張?zhí)烀?周艷平（正高級(jí)審計(jì)師）（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)務(wù)處 河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)審計(jì)處 河北石家莊 050000）

一、引言

2020年7月，教育部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校法治工作的意見(jiàn)》，全面推進(jìn)高校依法治教、依法辦學(xué)、依法治校。高等教育領(lǐng)域全面推進(jìn)依法治校、加強(qiáng)法治工作，提高內(nèi)部控制管理水平、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，是破解當(dāng)前高等學(xué)校改革發(fā)展面臨的突出問(wèn)題、推進(jìn)治理體系現(xiàn)代化的必然要求。

高校長(zhǎng)期以來(lái)面臨許多管控困境，存在著管理薄弱與控制不足，管理部門(mén)之間銜接的不充分，授權(quán)體系不明確或者不規(guī)范，管理流程的前端設(shè)計(jì)、過(guò)程控制與事后評(píng)價(jià)均有很大的提升空間。隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，學(xué)校對(duì)內(nèi)、對(duì)外各項(xiàng)事務(wù)越來(lái)越多，與社會(huì)之間的關(guān)系也越來(lái)越復(fù)雜。各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多，資金風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等呈現(xiàn)多樣化、突出化的趨勢(shì)。高校要在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，積極解決當(dāng)前所面臨的管控問(wèn)題，維護(hù)校園健康穩(wěn)定。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析。

1.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全。高校的管理制度涉及財(cái)務(wù)、教學(xué)、科研、人事、資產(chǎn)、合同等各個(gè)方面，各部門(mén)都制定了相關(guān)的管理制度，但由于各部門(mén)之間缺乏有效溝通、制度銜接不充分，導(dǎo)致存在與財(cái)務(wù)制度相沖突的情況，制度冗雜不成體系。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)管理制度的變化，部分財(cái)務(wù)制度缺失或現(xiàn)有制度與日常管理流程、管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)，需要重新梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)建立并更新規(guī)章制度。

2.對(duì)關(guān)鍵崗位監(jiān)管不到位。關(guān)鍵崗位授權(quán)范圍不明確，沒(méi)有實(shí)行定期輪崗，不相容崗位沒(méi)有分離，比如因結(jié)算人員不足，Ukey由同一自然人進(jìn)行支付的提交與審核。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)沒(méi)有常態(tài)化，沒(méi)有定期安排職業(yè)道德教育和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提升，缺乏定期考核評(píng)價(jià)機(jī)制，工作人員憑借自身的經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣進(jìn)行日常管理工作。

3.干部考核指標(biāo)體系不完善。高校干部考核主要基于德、能、勤、績(jī)、廉五方面，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理狀況的考核，預(yù)算支出進(jìn)度、財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況等指標(biāo)未被納入干部選拔和考核的指標(biāo)體系。即使因管理不善、決策失誤造成資源浪費(fèi)，也很少對(duì)干部使用或提拔產(chǎn)生影響，任期結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也很少會(huì)追責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)管理狀況的忽視不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、減少管理成本、建設(shè)節(jié)約型校園。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)分析。雖然高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐漸多樣化，不再是單一的財(cái)政撥款，而是以財(cái)政撥款為主，依法多渠道籌資，但隨著高等教育規(guī)模的擴(kuò)大和高校的快速發(fā)展，建立新校區(qū)、引進(jìn)人才、擴(kuò)建實(shí)驗(yàn)室、改善教學(xué)條件等，需要大量的資金支持，而財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入幅度增加有限，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期得不到調(diào)整，難以滿足高校的資金需求。高校為了解決資金不足的問(wèn)題，很可能會(huì)向銀行申請(qǐng)貸款，由于負(fù)債償還責(zé)任不明確，導(dǎo)致貸款存在盲目性。高校具有非營(yíng)利性，化解債務(wù)的主要方法是“政府買(mǎi)單”或者“借新還舊”，不能從根本上化解債務(wù)，當(dāng)貸款規(guī)模超過(guò)學(xué)校的償還能力時(shí)，將會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制分析。當(dāng)前高校預(yù)算管理工作還處于粗放型的階段，預(yù)算管理的主要工作是預(yù)算申報(bào)及報(bào)表編制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管不足，績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果運(yùn)用缺乏關(guān)注。預(yù)算編制由少數(shù)人員參與，受主觀因素影響較大，與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)不一致，科學(xué)性、合理性難以保證。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，時(shí)常出現(xiàn)因預(yù)算與實(shí)際需求不符而調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象，決算與預(yù)算存在口徑不一致、差異較大等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.收支業(yè)務(wù)控制分析。在收入方面可能存在違反“收支兩條線”，截留、挪用應(yīng)繳財(cái)政收入的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生的社會(huì)服務(wù)收入未納入學(xué)校的統(tǒng)一管理，游離于學(xué)校預(yù)算之外。在資金支出方面可能存在超范圍支出，分解報(bào)銷(xiāo)金額，重復(fù)報(bào)銷(xiāo)電子發(fā)票，使用虛假發(fā)票、虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金等風(fēng)險(xiǎn)。

