胡 雯

（烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)新興產(chǎn)業(yè)投資促進(jìn)有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著頂梁柱的作用，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，應(yīng)積極提升國(guó)有企業(yè)管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，而全面預(yù)算管理工作對(duì)此有著重要意義。但是，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實(shí)際開(kāi)展中存在一定的復(fù)雜性，加上各種因素的影響，未能充分發(fā)揮出實(shí)際效益，因此，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行深入的探討，通過(guò)多樣化的手段，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作良好落實(shí)。

一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

首先，有助于提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作實(shí)施環(huán)節(jié)，可以提升員工工作積極性，共同為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)努力。通過(guò)深入分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)影響降至最低，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。其次，有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部良好的合作與交流。財(cái)務(wù)部門(mén)屬于預(yù)算管理辦公室的關(guān)鍵部門(mén)，對(duì)于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)與其他部門(mén)進(jìn)行深入的溝通交流，將最終的預(yù)算報(bào)告上報(bào)給董事會(huì)，在這一過(guò)程中，各部門(mén)間可以進(jìn)行良好的合作，保證預(yù)算報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)，有助于形成發(fā)展合力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。再次，能夠有效提升國(guó)有企業(yè)績(jī)效考核水平?？?jī)效管理與預(yù)算管理均屬于比較重要的管理工具，兩者相輔相成，全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠使相關(guān)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)總體情況進(jìn)行全面的了解，在此基礎(chǔ)上做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整偏差，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效的共同提升。最后，促進(jìn)資源合理配置。全面預(yù)算管理實(shí)施環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)作為主要依據(jù)，科學(xué)配置各項(xiàng)資源，進(jìn)而最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有資源的作用，防止管理層盲目決策，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，進(jìn)一步提升資金周轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算編制缺乏連續(xù)性

通常情況下，國(guó)有企業(yè)往往是進(jìn)行階段性的全面預(yù)算編制，例如季度預(yù)算以及年度預(yù)算等，沒(méi)有對(duì)后續(xù)年度情況加以考慮，編制出的預(yù)算目標(biāo)不具備良好的連續(xù)性，各階段的目標(biāo)基本上處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)。在這種情況下，全面預(yù)算管理工作沒(méi)有與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃良好結(jié)合，影響了全面預(yù)算工作價(jià)值的發(fā)揮。另外，由于僅根據(jù)當(dāng)年情況制定每年預(yù)算目標(biāo)，沒(méi)有與以往情況相結(jié)合，也沒(méi)有對(duì)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，導(dǎo)致全面預(yù)算目標(biāo)編制不夠科學(xué)、合理。

（二）業(yè)財(cái)融合不夠深入

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要注重業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的良好融合，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理。但就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展情況而言，一些國(guó)有企業(yè)不具備較強(qiáng)的業(yè)財(cái)融合意識(shí)，即便應(yīng)用了業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理模式，卻因?yàn)榉N種因素的影響，未能很好地發(fā)揮出該模式的真正效益，例如，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)在管理理念、目標(biāo)等方面存在較大的差異，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好融合，影響了全面預(yù)算管理工作的深入開(kāi)展，一些企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建出完善的預(yù)算管理體系，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理工作的實(shí)施。

（三）預(yù)算控制與執(zhí)行存在偏差

若想實(shí)現(xiàn)預(yù)算的良好執(zhí)行，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免預(yù)算工作存在偏差。一些國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作開(kāi)展環(huán)節(jié)，將重點(diǎn)放在預(yù)算編制工作上，忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不到位的情況，沒(méi)有充分落實(shí)預(yù)算管理工作。導(dǎo)致這種情況的主要原包括：預(yù)算管理不具備嚴(yán)格的監(jiān)控措施，未在實(shí)際業(yè)務(wù)中良好落實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫扰c標(biāo)準(zhǔn)化流程；沒(méi)有重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行效果的總結(jié)及反饋，未對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的管控。上述情況的出現(xiàn)，對(duì)預(yù)算管理效果帶來(lái)一定的不利影響及嚴(yán)重的預(yù)算偏差，也使國(guó)有企業(yè)面臨相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

一般而言，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，主要是以財(cái)務(wù)預(yù)算作為主要依據(jù)，而財(cái)務(wù)預(yù)算主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為主，是對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)成果的體現(xiàn)，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行預(yù)測(cè)，以及有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致全面預(yù)算不夠全面。此外，部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制方法的選用上比較單一，通常應(yīng)用的是增量預(yù)算，未對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化及未來(lái)發(fā)展進(jìn)行充分考慮，最終編制出的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際存在較大差異。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的脫困措施

