管理系統(tǒng)，同時將清廉文化、清廉思想、清廉制度的宣傳工作融入清廉項目的建設(shè)過程中。

3．應(yīng)用維度，豐富高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的實踐經(jīng)驗。高校經(jīng)費收支涉及面廣，與全校師生乃至社會公眾利益密切相關(guān)，傳統(tǒng)監(jiān)督渠道無法廣泛獲取審計線索和及時回應(yīng)全校師生和社會公眾的關(guān)切。實施智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)舉報受理和信息發(fā)布機制，可擴大審計線索收集范圍，實現(xiàn)審計紀(jì)檢工作與業(yè)務(wù)深度融合，審計紀(jì)檢工作信息化和智能化水平大幅提升、審計紀(jì)檢監(jiān)督過程公開透明、在線舉報受理實時高效，有效回應(yīng)社會關(guān)切。

（二）關(guān)注“三個重點”，構(gòu)建智慧審計監(jiān)督工作閉環(huán)。高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)緊緊圍繞“事、人、風(fēng)險”三大重點內(nèi)容，構(gòu)建審計監(jiān)督工作閉環(huán)，有效實現(xiàn)高校風(fēng)險預(yù)警。

1．緊盯“事”，實現(xiàn)全過程動態(tài)跟蹤審計監(jiān)督。通過把線下的經(jīng)費管理制度融入智慧監(jiān)督云平臺，有效規(guī)范項目經(jīng)費收支各節(jié)點的權(quán)力運行。一是搭建全生命周期的智慧管控模塊，實時掌握項目動態(tài)，通過數(shù)據(jù)智能比對實現(xiàn)平臺對相關(guān)環(huán)節(jié)合規(guī)性的智能預(yù)判和預(yù)警提醒，建立有效的數(shù)據(jù)溯源機制，實現(xiàn)全流程電子化留痕，可查、可追溯。二是梳理經(jīng)費管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在模塊中設(shè)置如數(shù)據(jù)異常、違規(guī)操作等事前預(yù)警點，一旦觸發(fā)，系統(tǒng)會及時預(yù)警反饋。實施智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)，通過線上、線下互通共融的審計監(jiān)管治理，將對高校系統(tǒng)招投標(biāo)、資金撥付、工程變更等廉政風(fēng)險多發(fā)易發(fā)環(huán)節(jié)的管控更加有力。

2．緊盯“人”，實現(xiàn)關(guān)鍵崗位精準(zhǔn)審計監(jiān)督。在智慧監(jiān)督云平臺開辟在線清廉教育、清廉電子檔案、溯源調(diào)查反饋等模塊。如清廉教育模塊，通過在線開展清廉承諾、清廉培訓(xùn)、清廉聯(lián)播等活動，生成清廉學(xué)習(xí)指數(shù)，筑牢廉潔防線。如清廉電子檔案，為項目管理團(tuán)隊、工程施工監(jiān)理單位、儀器設(shè)備及耗材供應(yīng)商等建立清廉檔案，制作并公開清廉畫像。通過關(guān)鍵人員的痕跡管理，記錄工程建設(shè)領(lǐng)域人員的廉潔從業(yè)情況，為廉政、質(zhì)量、安全事故責(zé)任認(rèn)定或容錯免責(zé)提供依據(jù)。探索“黨建+廉政+項目”審計紀(jì)檢工作機制，挑選黨員干部、審計紀(jì)檢人員和各二級學(xué)院及職能管理部門相關(guān)技術(shù)人員，組成清風(fēng)小組，開展廉潔交底、監(jiān)督督辦、清廉宣講、清廉巡查、廉潔家書、廉潔知識測試等活動。

3．緊盯“風(fēng)險”，實現(xiàn)駕駛艙快速預(yù)警。針對違紀(jì)違規(guī)易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)，細(xì)化招標(biāo)采購、項目變更、項目進(jìn)度管理、經(jīng)費支付等重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管，設(shè)置項目招投標(biāo)、資金撥付、質(zhì)量安全、項目審計監(jiān)督等預(yù)警機制。對外，通過公布實時監(jiān)控、“碼上監(jiān)督”等信息平臺，確保相關(guān)利益主體和社會公眾的實時監(jiān)控和在線舉報。對內(nèi)，在云平臺設(shè)置經(jīng)辦單位、審批部門、財務(wù)部門、審計、紀(jì)檢等云端口，實現(xiàn)各條線的履職信息公開共享，對錯誤履職或履職不力等問題進(jìn)行人工智能監(jiān)督。云平臺的“清廉駕駛艙”對發(fā)現(xiàn)的問題及時抓取，供高校審計紀(jì)檢部門根據(jù)問題性質(zhì)跟蹤研判、深入審計、調(diào)查審查。

（三）實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，打造智慧審計監(jiān)控樣板。高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建，重點實現(xiàn)實時多方互動、事前事中事后全過程和多部門協(xié)同審計監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，有效提升高校現(xiàn)代化治理能力。

