文/劉憶欣 安徽海螺水泥股份有限公司寧國水泥廠

面對(duì)國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的快速變化以及新稅制改革帶來的影響，深入分析公司可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防控措施，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的負(fù)面影響，是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該以高度自覺精神持續(xù)學(xué)習(xí)和探索的課題。

稅制改革與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

新舊稅制之間發(fā)生沖突的風(fēng)險(xiǎn)。自2012年以來，“以增值稅取代營業(yè)稅”已在一些地區(qū)和部門確定試點(diǎn)，并于2016年5月正式在全國全面實(shí)施。新稅制的實(shí)施是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，如果納稅人不了解新稅制的全部內(nèi)容，納稅籌劃環(huán)節(jié)將變得不完整，使公司面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。與營業(yè)稅不同，增值稅專用發(fā)票仍在未來增值稅實(shí)際征管體系中發(fā)揮重要作用，作為“營改增”新稅制體系改革的一部分。

一些公司往往通過使用各種其他方式逃避稅額，甚至有一些公司為了避稅，通過各種激勵(lì)、投資和福利逃避納稅申報(bào)。

這些違規(guī)行為嚴(yán)重違反了有關(guān)法律規(guī)定，一旦被調(diào)查和處罰，公司將不得不支付罰款和抵稅，這不利于公司的可持續(xù)發(fā)展，給公司未來的發(fā)展帶來了隱患。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣依然是現(xiàn)行增值稅收入管理很重要的組成部分。隨著增值稅政策改革進(jìn)程的持續(xù)深化，扣除稅額范圍種類和核算方法也逐漸發(fā)生變化，如果對(duì)這些納稅政策公司沒有完全掌握，很容易造成相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這不僅會(huì)給公司帶來重大的經(jīng)濟(jì)壓力，還會(huì)大大損害整個(gè)公司形象。因此，在增值稅抵扣的各項(xiàng)可選擇抵扣額范圍內(nèi)，公司應(yīng)嚴(yán)格按照新稅制規(guī)定的具體要求制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠籌劃方案，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

稅收申報(bào)的時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)。就納稅時(shí)間而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)早晚會(huì)發(fā)生。例如，在公司稅制改革過程中，公司應(yīng)繳納所得稅的現(xiàn)行營業(yè)稅率明顯低于現(xiàn)行稅制總體改革后征收的實(shí)際增值稅稅率，對(duì)于納稅人因稅務(wù)規(guī)劃安排不合理導(dǎo)致申報(bào)提前或延期的，可以按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門直接申請(qǐng)延期退稅，但今后公司資金渠道的稅收政策調(diào)整壓力必然會(huì)相應(yīng)加大，納稅時(shí)間的提前將導(dǎo)致某些服務(wù)行業(yè)的稅率提高。在新稅制影響下，一些公司在關(guān)鍵的過渡期通過舊稅率澄清收入，以減輕現(xiàn)有的稅收負(fù)擔(dān)，這違反了稅法，不僅會(huì)給公司的營運(yùn)帶來壓力，還會(huì)受到罰款和稅收補(bǔ)償?shù)戎卮笾撇谩?/p>

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)、全面地了解最新稅收政策的變化，并根據(jù)政策變化采取相應(yīng)的措施，確保公司的經(jīng)營活動(dòng)不違反稅法的相關(guān)條款，避免因未能及時(shí)更新稅收政策變更信息而給公司稅務(wù)工作帶來操作風(fēng)險(xiǎn)，充分保護(hù)公司利益。與此同時(shí)，要積極建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理制度，如進(jìn)行稅務(wù)登記變更和信息變更、管理發(fā)放各種納稅發(fā)票和統(tǒng)一管理相關(guān)稅務(wù)文件，當(dāng)涉及國家稅收政策的重要變化時(shí)，管理層應(yīng)及時(shí)了解公司現(xiàn)行相關(guān)政策，解決各種稅收問題，防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)新舊稅制之間的聯(lián)系。稅制改革期間，公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)做好員工內(nèi)部培訓(xùn)宣傳，讓每一位員工都能充分了解新稅制改革對(duì)公司業(yè)務(wù)的實(shí)際影響，讓所有員工真正掌握新稅制變化的各種具體內(nèi)容，為今后新舊稅制相互銜接奠定政策基礎(chǔ)，及時(shí)開展對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額和支出稅負(fù)調(diào)查。為全面防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)做好稅收發(fā)票基礎(chǔ)管理工作，組織專業(yè)人員共同負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)部發(fā)票業(yè)務(wù)管理流程，建立和完善公司綜合納稅評(píng)估機(jī)制，這種及時(shí)有效的溝通制度可以促進(jìn)供需雙方達(dá)成合作共贏。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，推進(jìn)管理環(huán)節(jié)，將后續(xù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾砗瓦^程監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，積極規(guī)避和化解業(yè)務(wù)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體制定公司預(yù)警評(píng)估指標(biāo)時(shí)，要認(rèn)真考慮我國稅制綜合改革對(duì)納稅公司稅收的正負(fù)平衡影響，結(jié)合納稅人公司實(shí)際經(jīng)營情況，建立稅收收入風(fēng)險(xiǎn)綜合預(yù)警分析指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)各類稅收風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一防控。公司內(nèi)部需依法采取各項(xiàng)稅收政策，加強(qiáng)相關(guān)部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析，預(yù)測(cè)公司未來各種潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而科學(xué)合理地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化增值稅納稅管理。首先，公司內(nèi)部管理人員要認(rèn)真做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)技能培訓(xùn)，定期組織公司財(cái)務(wù)人員全面深入學(xué)習(xí)各類稅務(wù)知識(shí)，全面而系統(tǒng)地提高公司各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平；其次，公司應(yīng)進(jìn)一步建立競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，充分利用公司現(xiàn)有的各種相關(guān)稅制優(yōu)惠政策，減輕工作本身造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)等；最后，統(tǒng)一掌握所有增值稅票據(jù)憑證，由專業(yè)人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)各類增值稅發(fā)票憑證的規(guī)范登記與管理。此外，公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定并推出一套適合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的應(yīng)納稅發(fā)票使用制度，合理取得應(yīng)稅發(fā)票、真假發(fā)票的識(shí)別、開具、管理、傳遞等程序，對(duì)相關(guān)稅務(wù)發(fā)票憑證都進(jìn)行嚴(yán)格的自檢和復(fù)審，杜絕印制虛假發(fā)票，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

作為新稅制改革的一部分，如果新舊稅制規(guī)定之間應(yīng)有的邏輯聯(lián)系處理不好，很容易產(chǎn)生多種稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)稅制的各種實(shí)際運(yùn)作規(guī)律和動(dòng)態(tài)發(fā)展，制定科學(xué)詳細(xì)的管理方案，消除企業(yè)稅務(wù)實(shí)際管理中面臨的各種重大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)管理人員要積極做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格按照國家法律要求規(guī)范執(zhí)行，將各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，確保公司正常穩(wěn)定運(yùn)行，以進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)質(zhì)量管理水平。商