3.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制分析。由于前期調(diào)研不充分、溝通不到位，制定的采購(gòu)方案與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求存在差異，也可能超標(biāo)配置辦公設(shè)備、辦公家具，采購(gòu)驗(yàn)收程序不規(guī)范，未妥善保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制分析。高校資產(chǎn)體量較大，種類(lèi)較多，使用部門(mén)較廣，資產(chǎn)比較分散，且“重采購(gòu)、輕管理”的現(xiàn)象存在，缺乏相關(guān)的財(cái)產(chǎn)清查制度，易造成統(tǒng)計(jì)不全、賬實(shí)不符和資產(chǎn)流失。高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)與OA系統(tǒng)、二級(jí)資產(chǎn)使用單位系統(tǒng)缺乏銜接，不能實(shí)現(xiàn)管理聯(lián)動(dòng)、數(shù)據(jù)共享，容易造成固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)的同時(shí)又重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，固定資產(chǎn)利用率不高、財(cái)政資金使用效率低。

5.建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制分析。對(duì)基建項(xiàng)目的投資缺乏深入的可行性論證，造成建設(shè)項(xiàng)目對(duì)促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展效益不高。未嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，或者因監(jiān)管不力，建設(shè)單位可能存在截留、挪用、套取建設(shè)資金的情形。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本控制分析不足，對(duì)資金的管控不到位，導(dǎo)致資金配比不均衡等。

6.合同業(yè)務(wù)控制分析。沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)歸口管理，部分高校經(jīng)濟(jì)合同與其他合同分屬不同的部門(mén)管理，造成責(zé)任范圍不明晰，遇到問(wèn)題互相推諉，嚴(yán)重影響管理效率。訂立合同時(shí)，未明確簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；在履行合同的過(guò)程中，未全面有效監(jiān)控合同的履行情況；沒(méi)有建立合同糾紛協(xié)調(diào)解決機(jī)制等一系列業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善高校內(nèi)部控制體系

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。

1.健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制。第一，成立經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)。負(fù)責(zé)高校資金的籌措、運(yùn)用、管理，決議年度預(yù)算、決算，收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)政策，社會(huì)服務(wù)收入的分配，其他重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。第二，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理工作的預(yù)見(jiàn)性和前瞻性，及時(shí)關(guān)注運(yùn)行中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及財(cái)經(jīng)法規(guī)的變化，嚴(yán)格按照上級(jí)文件精神及時(shí)調(diào)整更新財(cái)務(wù)管理制度，著重對(duì)預(yù)算管理、科研管理、專(zhuān)項(xiàng)資金、差旅費(fèi)管理等方面進(jìn)行制度化建設(shè)。第三，明確經(jīng)費(fèi)責(zé)任。建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，責(zé)任到人”的經(jīng)費(fèi)管理體系，完善授權(quán)審批制度，劃分經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任，經(jīng)費(fèi)審批人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、合法性負(fù)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.加強(qiáng)重要崗位監(jiān)管。第一，全面設(shè)置崗位。建立規(guī)章制度，明確單位部門(mén)責(zé)任清單、單位崗位責(zé)任清單、崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位分崗設(shè)權(quán)，做到依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)分離，確保不相容崗位相互分離。第二，提高管理人員素質(zhì)。注重對(duì)關(guān)鍵崗位人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的管理及法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)其積極的工作態(tài)度和責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)常態(tài)化，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，不斷提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。第三，實(shí)行定期輪崗制。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位要定期交流、輪換，比如采購(gòu)、驗(yàn)收、出納等，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行制衡，建立科學(xué)的制約和監(jiān)督體系，防止利用職務(wù)便利犯罪。

