陳淡云

（深圳市藍(lán)盾防水工程有限公司，廣東 深圳 518000）

一、引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中扮演著越來越重要的角色。企業(yè)需要通過財務(wù)內(nèi)部控制活動，確保企業(yè)的財務(wù)活動真實(shí)可靠、財務(wù)信息準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)對投資者的合理保護(hù)。因此企業(yè)須優(yōu)化財務(wù)工作，改進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理體系的優(yōu)化。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不力

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作能否有序開展。但是很多企業(yè)不重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部的全體成員沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，在管理過程中沒有形成對財務(wù)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不完善

當(dāng)前很多企業(yè)不重視財務(wù)風(fēng)險，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后才采取應(yīng)對措施，不利于實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的管控。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險貫穿企業(yè)的各環(huán)節(jié)，如果沒有制定有效的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，一旦風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)就可能無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）財務(wù)控制活動不夠細(xì)致

企業(yè)的財務(wù)控制活動是財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體環(huán)節(jié)，也是落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制的過程。但是很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)的過程中，沒有明確預(yù)算管理、會計(jì)控制等環(huán)節(jié)的要求，也沒有落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制要求。

（四）財務(wù)信息溝通存在阻礙

信息溝通機(jī)制要求企業(yè)對內(nèi)部信息進(jìn)行高效溝通，并通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財務(wù)與各部門數(shù)據(jù)的高效傳遞。但是很多企業(yè)的信息溝通機(jī)制不完善，財務(wù)部門與其他部門之間出現(xiàn)信息孤島的問題，各部門也沒有及時對財務(wù)部門需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋。

（五）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這容易使內(nèi)部監(jiān)督缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性。即使發(fā)現(xiàn)問題，財務(wù)部門也可能礙于情面而不直接向管理層匯報，從而影響內(nèi)部監(jiān)督的效果。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。企業(yè)要解決財務(wù)內(nèi)部控制中的問題，就需要重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制和戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

1.強(qiáng)化管理團(tuán)隊(duì)

首先，企業(yè)的管理層需要轉(zhuǎn)變管理思想，提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，扭轉(zhuǎn)財務(wù)內(nèi)部控制理念。傳統(tǒng)管理理念下，很多企業(yè)的管理層認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制僅是財務(wù)部門的工作，財務(wù)部門做好內(nèi)部控制就實(shí)現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致各部門人員在財務(wù)內(nèi)部控制過程中不主動參與，財務(wù)內(nèi)部控制難以得到全體成員的配合與支持，財務(wù)內(nèi)部控制工作難以有效實(shí)施。因此企業(yè)需要結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，從全局出發(fā)，讓全體成員都參與到財務(wù)內(nèi)部控制工作中，轉(zhuǎn)變員工對財務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，形成正確的管理理念。

其次，企業(yè)的管理層需要將財務(wù)內(nèi)部控制作為落實(shí)企業(yè)管理規(guī)劃的重要方法，由企業(yè)的管理層帶頭做好財務(wù)內(nèi)部工作。通過推動財務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展，提高全體員工對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，減少企業(yè)內(nèi)部員工之間的信息差，通過宣傳、培訓(xùn)等方式落實(shí)內(nèi)部控制工作的要求，推動企業(yè)健康發(fā)展，并明確各關(guān)鍵崗位的考核要求與管理指標(biāo)體系，從而切實(shí)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制工作的效果。

2.強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制和戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)

企業(yè)需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向落實(shí)內(nèi)部控制工作的要求，針對財務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行的各環(huán)節(jié)流程明確管理規(guī)劃。

首先，企業(yè)需要明確財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施與調(diào)整原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保資產(chǎn)安全完整，保障企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的軌道上做強(qiáng)做大。因此企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制需要精細(xì)業(yè)務(wù)流程，使風(fēng)險處于可控范圍內(nèi)，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

其次，要明確財務(wù)工作建設(shè)思路，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理工作的要求，明確財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)劃，并結(jié)合企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)，分析如何落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制工作要求，合理分析財務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的問題。針對問題采取解決措施，以確保企業(yè)的全體成員合理利用企業(yè)資源，形成一套嚴(yán)密的規(guī)劃，使財務(wù)內(nèi)部控制工作有條不紊地推進(jìn)。