（一）提高預(yù)算站位，保證預(yù)算編制的連續(xù)性

對(duì)于全面預(yù)算而言，主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的良好銜接，為更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的作用與價(jià)值，促進(jìn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)保證各階段預(yù)算工作的連續(xù)性。首先，國(guó)有企業(yè)需要將長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)作為主要依據(jù)，進(jìn)行全面預(yù)算目標(biāo)的制定，并確定出各個(gè)階段的短期預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算期間目標(biāo)確定時(shí)，應(yīng)與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，主要是由于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃制定時(shí)，已經(jīng)對(duì)所有影響因素進(jìn)行了全面考慮，通常情況下，會(huì)包含階段性的發(fā)展目標(biāo)，因此，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算目標(biāo)制定時(shí)，可以將其作為主要的依據(jù)，通過(guò)這樣的方式強(qiáng)化戰(zhàn)略引導(dǎo)，確保各階段的預(yù)算目標(biāo)均存在一致的參考依據(jù)。其次，國(guó)有企業(yè)需要在全面的調(diào)查研究后，再開(kāi)展預(yù)算工作。若想有效發(fā)揮出預(yù)算管理作用，國(guó)有企業(yè)應(yīng)夯實(shí)工作基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)編制前，做好調(diào)查研究工作，與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行良好對(duì)接，并結(jié)合當(dāng)前新形勢(shì)綜合分析，統(tǒng)籌考慮各種影響因素，保證基于企業(yè)發(fā)展情況及戰(zhàn)略規(guī)劃下進(jìn)行目標(biāo)的確定，使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)、合理。

（二）深化業(yè)財(cái)融合，健全管理體系

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中，若想有效提升工作成效，需要重點(diǎn)做好以下工作：第一，企業(yè)管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合的重要價(jià)值，從思想層次上重視業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理工作。國(guó)有企業(yè)的管理人員應(yīng)發(fā)揮出自身引領(lǐng)作用，引導(dǎo)企業(yè)全體員工積極參與到全面預(yù)算管理工作中，使員工形成良好的競(jìng)爭(zhēng)與成本節(jié)約意識(shí)，大力推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。第二，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)?；谥贫戎?，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合相關(guān)組織變革的良好實(shí)施，明確各部門(mén)預(yù)算管理的責(zé)任與職能，同時(shí)，結(jié)合先進(jìn)的理論與體系，進(jìn)行全面預(yù)算管理體系的科學(xué)構(gòu)建，制定出全面細(xì)致的實(shí)施方案，在此基礎(chǔ)上，保證預(yù)算考核工作的良好開(kāi)展，形成全面預(yù)算管理模式。第三，將預(yù)算管理目標(biāo)具體落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理責(zé)任的全面覆蓋，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、統(tǒng)一監(jiān)管，更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。

（三）遵循制度流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

國(guó)有企業(yè)若想強(qiáng)化預(yù)算控制，保證預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)嚴(yán)格遵循各項(xiàng)制度流程開(kāi)展實(shí)際工作，應(yīng)將重點(diǎn)放在以下幾方面：第一，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略與年度預(yù)算，進(jìn)行全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的構(gòu)建，同時(shí)進(jìn)行上報(bào)審批。實(shí)際進(jìn)行全面預(yù)算核心指標(biāo)制定時(shí)，應(yīng)包含凈資產(chǎn)收益率以及利潤(rùn)總額，指標(biāo)體系應(yīng)貫穿于國(guó)有企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照自身戰(zhàn)略規(guī)劃總體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展總體要求的全面落實(shí)，組織開(kāi)展預(yù)算編制工作。所有部門(mén)均應(yīng)進(jìn)行本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算的編制，隨后通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一匯總，進(jìn)行預(yù)算草案編制，完成后進(jìn)行上報(bào)審批。財(cái)務(wù)預(yù)算草案完成審批修改后，最終成為執(zhí)行預(yù)算，各部門(mén)按照概預(yù)算執(zhí)行各項(xiàng)工作。預(yù)算的執(zhí)行以及調(diào)整過(guò)程中，需要嚴(yán)格依據(jù)嚴(yán)肅性原則，確定出預(yù)算目標(biāo)后，基本上不可以進(jìn)行調(diào)整。如果出現(xiàn)重大變化不得不進(jìn)行調(diào)整，需要向上級(jí)提出申請(qǐng)，獲批后再針對(duì)性地做出調(diào)整。第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)工作，還應(yīng)進(jìn)行預(yù)算分析。對(duì)于預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作而言，實(shí)際上是總結(jié)預(yù)算的完成情況，在預(yù)算分析工作開(kāi)展中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，針對(duì)性的制定出整改方式，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算工作。通過(guò)預(yù)算分析工作找出問(wèn)題出現(xiàn)的原因，進(jìn)行預(yù)算方案的反復(fù)對(duì)比，保證預(yù)算管理工作作用的充分發(fā)揮。