3.調(diào)整干部任用機(jī)制。第一，建立良好的問(wèn)責(zé)制度。對(duì)因管理不善給學(xué)校帶來(lái)重大損失或者預(yù)算執(zhí)行不力造成資源浪費(fèi)的要進(jìn)行相應(yīng)處罰，促使領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮監(jiān)督履責(zé)的職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效化解，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在管理范圍內(nèi)，防止造成更大的損失。第二，優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用標(biāo)準(zhǔn)。充實(shí)干部考核指標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理狀況、專(zhuān)業(yè)勝任能力、責(zé)任擔(dān)當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等指標(biāo)納入到干部任用考核體系中，注重干部綜合素質(zhì)的考察。第三，加大財(cái)務(wù)內(nèi)審和監(jiān)督力度。履行對(duì)任用干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)的重要因素。審計(jì)部門(mén)要防止應(yīng)審未審、降低審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等情況的出現(xiàn)，加大內(nèi)審力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防患于未然。學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)要對(duì)各類(lèi)違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。

4.推行信息公開(kāi)機(jī)制。高校應(yīng)建立健全信息公開(kāi)機(jī)制，加大內(nèi)部信息的公開(kāi)力度，定期公開(kāi)內(nèi)部控制信息，將廣大教職工、其他信息需求者都納入到高校內(nèi)控監(jiān)督體系中來(lái)。主動(dòng)公開(kāi)經(jīng)費(fèi)來(lái)源、年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算方案，財(cái)政資金使用與管理情況，設(shè)備、圖書(shū)、基建項(xiàng)目等大額經(jīng)費(fèi)支出的招投標(biāo)，既可以滿足高校管理者及時(shí)掌握單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)轉(zhuǎn)情況的要求，又可以實(shí)現(xiàn)外部信息需求者對(duì)財(cái)務(wù)信息的獲取，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)高校權(quán)力運(yùn)行的有效監(jiān)督。

（二）多渠道籌集資金。

1.科學(xué)規(guī)劃貸款。根據(jù)資本市場(chǎng)利率和用款需求慎重選擇貸款組合，降低資本成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理安排貸款結(jié)構(gòu)，采用短期、中期、長(zhǎng)期相結(jié)合的債務(wù)組合方式，避免因債務(wù)集中到期引起資金流緊張。根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展情況制定科學(xué)的還款計(jì)劃，根據(jù)貸款期限的長(zhǎng)短，合理安排資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)控貸款的變化情況，避免出現(xiàn)不能按期償還貸款的問(wèn)題。

2.拓寬籌資渠道。在收費(fèi)管理上，建立網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)平臺(tái)，創(chuàng)新收費(fèi)方式，通過(guò)限制選課等措施促使學(xué)生積極繳費(fèi)，降低欠繳率。合法積極創(chuàng)造社會(huì)服務(wù)收入，利用校內(nèi)現(xiàn)有資源向社會(huì)或個(gè)人提供有償服務(wù)，比如開(kāi)展社會(huì)培訓(xùn)、承接考試等，提高資源的使用效率。鼓勵(lì)校內(nèi)教職工承擔(dān)科研課題，為學(xué)校的發(fā)展?fàn)幦「嗟目蒲薪?jīng)費(fèi)。通過(guò)有償租賃等方式盤(pán)活校內(nèi)閑置資產(chǎn)，創(chuàng)造更多的收入。

3.大力清理往來(lái)款。高校缺乏定期清理往來(lái)款的意識(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，資金長(zhǎng)期被占用，資金使用效益難以充分發(fā)揮。高校要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理，避免發(fā)生壞賬損失。