最后，企業(yè)需要認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作和戰(zhàn)略之間的關(guān)系，明確財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施方案。對實(shí)施過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，幫助企業(yè)的全體成員認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作的要求形成全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識，讓全體成員在工作過程中了解自身的權(quán)利和義務(wù)，以保障財務(wù)內(nèi)部控制工作有序運(yùn)作。

（二）改進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)的風(fēng)險管理體系需要系統(tǒng)性地識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，通過明確財務(wù)風(fēng)險的責(zé)任人，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)，對各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面識別，制定財務(wù)風(fēng)險管控措施與管控流程。

1.構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)

首先，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制要求確保財務(wù)風(fēng)險可防可控，從源頭加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理，降低企業(yè)經(jīng)營過程中的不確定性，通過風(fēng)險管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的全面管控。企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制工作的需求，明確企業(yè)的用人計(jì)劃和風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)要求。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)對人才的培訓(xùn)與開發(fā)，在工作過程中結(jié)合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方面的人才展開培訓(xùn)，通過不斷更新培訓(xùn)計(jì)劃，推進(jìn)培訓(xùn)管理要求的實(shí)現(xiàn)，并促使全體成員主動按照內(nèi)部控制要求，在工作過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，防范風(fēng)險。

2.企業(yè)需要健全自身的風(fēng)險評估流程，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)計(jì)劃，對各項(xiàng)工作進(jìn)行全面梳理

并采取上下結(jié)合的方式，充分聽取基層員工的意見和建議，確保企業(yè)內(nèi)部通過高效溝通了解各方面的風(fēng)險。企業(yè)需要健全風(fēng)險識別機(jī)制，對內(nèi)外部可能影響企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險進(jìn)行全面識別，查找企業(yè)經(jīng)營活動中可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險，并結(jié)合風(fēng)險信息對風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險影響程度進(jìn)行分析，采取定量分析和定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險進(jìn)行評估。定量分析的數(shù)據(jù)要求較高，一般要求數(shù)據(jù)具有函數(shù)關(guān)系或符合概率分布。若定量數(shù)據(jù)難以取得或定量分析不符合成本效益原則，可通過定性分析的方式對風(fēng)險進(jìn)行分析，由企業(yè)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的人員對風(fēng)險開展定性描述，并將風(fēng)險繪制為風(fēng)險矩陣或風(fēng)險地圖，幫助企業(yè)了解風(fēng)險。

3.企業(yè)在確認(rèn)風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度的基礎(chǔ)上，要結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略及管理規(guī)劃，采取不同的方式應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險

對于不從事某種工作就能夠規(guī)避的，或通過合理的措施能防范的風(fēng)險，采取風(fēng)險規(guī)避的方式應(yīng)對。例如，企業(yè)在內(nèi)部明確庫存現(xiàn)金的上限，將超限的庫存現(xiàn)金及時存入銀行，避免庫存現(xiàn)金被挪用或盜用的風(fēng)險。對于采取某種方式能夠?qū)崿F(xiàn)降低風(fēng)險發(fā)生的概率或減少損失的，采用風(fēng)險控制的方式應(yīng)對。例如，企業(yè)定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，避免出現(xiàn)賬實(shí)不符的問題，降低資產(chǎn)被挪用的可能性。對于即便發(fā)生也難以使企業(yè)蒙受損失的風(fēng)險，可以采用風(fēng)險承擔(dān)的方式應(yīng)對。

（三）細(xì)化財務(wù)控制活動

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理機(jī)制

首先，優(yōu)化預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)要在董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會需要對企業(yè)預(yù)算的最高決策層負(fù)責(zé)。在預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常管理工作，并負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會與預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間的溝通，作為協(xié)調(diào)各預(yù)算執(zhí)行工作的部門。企業(yè)的各職能部門作為預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算管理委員會的要求執(zhí)行預(yù)算，并定期對執(zhí)行情況進(jìn)行分析，避免產(chǎn)生差異過大的問題。

其次，要優(yōu)化預(yù)算編制。企業(yè)的預(yù)算編制要充分采用上下結(jié)合的原則，考慮內(nèi)部各基層人員的工作情況與工作實(shí)際。在開展預(yù)算編制時，需要結(jié)合零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算的方法，考慮不同項(xiàng)目的特點(diǎn)。例如，對于變動不大的人工薪酬、水電費(fèi)等費(fèi)用，采用增量預(yù)算的方法進(jìn)行編制；而對于變動較大的培訓(xùn)費(fèi)、拓展費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)采用零基預(yù)算的方法編制。對于涉及金額支出大、跨度周期長的在建工程建設(shè)、無形資產(chǎn)研發(fā)、大宗固定資產(chǎn)采購等工作，采用滾動預(yù)算的方法進(jìn)行編制，通過科學(xué)的編制方法確保每項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目都有據(jù)可依并經(jīng)得起推敲。預(yù)算編制完成之后，由預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核，經(jīng)綜合平衡后將審核意見發(fā)放給企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行修改，修改完成之后再次上報，通過反復(fù)協(xié)調(diào)與溝通，形成最終的預(yù)算管理方案。

