劉曉華，丁洪飛，劉 琴

（1.中國(guó)地質(zhì)大學(xué)，武漢 430074；2.武漢大學(xué)，武漢 430072）

0 引言

“雙一流”高校建設(shè)是新時(shí)期黨中央面向?qū)崿F(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)所做出的重大戰(zhàn)略決策部署。在“雙一流”建設(shè)的指引下，各高校高度重視、紛紛設(shè)立了“雙一流”建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，及時(shí)出臺(tái)結(jié)合各高校辦學(xué)實(shí)際的“雙一流”建設(shè)體系具體執(zhí)行方案，建立健全結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況的“雙一流”建設(shè)管理方案、管理運(yùn)行體制。

1 高校內(nèi)部審計(jì)制度助推高?！半p一流”大學(xué)及學(xué)科建設(shè)的重要意義

在高?！半p一流”大學(xué)及學(xué)科建設(shè)戰(zhàn)略實(shí)施、建設(shè)經(jīng)費(fèi)和資源落到實(shí)處、真正實(shí)現(xiàn)“雙一流”建設(shè)目標(biāo)的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著不可替代的作用。高校內(nèi)部審計(jì)是高?，F(xiàn)代治理中不可或缺的環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)“雙一流”經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管的有效手段，也是“雙一流”建設(shè)背景下推動(dòng)高?？沙掷m(xù)發(fā)展、促進(jìn)“雙一流”改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高辦學(xué)水平的重要保障手段。

1.1 是優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、健全權(quán)力制約機(jī)制的重要途徑

高?！半p一流”建設(shè)的總體目標(biāo)包括治理體系和治理能力現(xiàn)代化。從“985”“211”再到現(xiàn)在的“雙一流”建設(shè)，國(guó)家的經(jīng)費(fèi)投入和支持力度逐漸加大，比以往任何項(xiàng)目的支持力度都要大，建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入與資源配置大幅增長(zhǎng)。通過對(duì)“雙一流”經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，精準(zhǔn)挖掘體制機(jī)制方面阻礙學(xué)校發(fā)展的因素，健全完善權(quán)力制約機(jī)制，從而促進(jìn)高校內(nèi)涵式發(fā)展，推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

1.2 是實(shí)現(xiàn)“雙一流”經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防控的有效手段

“雙一流”經(jīng)費(fèi)審計(jì)的內(nèi)容涉及高校學(xué)科建設(shè)計(jì)劃、相關(guān)預(yù)算編制及其執(zhí)行、資金利用是否充分、資金投入方向是否符合學(xué)科建設(shè)規(guī)劃需要，以及相關(guān)的學(xué)校教學(xué)管理與質(zhì)量控制、學(xué)科人員結(jié)構(gòu)、硬件資源購(gòu)置及利用情況、學(xué)科建設(shè)理論成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力等方面。通過審計(jì)，綜合研判高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，將審計(jì)建議落腳點(diǎn)更多地放在高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善上，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議職能，從而提出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控手段，助力學(xué)校“雙一流”建設(shè)不斷推進(jìn)和健康發(fā)展。

1.3 是促進(jìn)“雙一流”改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和政策落地生根的必要保障

伴隨“雙一流”大學(xué)建設(shè)先后被作為各高校發(fā)展的首要戰(zhàn)略目標(biāo)，我國(guó)高等教育將迎來一個(gè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、彎道超車的大好機(jī)遇。要想通過發(fā)揮高校自身學(xué)科及辦學(xué)優(yōu)勢(shì)激發(fā)高校內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)“雙一流”改革目標(biāo)和政策落地生根，就要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)?！半p一流”審計(jì)以國(guó)家相關(guān)財(cái)政政策措施為標(biāo)準(zhǔn)，以推動(dòng)落實(shí)高校建設(shè)資金、科研項(xiàng)目、辦學(xué)政策和重大改革任務(wù)為抓手，以期改變高校落實(shí)不到位、目標(biāo)不切合現(xiàn)實(shí)的管理體制機(jī)制問題，與校內(nèi)相關(guān)部門共同營(yíng)造協(xié)同服務(wù)、推進(jìn)建設(shè)的良好辦學(xué)環(huán)境，以凝聚合力，增強(qiáng)建設(shè)一流大學(xué)的執(zhí)行力，為實(shí)現(xiàn)“雙一流”建設(shè)目標(biāo)提供重要保障。