（三）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控。

1.實(shí)施預(yù)算控制，把握內(nèi)控主線。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是高校實(shí)現(xiàn)資源配置的重要手段之一。實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)全過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的有效循環(huán)。首先，健全預(yù)算管理制度。要建立全面的預(yù)算管理制度，從制度保證預(yù)算剛性，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立預(yù)算管理委員會(huì)，設(shè)立預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)部門(mén)及其責(zé)任人并明確相關(guān)的預(yù)算權(quán)限及職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。其次，合理編制預(yù)算。預(yù)算編制要緊緊圍繞學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，合理安排經(jīng)費(fèi)。打破財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的屏障，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算編制更加科學(xué)、更具可行性。采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方法，每年對(duì)每項(xiàng)預(yù)算支出的合理性及必要性進(jìn)行分析，減少不必要的浪費(fèi)和支出，對(duì)于周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目要編制滾動(dòng)預(yù)算，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行重新評(píng)估，并做出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整。再次，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行控制。從管理流程優(yōu)化上加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督使用，確保經(jīng)費(fèi)使用安全、規(guī)范，防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的審批、調(diào)整等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控并形成數(shù)據(jù)分析，改變?cè)瓉?lái)的數(shù)據(jù)查詢狀態(tài)，跟蹤經(jīng)費(fèi)的使用質(zhì)量，使預(yù)算分析制度化、流程化、規(guī)范化。最后，構(gòu)建預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。應(yīng)建立與預(yù)算安排相一致的預(yù)算管理考核體系，并與相關(guān)預(yù)算管理人員的績(jī)效掛鉤，將預(yù)算支出的效率、效果作為預(yù)算管理工作的重心，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為分配學(xué)校預(yù)算的重要依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的有效循環(huán)，合理配置教育資源，強(qiáng)化財(cái)政資金使用效益。

2.加強(qiáng)資金管控，筑牢內(nèi)控防線。高校各部門(mén)要按制度管錢(qián)、做事，在資金使用及安排上，要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的要求。高校的非稅收入要嚴(yán)格按照國(guó)家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行，嚴(yán)禁違規(guī)收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，按規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致、及時(shí)足額上繳財(cái)政專(zhuān)戶或者國(guó)庫(kù)，并全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。其他活動(dòng)產(chǎn)生的社會(huì)服務(wù)收入，應(yīng)在合法合規(guī)的前提下，以合同為依據(jù)，及時(shí)入賬、定期核對(duì)、及時(shí)催收，并納入學(xué)校的統(tǒng)一管理中，禁止有游離于學(xué)校預(yù)算之外的資金。資金的支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，支出內(nèi)容要與資金性質(zhì)具有相關(guān)性、一致性，在預(yù)算的支出范圍內(nèi)，按審批程序?qū)徍酥Ц?，確保支出內(nèi)容真實(shí)、合規(guī)。

3.強(qiáng)化資產(chǎn)管理，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)。第一，引入固定資產(chǎn)全生命周期管理理念，對(duì)所有資產(chǎn)從配置需求、市場(chǎng)調(diào)研、論證評(píng)審、采購(gòu)入庫(kù)、使用登記、日常維護(hù)、清查盤(pán)點(diǎn)、資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)從入口到出口的全生命周期管理。第二，要宣傳固定資產(chǎn)管理“人人有責(zé)”的理念，形成全員共同維護(hù)固定資產(chǎn)的氛圍。對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行定期輪崗制，并進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造具有綜合素質(zhì)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍。第三，將資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的同步交互，提高資產(chǎn)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。將績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制嵌入到資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，設(shè)定使用效率、資產(chǎn)配置情況、維護(hù)情況、處置率等指標(biāo)，以歸口管理部門(mén)為主對(duì)使用部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督常態(tài)化，確保提高固定資產(chǎn)的使用效率性和使用安全性。

4.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，敲響內(nèi)控警鐘。第一，建立集財(cái)務(wù)信息收集、傳遞、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)處理為一體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)自身的特點(diǎn)和需求，建立由財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系，比如資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算收入支出實(shí)現(xiàn)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、自籌能力、償債能力、經(jīng)費(fèi)自給率等。第二，定期對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)收集最新數(shù)據(jù)，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，反饋高校管理層做出決策，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小采取積極有效的措施，以控制和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。責(zé)任落實(shí)到人是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵條件。當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能追溯到相關(guān)責(zé)任人，并結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，督促責(zé)任人時(shí)刻保持警惕。

5.推動(dòng)信息化建設(shè)，搭建內(nèi)控平臺(tái)。第一，整合現(xiàn)有資源，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)。有效推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)之間的有機(jī)結(jié)合，使預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)同步聯(lián)動(dòng)，將預(yù)算控制、網(wǎng)上簽批、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、電子票據(jù)、憑證物流管理等平臺(tái)融合為不可分割的整體。第二，內(nèi)部控制信息化互聯(lián)互通。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與學(xué)校的許多職能部門(mén)信息系統(tǒng)之間都有需要共享的數(shù)據(jù)，應(yīng)積極探索各系統(tǒng)之間的有效集成，打破信息孤島，將財(cái)務(wù)、人事、學(xué)生、教務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)銜接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)之間數(shù)據(jù)、信息共享，為構(gòu)建內(nèi)控體系提供信息支撐。