再次，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)要明確預(yù)算執(zhí)行工作的要求，預(yù)算執(zhí)行要注意資源分配的具體過程，企業(yè)需要明確預(yù)算執(zhí)行偏差，避免預(yù)算偏差超出允許范圍。在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及預(yù)算差異，對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況展開分析，并針對預(yù)算建立預(yù)警機(jī)制。在預(yù)算分析的過程中，要判斷企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，并關(guān)注影響企業(yè)預(yù)算開展的各類因素。

最后，加強(qiáng)對預(yù)算的考核。預(yù)算考核時需要采取積極的考核方式，對企業(yè)內(nèi)部各層級人員的情況進(jìn)行全面考核，充分采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方式，判斷不同的管理指標(biāo)，并根據(jù)考核的效果予以獎懲，通過獎罰分明的方式優(yōu)化預(yù)算工作。

2.增強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)控制能力

首先，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，要對財務(wù)部門的崗位職責(zé)進(jìn)行梳理，明確各崗位的崗位職責(zé)，明確重要崗位需要定期輪崗，并平衡各崗位人員工作量，避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象。其次，優(yōu)化企業(yè)的資金審批流程。企業(yè)在資金支付時，需要針對資金的金額大小，分析采用個人決策還是集體決策的方式開展審批。例如，5 000元以下的支出需要由企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人審批，并交由財務(wù)部門審核；5 000元以上且5萬元以下的支出，由部門負(fù)責(zé)人簽字，并由總經(jīng)理審批之后由財務(wù)部門審核方可支出；5萬元以上支出需要進(jìn)行集體決策，可在企業(yè)內(nèi)部召開會議，由管理層探討是否有必要支出。

（四）健全財務(wù)信息溝通流程

1.強(qiáng)化企業(yè)的信息化建設(shè)

企業(yè)需要在滿足業(yè)務(wù)要求的情況下健全信息系統(tǒng)，對企業(yè)的信息系統(tǒng)要求進(jìn)行分析，確保信息系統(tǒng)的建設(shè)方案有序推進(jìn)，保證信息系統(tǒng)的開發(fā)與管理計(jì)劃一致。并根據(jù)信息系統(tǒng)開發(fā)的過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，避免信息系統(tǒng)開發(fā)滯后，影響企業(yè)正常發(fā)展。針對信息系統(tǒng)需要測試相關(guān)模塊的功能是否完善，滿足企業(yè)的實(shí)際需求。例如，企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)的全面歸集與匯總，并通過建立財務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)之間的接口，讓財務(wù)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部工作的全面管控。

2.加強(qiáng)信息溝通機(jī)制

財務(wù)內(nèi)部控制并非僅是財務(wù)部門的工作，還要各部門充分參與其中。因此企業(yè)需要加強(qiáng)員工間的溝通，將財務(wù)內(nèi)部控制的要求在企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)之間實(shí)現(xiàn)高效傳遞。通過在企業(yè)內(nèi)部建立持續(xù)、有效的溝通機(jī)制，及時優(yōu)化管理機(jī)制與管理方法，并營造財務(wù)內(nèi)部控制的溝通氛圍，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)信息得到及時、有效的傳遞，以推動財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系

企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，就要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的職能，在董事會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會，開展內(nèi)部審計(jì)工作，避免財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立性的問題。同時，需要在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計(jì)的流程和方法，及時向管理層匯報內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險，確保內(nèi)部審計(jì)工作存在的相關(guān)問題在第一時間得到解決，通過規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，使內(nèi)部審計(jì)體系科學(xué)、合理。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)需要認(rèn)識到只有優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能確保財務(wù)管理工作科學(xué)、合理地開展。文章結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策進(jìn)行探討，認(rèn)為企業(yè)在未來的發(fā)展過程中，需要結(jié)合實(shí)際對財務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，通過改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)。