2 “雙一流”建設(shè)背景下高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及原因

2.1 審計(jì)力量專業(yè)化程度不足

目前，我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，大多數(shù)高校的學(xué)生、教職員工人數(shù)都在萬人以上，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)從幾十億到上百億元不等。高校內(nèi)部審計(jì)日常工作基本涵蓋了所有建設(shè)項(xiàng)目及大多數(shù)教學(xué)科研管理活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)人員不能只局限于懂財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也要掌握管理、法律、計(jì)算機(jī)及其他相關(guān)性專業(yè)技術(shù)知識(shí)，否則就難以勝任高校內(nèi)部審計(jì)工作。目前，高校內(nèi)部審計(jì)部門面臨著從事具體審計(jì)業(yè)務(wù)的人員數(shù)量不夠、具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏的雙重壓力。

筆者在2019 年對(duì)某高校內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)背景進(jìn)行了調(diào)查（調(diào)查問卷一共發(fā)出100 份，收回有效問卷98 份，有效回收率為98%）。從調(diào)查統(tǒng)計(jì)反饋情況來看，財(cái)務(wù)、工程專業(yè)背景人員合計(jì)占比76.53%，相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)詳見表1。

高校審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍不精、人員不專、力量不強(qiáng)、創(chuàng)新突破不夠，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的深度和廣度，對(duì)助力高校“雙一流”建設(shè)發(fā)揮的作用不足。

2.2 高校內(nèi)部審計(jì)信息化利用程度不高

當(dāng)今社會(huì)信息化發(fā)展建設(shè)日新月異，大量信息化技術(shù)和手段被應(yīng)用到高校日常科研、管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)中。而這些部門的工作又恰好是高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)部門自身信息化建設(shè)不足影響了審計(jì)部門信息化技術(shù)的利用程度。

審計(jì)軟件信息化集成程度不夠，導(dǎo)致目前的審計(jì)軟件無法在效率和準(zhǔn)確性上滿足日常工作需要。當(dāng)前信息化技術(shù)熟練使用僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)和工程建設(shè)審計(jì)軟件方面，其他方面的審計(jì)軟件和技術(shù)均有待進(jìn)一步完善。如何提升審計(jì)信息化利用水平仍然是一個(gè)急需解決的問題。

2.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

高校內(nèi)部審計(jì)部門要緊緊圍繞高校新時(shí)期改革發(fā)展大局，完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，破除體制機(jī)制方面的障礙，提升高校治理能力和管理水平，推動(dòng)運(yùn)行高效、行之有效的管理治理體系建立。獨(dú)立性是確保審計(jì)權(quán)威的前提。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員能不受外界干擾，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論是其獨(dú)立性的體現(xiàn)。然而，從目前高校行政職能設(shè)置上看，雖然內(nèi)部審計(jì)部門大多由校長(zhǎng)直接分管，但是審計(jì)部門作為學(xué)校內(nèi)部的一個(gè)行政職能部門，自身也扮演了雙重角色。一方面在校內(nèi)行使監(jiān)督職能，另一方面受校領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)部門難以自我抉擇，因而在業(yè)務(wù)執(zhí)行和權(quán)限職能上的獨(dú)立性有所欠缺。

2.4 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用率不高

從目前來看，高校還普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠的情況，甚至還存在排斥審計(jì)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，如有些人認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)工作就是走過場(chǎng)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)敷衍了事，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作往往只重視事后結(jié)果，忽視事前、事中的具體內(nèi)容，缺乏審計(jì)執(zhí)行力，審計(jì)結(jié)果利用率較低，未能真正發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能。

3 內(nèi)部審計(jì)助推“雙一流”建設(shè)的實(shí)現(xiàn)路徑

“雙一流”建設(shè)背景下，高校內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前的主要任務(wù)是緊緊圍繞創(chuàng)辦具有中國(guó)特色的世界一流大學(xué)和一流學(xué)科的總體目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，找準(zhǔn)自身定位、把握重點(diǎn)工作，從而有效促進(jìn)“雙一流”建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.1 高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持把握創(chuàng)新理念

高校要積極貫徹落實(shí)黨的十九大精神，堅(jiān)持轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新審計(jì)理念和思維，緊扣高校“雙一流”建設(shè)的總體目標(biāo)，聚焦目前高校發(fā)展過程中所面臨的重點(diǎn)、難點(diǎn)及廣大師生普遍關(guān)心的突出問題，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維模式，積極應(yīng)對(duì)新變化、新要求，切實(shí)充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，為高校內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)參考及決策建議。