1．變單向?qū)徲嫳O(jiān)督為互動審計監(jiān)督，筑牢陽光工程屏障。智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)通過打造實時監(jiān)控、線上監(jiān)督平臺，可實現(xiàn)經(jīng)費收支的實時監(jiān)督和在線舉報。實時監(jiān)控、線上監(jiān)督平臺搭建了與全校師生乃至社會公眾交流和反饋問題的機制。這一方面擴大了審計紀(jì)檢部門獲得線索的渠道從而有利于審計紀(jì)檢工作的開展，提高了審計紀(jì)檢工作的精準(zhǔn)性；另一方面也增強了審計紀(jì)檢工作的公信力，有利于有效化解各種風(fēng)險隱患和群體性輿論事件。

2．變事后審計監(jiān)督為全過程審計監(jiān)督，提升高校治理效能。傳統(tǒng)審計監(jiān)督主要以事后對經(jīng)費使用和賬冊憑證的檢查為主，為處置違紀(jì)違法行為提供依據(jù)，審計監(jiān)督的時效性較差，往往難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，導(dǎo)致?lián)p失擴大。而智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)則是利用信息化手段，實現(xiàn)對各類經(jīng)費項目過程化、精準(zhǔn)化、常態(tài)化的審計監(jiān)督，有利于苗頭性、傾向性問題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早整改，有效杜絕小問題變成大漏洞。通過云平臺執(zhí)紀(jì)問責(zé)、制度建設(shè)、思想教育三大功能集成，實現(xiàn)審計紀(jì)檢工作重心的適當(dāng)前移。通過智慧審計監(jiān)督的全程介入，切實一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐，幫助相關(guān)人員踩好剎車片、管好責(zé)任田、筑好防火墻。智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的實施，可大幅提升制度和系統(tǒng)的剛性約束，達(dá)到了審計紀(jì)檢監(jiān)督“治未病”的效果。

3．變單方審計監(jiān)督為合力審計監(jiān)督，補齊審計力量短板。智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)用云端融合打破傳統(tǒng)審計監(jiān)督的條塊分割和信息壁壘，根據(jù)工作需要，設(shè)置不同的云平臺登錄端口，使清廉項目建設(shè)成為紀(jì)檢、審計、經(jīng)費使用部門、經(jīng)費主管部門等各條線的共同責(zé)任，群策群力，共同發(fā)現(xiàn)和解決問題。智慧審計監(jiān)督體系的構(gòu)建，實現(xiàn)了紀(jì)檢部門、審計部門、經(jīng)費主管單位、全校師生的全員監(jiān)督，實現(xiàn)了項目資金、人員、管理環(huán)節(jié)等領(lǐng)域的全面監(jiān)督，有效督促各方責(zé)任落實更加到位，促進(jìn)高校內(nèi)部管理和資金使用更加規(guī)范有序、公開透明。

四、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計優(yōu)化思路

為適應(yīng)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展需求，高校應(yīng)結(jié)合自身面臨的主要問題和挑戰(zhàn)，在完善審計機制、提升審計人員素質(zhì)、擴大審計覆蓋范圍和構(gòu)建智慧審計監(jiān)控體系等方面積極探索優(yōu)化思路，實現(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)高校審計在技術(shù)層面實現(xiàn)“現(xiàn)代化”轉(zhuǎn)變。

（一）完善審計聯(lián)動機制，提高風(fēng)險管理意識。首先，學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計工作，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置。重點增強審計的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”作用。其次，建立健全審計聯(lián)席機制。加強內(nèi)部審計部門與紀(jì)委、教學(xué)管理、科研管理和資產(chǎn)管理等其他部門間的聯(lián)系與溝通，構(gòu)建“緊密聯(lián)系、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合”的審計工作聯(lián)動機制，形成監(jiān)管合力。再次，充實內(nèi)部審計隊伍。嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求配備審計人員，提升審計人員的職業(yè)榮譽感和工作積極性。最后，健全審計機制。在完善財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，重點加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計，高度重視科研經(jīng)費支出和工程建設(shè)領(lǐng)域的專項審計和跟蹤審計。

（二）加強審計隊伍建設(shè)，提升職業(yè)勝任能力。首先，加強優(yōu)秀人才的招引。當(dāng)前高校內(nèi)部審計環(huán)境的新變化對于審計人員提出了更高的素質(zhì)和能力要求，應(yīng)當(dāng)站在學(xué)校事業(yè)發(fā)展的高度廣納兼具深厚審計理論功底和扎實現(xiàn)代計算機信息技術(shù)的優(yōu)秀人才。其次，可從學(xué)校內(nèi)部選拔人才。通常，學(xué)校內(nèi)部有一批精通業(yè)務(wù)知識和管理制度的優(yōu)秀人才，充分利用現(xiàn)有人才隊伍可有效縮短入職培訓(xùn)時間。再次，加強內(nèi)部審計人員職業(yè)培訓(xùn)?；趧偃文芰μ嵘?，從職業(yè)素質(zhì)、職業(yè)技能、職業(yè)道德等方面全方位構(gòu)建審計人員職業(yè)培訓(xùn)體系。最后，做好優(yōu)秀審計人才的對外交流工作。對于工作勤懇、業(yè)績突出的審計人員，可推薦其到校內(nèi)其他部門或校外其他單位擔(dān)任更加重要的職位。

