羊永昌

（云南金潯資源股份有限公司，云南 昆明 650000）

一、引言

近年來，國家越來越重視擬IPO企業(yè)，要求在做好自身生產(chǎn)運營的同時，更加關(guān)注財務內(nèi)部控制工作，采取有效的管理手段，完成財務內(nèi)控工作的轉(zhuǎn)型升級。為響應國家號召，我國各地擬IPO企業(yè)均轉(zhuǎn)變了自身的管理模式，將財務內(nèi)控優(yōu)化作為首要管理內(nèi)容，希望借此來提高內(nèi)部管理水平，增強企業(yè)自身競爭力。但受到諸多因素的影響，許多擬IPO企業(yè)在財務內(nèi)控工作中出現(xiàn)了一些較為顯著的問題，阻礙了企業(yè)的未來發(fā)展。文章將就此展開深入剖析。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

財務內(nèi)部控制是各單位保證內(nèi)部業(yè)務活動相互關(guān)聯(lián)、相互制約而使用的一種管理手段、措施、方案。財務內(nèi)部控制是當前信息時代的新興產(chǎn)物，主要負責管控單位內(nèi)部的經(jīng)營活動，也是規(guī)范財務管理的一項措施。對于擬IPO企業(yè)而言，建立財務內(nèi)控體系，能夠約束財務管理工作行為，避免出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象，同時有效提高自身經(jīng)營管理水平，為企業(yè)財務內(nèi)控管理提供有效保障。

在構(gòu)建財務內(nèi)部控制體系前，需要嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，確保該項工作具有合理性、可行性，同時需要時刻關(guān)注經(jīng)濟市場發(fā)展形勢，結(jié)合自身實際運營情況，構(gòu)建出滿足擬上市公司發(fā)展需求的財務內(nèi)部控制體系，對企業(yè)各項財務活動實行系統(tǒng)化管理。此外，還要特別注意的是，在構(gòu)建財務內(nèi)控體系時，應從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，確保內(nèi)控體系與自身發(fā)展的腳步一致，充分發(fā)揮體系優(yōu)勢與價值，從而推動擬上市公司長遠發(fā)展。

三、擬IPO企業(yè)需要關(guān)注的財務重點

（一）資產(chǎn)質(zhì)量

資產(chǎn)是企業(yè)的血液，是實現(xiàn)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)保障。對于擬IPO企業(yè)來說，資產(chǎn)負債表代表企業(yè)的實力，利潤表代表企業(yè)的形象，只有擁有強大的實力，才能樹立良好的社會形象。因此，擬IPO企業(yè)應做好資產(chǎn)質(zhì)量管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，切實提升運營管理效率，并對賬款回收、存貨周轉(zhuǎn)以及項目建設(shè)投入更多的關(guān)注，對其深入研究與分析，進而獲取更為可觀的經(jīng)濟效益。

（二）成本費用及收入確認

成本與費用是財務管理中的基礎(chǔ)工作，有學者將二者劃分為既相互聯(lián)系又存在較大區(qū)別的會計概念。成本費用主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的各種資金耗費，如人工、采購、生產(chǎn)、管理等成本費用，是企業(yè)在日常運行中所耗費的資金總和。收入可以分為產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等，同時還包括提供他人使用企業(yè)的資產(chǎn)而取得的利息、股利、使用費等。

（三）研發(fā)費用

研發(fā)費用主要包括項目開發(fā)研究所產(chǎn)生的費用。對于擬IPO企業(yè)來說，要想更好地滿足高新認定、加計扣除等政策的要求，應做好研發(fā)費用的分類處理。例如，超出研發(fā)費用的部分需要規(guī)整并核算，以上年度的研發(fā)支出情況為參考依據(jù)，集中調(diào)整本年度的財務計劃，及時調(diào)整年度申報。同時，做好研發(fā)人員的出勤工時、績效考核、材料領(lǐng)用等記錄。

（四）關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)交易主要指企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易，是企業(yè)運營管理中時常發(fā)生且易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易，可以為企業(yè)節(jié)省交易成本，避免交易過程出現(xiàn)不確定因素，進而更好地滿足供給和需求，最大限度地保證交易產(chǎn)品的質(zhì)量與標準化。目前，雖然國家修改了擬IPO企業(yè)上市標準，并完善了關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定，但在這種情況下，企業(yè)不應該放松警惕，而應對關(guān)聯(lián)交易提高關(guān)注度，根據(jù)自身經(jīng)營情況，項目交易金額、類型等特點，通過內(nèi)部適當?shù)慕灰装才?，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（五）稅務事項