3.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)及內(nèi)部審計(jì)人才專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極拓寬學(xué)習(xí)的思路，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，拓展學(xué)識(shí)寬度，加大學(xué)習(xí)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的力度。高校內(nèi)部審計(jì)人員在具備和掌握財(cái)審專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也要儲(chǔ)備新技術(shù)、新管理理論等相關(guān)方面的知識(shí)。通過專題學(xué)習(xí)、業(yè)內(nèi)同行經(jīng)驗(yàn)交流、專業(yè)培訓(xùn)等多種形式和方式提升綜合業(yè)務(wù)能力及專業(yè)化水平，適應(yīng)信息時(shí)代內(nèi)審工作發(fā)展趨勢(shì)，打造復(fù)合型專業(yè)化人才隊(duì)伍。

3.3 大力推進(jìn)審計(jì)專業(yè)化信息平臺(tái)建設(shè)工作

當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作模式提出了新的要求和挑戰(zhàn)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)構(gòu)建審計(jì)專業(yè)化信息化工作平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，提高效率和質(zhì)量。從國(guó)家層面來看，金審工程已經(jīng)進(jìn)入三期實(shí)施階段，通過前期的運(yùn)用積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)利用國(guó)家金審工程的實(shí)施，主動(dòng)學(xué)習(xí)和運(yùn)用國(guó)家金審工程實(shí)施取得的寶貴經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，根據(jù)管理工作的需要，建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，對(duì)審前準(zhǔn)備、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理，滿足審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等管理需要，提高工作效率。

3.4 深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是關(guān)鍵，首先要保障、健全和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。強(qiáng)化政治站位，黨組織領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部審計(jì)工作。2018 年3 月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，方案中明確提出為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。高校要堅(jiān)決貫徹落實(shí)教育部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，成立高校審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨委對(duì)學(xué)校審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，保障和推動(dòng)學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)的重要工作之一就是提高審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)質(zhì)量高低對(duì)如何有效生成審計(jì)結(jié)果并確保審計(jì)結(jié)果有效利用至關(guān)重要。要建立健全審計(jì)與人事等相關(guān)單位聯(lián)合工作協(xié)調(diào)機(jī)制。充分有效利用審計(jì)結(jié)果，把審計(jì)結(jié)果中的問題整改反饋情況作為年度考核、任職考核、述職述廉的重要依據(jù)，為建設(shè)“雙一流”高水平大學(xué)作出貢獻(xiàn)，為高校綜合治理改革保駕護(hù)航。

4 高校內(nèi)部審計(jì)工作未來發(fā)展舉措

4.1 明確定位，突出優(yōu)勢(shì)，聚焦學(xué)科建設(shè)

高校應(yīng)結(jié)合自身辦學(xué)特色和辦學(xué)優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮專業(yè)學(xué)科建設(shè)支撐作用，為國(guó)家重大戰(zhàn)略需求服務(wù)，提高新時(shí)代高校核心競(jìng)爭(zhēng)力。建立學(xué)科交叉機(jī)制、領(lǐng)軍人才孵化機(jī)制，優(yōu)化人才資源配置，強(qiáng)化高層次人才引領(lǐng)支撐作用，科學(xué)合理設(shè)置聘用機(jī)制及后續(xù)發(fā)展體系。

4.2 提高“話語權(quán)”，加大支持力度，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

從基礎(chǔ)條件方面來看，一方面要通過加強(qiáng)制度建設(shè)、專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)、預(yù)算資金安排、信息化技術(shù)運(yùn)用等加大支持力度，為高校內(nèi)部審計(jì)部門開展工作提供必要的基礎(chǔ)條件；另一方面要提高高校內(nèi)部審計(jì)部門在管理過程中的“話語權(quán)”，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門在學(xué)?！半p一流”建設(shè)發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、重大事項(xiàng)的決策過程中內(nèi)部審計(jì)意見、建議參考比重及相關(guān)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，挖掘、提升、激發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的潛能。

4.3 打造高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查及考評(píng)管理體系

創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，充分利用當(dāng)前信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集和分析，以便實(shí)時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)數(shù)據(jù)信息；建立健全審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)考核指標(biāo)體系，強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，確保程序到位、結(jié)論準(zhǔn)確、證據(jù)有力，為高?！半p一流”建設(shè)的發(fā)展做好審計(jì)工作；防范與化解各類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)，為學(xué)?！半p一流”建設(shè)發(fā)展及時(shí)發(fā)聲；提質(zhì)增效，持續(xù)推進(jìn)高校綜合體系改革，著力提升辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)效益；發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作潛力，助力世界一流大學(xué)建設(shè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。