（四）科學(xué)選擇預(yù)算編制方法

在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以選擇的方法較多，例如滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、定期預(yù)算法、增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，選擇適合自身的預(yù)算方法。無(wú)論是長(zhǎng)期使用一種預(yù)算編制方法，還是進(jìn)行預(yù)算編制方法的經(jīng)常更換，均無(wú)法有效控制企業(yè)的預(yù)算支出，因此，國(guó)有企業(yè)需要從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合國(guó)家各項(xiàng)政策，選擇合適的方法進(jìn)行預(yù)算編制。例如，一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制中選擇零基預(yù)算法，該方式不會(huì)受到以往數(shù)據(jù)的影響，主要是按照實(shí)際情況進(jìn)行費(fèi)用測(cè)算，并且，還有助于企業(yè)在當(dāng)年按照市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)，在研發(fā)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)中適用性較強(qiáng)。一些企業(yè)應(yīng)用增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，該方式可以有效控制預(yù)算支出，有助于企業(yè)根據(jù)預(yù)算使用費(fèi)用，更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，在穩(wěn)定性較強(qiáng)的企業(yè)中較為適用。

（五）強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)積極應(yīng)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)?？稍谌骖A(yù)算管理中引入ERP 系統(tǒng)，并將以下內(nèi)容作為重點(diǎn)：第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)于ERP 系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)力度，進(jìn)而提升預(yù)算編制的有效性。對(duì)于預(yù)算編制而言，存在較大的工作量，ERP 系統(tǒng)的有效應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)各部門(mén)數(shù)據(jù)的集成處理，進(jìn)一步提升企業(yè)整體工作效率，同時(shí)能夠保證數(shù)據(jù)的可追溯性，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的數(shù)據(jù)共享，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)準(zhǔn)確的展出預(yù)算收支中存在的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)ERP 系統(tǒng)進(jìn)行合理利用，深入進(jìn)行ERP 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，減少工作人員的預(yù)算工作量，在該系統(tǒng)的應(yīng)用下，獲得差異分析報(bào)告，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)分層次分析，有助于預(yù)算控制工作的順利開(kāi)展，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤情況。第二，利用ERP 系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整與審批。預(yù)算管理工作執(zhí)行效果，會(huì)受到預(yù)算調(diào)整的直接影響，預(yù)算調(diào)整工作應(yīng)具備較強(qiáng)的嚴(yán)肅性，應(yīng)在無(wú)法改變或不可預(yù)見(jiàn)問(wèn)題出現(xiàn)后進(jìn)行調(diào)整，防止預(yù)算無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求。

（六）完善預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲機(jī)制

現(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開(kāi)展中重看結(jié)果，而忽視分析工作，若預(yù)算目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)則進(jìn)行處罰，實(shí)現(xiàn)則予以獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲機(jī)制效果不佳。預(yù)算考評(píng)工作不可以?xún)H將重點(diǎn)放在結(jié)果上，還應(yīng)將全面預(yù)算管理工作視為優(yōu)化企業(yè)管理的主要途徑，重視預(yù)算考評(píng)工作，在預(yù)算考評(píng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，進(jìn)而對(duì)自身管理加以?xún)?yōu)化，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)自身預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行完善。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)保證考核指標(biāo)的全面性，應(yīng)涉及預(yù)算的各個(gè)方面，進(jìn)而將企業(yè)預(yù)算管理水平準(zhǔn)確、全面地體現(xiàn)出來(lái)，精準(zhǔn)判斷預(yù)算管理工作，實(shí)際評(píng)價(jià)中，應(yīng)選擇定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的方式。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)自身預(yù)算考評(píng)分析體系進(jìn)行不斷完善。對(duì)于考評(píng)工作而言，預(yù)算考核知識(shí)開(kāi)端，而最主要的目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，并針對(duì)性予以解決，形成有效的管控方法。除此之外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將考評(píng)結(jié)果與人員業(yè)績(jī)緊密相連，提升人員工作積極性，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員參與。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，國(guó)有企業(yè)需要積極進(jìn)行自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展，通過(guò)全面預(yù)算管理工作的良好開(kāi)展，提升自身管理水平，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在全面預(yù)算管理開(kāi)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算站位，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，保證預(yù)算編制的連續(xù)性；深化業(yè)財(cái)融合，健全管理體系；遵循制度流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制；科學(xué)選擇預(yù)算編制方法；強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)；完善預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)以上措施，國(guó)有企業(yè)可以有效應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理的困境，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工具的作用。