稅務事項具體可分為稅務籌劃、準確納稅、申報三個環(huán)節(jié)。在整個稅務事項中，稅務籌劃占據(jù)了重要地位，是實施稅務管理的基礎(chǔ)和前提。主要在不違背國家稅法政策、不損害自身利益的前提下，做好經(jīng)營、投資、融資等活動的籌劃和安排，為企業(yè)降低稅務負擔，獲取更可觀的稅收利益。納稅則是稅收中納稅人的執(zhí)行過程，以國家稅法政策為參考標準，按照一定的比率，向國家繳納一定數(shù)額的個人收入或集體收入，是規(guī)范企業(yè)納稅行為的有效途徑。稅務申報主要負責匯算清繳企業(yè)各項稅務情況。一般情況下，稅務申報主要由納稅人參考相關(guān)稅法規(guī)定，自行計算并辦理年度應納稅所得額、應繳所得稅額等相關(guān)業(yè)務，填寫年度所得稅申報表及其有關(guān)資料，向稅務機關(guān)辦理抵、退稅手續(xù)，并繳納稅款。

四、影響擬IPO企業(yè)財務內(nèi)控的主要問題

（一）內(nèi)控組織及崗位分工不明確

內(nèi)控組織是規(guī)范財務內(nèi)控工作的重要形式，組織結(jié)構(gòu)的合理性將直接影響財務內(nèi)控工作的執(zhí)行效率。就目前而言，我國許多擬IPO企業(yè)在內(nèi)控組織方面不夠完善，機構(gòu)設(shè)置較為簡單，僅體現(xiàn)在會計核算、資金管理等環(huán)節(jié)，在財務預算、分析、審核以及會計檔案管理等方面管理不夠嚴格，無法保證財務信息的完整性，不能為企業(yè)提供更準確的決策信息。同時，在財務內(nèi)控崗位方面，崗位職責、分工設(shè)定不夠明確，未能按照相關(guān)制度標準劃分崗位職責，使得預算管理、財務報表分析、文檔管理、稅務管理等方面出現(xiàn)崗位職責不清等現(xiàn)象，阻礙了財務內(nèi)控工作的順利推進。

（二）缺乏完善的內(nèi)控體系制度

目前，雖然許多擬IPO企業(yè)已經(jīng)著手開展了財務內(nèi)控工作，但因受到諸多因素的影響，依然存在內(nèi)控體系不夠全面、完善的情況，未能形成規(guī)范的內(nèi)控流程，導致內(nèi)控管理工作過于松散，未能形成實質(zhì)性的管理，諸多體系停留在管理層的口頭上，嚴重阻礙了財務內(nèi)控的準確落實，使其變成流程化、形式化工作。同時，雖然部分企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了專業(yè)的管理部門，但并不具備足夠的獨立性與權(quán)威性，容易受到其他部門的影響，不能嚴格監(jiān)管財務內(nèi)控，在風險識別與防范方面更是存在較大困難。在經(jīng)營預算環(huán)節(jié)，由財務部門專項負責，獨立完成預算數(shù)據(jù)的編制與統(tǒng)一，其他各職能部門未能參與其中。這樣的方式具有一定的局限性，預算結(jié)果與實際情況容易出現(xiàn)偏差，不利于財務內(nèi)控工作的準確落實，工作效果并不理想。

（三）財務報告流程不完善

目前，擬IPO企業(yè)的財務報告流程不完善，未確立具體流程與監(jiān)管措施。在財務報告編制方面，主要體現(xiàn)在準備不夠充分，容易導致編制方案與實際情況出現(xiàn)偏差，嚴重降低了財務報告的準確性與科學性。同時，會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，財務報告分析結(jié)果利用不足，未能按照相關(guān)政策設(shè)定財務報告分析程序，不能保證報告信息的合理使用，容易出現(xiàn)信息丟失、資源浪費等不良現(xiàn)象，無法為企業(yè)高層管理人員提供決策參考。

（四）信息化水平有待提升

財務信息是開展財務工作的基礎(chǔ)和前提，如果財務信息失去真實性與可靠性，那么不僅為財務工作提供準確的信息無從談起，還會增加財務人員的工作壓力，降低財務管理效率。但當今社會，許多擬IPO企業(yè)領(lǐng)導層不夠重視財務信息，在信息建設(shè)方面缺少大力支持的舉措。未能借助信息技術(shù)的優(yōu)勢，指導與規(guī)范財務信息工作，使得財務信息出現(xiàn)繁雜、互不兼容等問題，財務信息共享遇到困難，無法充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的實用價值。而產(chǎn)生這些問題的根本原因，就是企業(yè)過度關(guān)注運營效益，信息化建設(shè)的投資力度不足，約束和限制了信息化建設(shè)的順利推進。此外，個別企業(yè)為了節(jié)省成本輸出、降低稅負，未能嚴格按照相關(guān)制度來執(zhí)行，最終使得財務信息準確度不高。

五、擬IPO企業(yè)財務內(nèi)控的優(yōu)化

（一）內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重構(gòu)