（三）擴大審計覆蓋范圍，守牢審計監(jiān)督底線。首先，強化預(yù)算管理審計。從預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算績效評價全流程加強內(nèi)部審計，促進(jìn)提高資金使用效益。其次，推動開展內(nèi)部控制審計。將內(nèi)部控制納入審計范圍，從內(nèi)部控制機制的建立、運行、修訂等全過程加強審計，對內(nèi)部控制健全性、有效性進(jìn)行審計評價，從而促進(jìn)制度完善和風(fēng)險防控。再次，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。建立紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等多部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用，將審計結(jié)果作為評價考核各級領(lǐng)導(dǎo)工作的重要依據(jù)。最后，加強重點領(lǐng)域?qū)徲?。對公?wù)支出和公款消費、教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、工程建設(shè)、資產(chǎn)管理等方面實施專項跟蹤審計。

（四）構(gòu)建智慧監(jiān)控體系，有效提高審計效率。首先，創(chuàng)新審計數(shù)據(jù)采集方式。建立健全電子數(shù)據(jù)采集機制，保證審計數(shù)據(jù)的真實性、完整性和及時性。建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機制，在學(xué)校其他管理服務(wù)系統(tǒng)中預(yù)留審計接口或授予審計部門訪問權(quán)限，從而方便審計數(shù)據(jù)的采集。其次，推進(jìn)實施數(shù)字化審計。深入運用大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)，加大跨系統(tǒng)審計數(shù)據(jù)的比對和綜合分析，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。再次，完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展和審計工作需要，大力推進(jìn)內(nèi)部審計信息化管理，對審計計劃、審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理，提高審計效率。最后，創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式。主動適應(yīng)信息化環(huán)境對審計資源、審計思路、審計手段、審計方法等帶來的變革，創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式。

五、高校實施智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的目標(biāo)成效

高校通過紀(jì)審聯(lián)動智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建，旨在運用數(shù)智化審計模式，增強審計紀(jì)檢等多部門協(xié)同效應(yīng)，真正實現(xiàn)陽光監(jiān)督，推動清廉教育和清廉高校建設(shè)。

（一）數(shù)字賦能，確保審計全過程。深入踐行“科技強審”理念，探索信息化審計路徑方法，提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能。通過業(yè)務(wù)上云和智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)，有效實現(xiàn)“業(yè)審融合”，真正做到業(yè)務(wù)執(zhí)行到哪里，審計監(jiān)督跟蹤到哪里。大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的運用大大提高了審計的效率和質(zhì)量。高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)的建立運行為高校系統(tǒng)經(jīng)費管理監(jiān)督難問題提供了有效的解決方案，創(chuàng)新了審計紀(jì)檢工作模式。今后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步積極運用數(shù)智化審計模式，探索多維度、智能化等數(shù)據(jù)分析方法，不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。

（二）紀(jì)審聯(lián)動，強化審計有效性。構(gòu)建紀(jì)審聯(lián)動機制，完善內(nèi)部審計制度，以強有力的紀(jì)檢工作為審計監(jiān)督保駕護(hù)航，以專業(yè)的審計取證為紀(jì)檢決定提供依據(jù)。高校智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)深度融合業(yè)務(wù)、審計、紀(jì)檢等相關(guān)工作，梳理形成多個風(fēng)險預(yù)警點，嚴(yán)密構(gòu)織監(jiān)督網(wǎng)，引領(lǐng)和賦能清廉項目和清廉高校建設(shè)。應(yīng)進(jìn)一步加強與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督機制的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)、共同督促落實等工作機制，增強協(xié)同效應(yīng)，提升內(nèi)部審計成效。

（三）陽光監(jiān)督，提升群眾參與度。堅持內(nèi)部審計開放發(fā)展和內(nèi)部審計成果共享，提升審計工作成效和影響力，推動全面保障經(jīng)濟(jì)社會各主體的合法權(quán)益，增強經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展動力。高等教育涉及面寬泛，廣受社會關(guān)注。因此，高校經(jīng)費收支監(jiān)管要傾聽各方意見，及時回應(yīng)社會。通過智慧審計監(jiān)控系統(tǒng)，全體師生乃至社會公眾可全方位了解相關(guān)經(jīng)費流程及收支情況，進(jìn)行線上留言咨詢、問題反映和信訪舉報，處置情況亦可在線上同步更新反饋，真正實現(xiàn)陽光監(jiān)督。