要想提升內(nèi)控管理水平，促進管理目標的順利實現(xiàn)，擬IPO企業(yè)應調(diào)整與優(yōu)化現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，并重新制定崗位說明書。根據(jù)預算管理、會計核算、財務分析等業(yè)務特點，設(shè)定相應的崗位職責，要求相關(guān)人員認真解讀崗位說明書，將各項規(guī)則制度牢記于心。同時，企業(yè)領(lǐng)導應發(fā)揮自身的表率作用，對財務內(nèi)控工作給予制度支持，保證各項工作流程走向嚴謹、規(guī)范化。此外，建立職責分配機制，促進各部門的交流與配合。通過職責分配的方式，劃分各部門、各員工的崗位職責，使其正確認識自身的職責所在，明白自己應該做什么，不應該做什么，讓各項工作都有專人負責，保證財務內(nèi)部控制的專業(yè)性和規(guī)范性。同時，公司各部門要高度配合財務內(nèi)控工作，向財務部門報備自身業(yè)務狀況，以便財務部門更詳細地了解公司內(nèi)部實際運行情況，在多方的共同努力下，提升擬IPO企業(yè)財務內(nèi)部控制水平。

（二）構(gòu)建完善的財務內(nèi)控體系制度

擬IPO企業(yè)應突破傳統(tǒng)管理觀念的束縛，借鑒同行較為成熟的管理經(jīng)營理念，加大財務內(nèi)控管理體系建設(shè)力度，規(guī)范工作流程，促使財務內(nèi)控工作有序推進。一方面，加強流程管理，構(gòu)建內(nèi)控格局。在完善財務內(nèi)控體系時，擬IPO企業(yè)應立足實際情況，完善組織管理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控流程管理。比如采購流程、生產(chǎn)流程、銷售流程、存貨流程以及資金管理等多個流程和環(huán)節(jié)，需要嚴格規(guī)范管理，形成以制度管人的內(nèi)控格局。另一方面，優(yōu)化治理框架，提高審計部門權(quán)威性。審計部門是企業(yè)管理中的核心，主要負責檢查賬目及利用相關(guān)資料來監(jiān)督被審計單位履行職能。在實踐中，擬IPO企業(yè)應轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的治理框架，強化公司法人治理框架，充分發(fā)揮審計部門的職能，追蹤管理財務內(nèi)部控制工作的落實情況，盡最大努力保證財務內(nèi)控工作執(zhí)行到位。

（三）優(yōu)化財務報告工作流程

首先，在財務報告編制環(huán)節(jié)，以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，充分考慮企業(yè)發(fā)展需求、業(yè)務進度等情況，由業(yè)務部門協(xié)同財務部門做好各項信息的收集與處理，篩選出有效信息，并對其匯總處理，最終以財務報告的形式呈現(xiàn)出來，保證其能夠切合實際，滿足各項業(yè)務需求。

其次，加強財務分析。整理財務工作中遇到的問題和困難，并定期召開財務分析會議，經(jīng)企業(yè)管理層和專業(yè)財務分析人員共同探討，采取有效的手段妥善處理。與此同時，制定財務分析報表，嚴格規(guī)范財務分析的詳細步驟，在報表中明確規(guī)定信息收集、財務分析等相關(guān)標準，為財務內(nèi)控工作提供更精準的財務信息。

最后，加強對財務分析結(jié)果的利用。在完成財務分析后，做好分析結(jié)果的管理與運用，將各項指標落到實處，為各項工作指明方向。

（四）提升信息化水平推動業(yè)財融合

目前，我國已經(jīng)逐步進入大數(shù)據(jù)時代，先進的信息技術(shù)層出不窮，給企業(yè)管理帶來了較大的便利。為此，擬IPO企業(yè)應與時俱進，合理運用ERP、云計算、大數(shù)據(jù)等管理系統(tǒng)，構(gòu)建完善的信息化財務內(nèi)控管理平臺，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢和價值，實現(xiàn)信息化財務內(nèi)控管理。

1.企業(yè)應嚴格遵循業(yè)財融合管理觀念

合理運營信息化管理平臺，做好業(yè)務、財務信息的收集與處理，統(tǒng)一管理不同系統(tǒng)、不同類型的信息，實現(xiàn)信息共享，財務人員獲取各項信息也更加簡單、便捷。

2.由各部門管理人員定期向平臺上傳自身業(yè)務情況、財務內(nèi)控落實情況等，以便財務人員掌握更真實的數(shù)據(jù)信息

同時，加強業(yè)務交流，實現(xiàn)跨部門的在線業(yè)務交流，改變以往“信息孤島”的現(xiàn)象，使財務內(nèi)控工作變得更加輕松，真正實現(xiàn)信息共享與資源優(yōu)化配置，避免因信息傳遞不及時而出現(xiàn)管理決策失誤的狀況。

3.由財務人員負責歸納處理各部門上傳的信息

基于這些信息形成電子財務報表，儲存至平臺內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫中，方便后期的查閱與審核，在保證財務信息準確度的同時，提高財務內(nèi)控執(zhí)行效率，推動業(yè)財融合順利落實。

4.在平臺操作環(huán)節(jié)，由財務人員或指定管理人員負責平臺的運營管理，其他人不得以任何形式接近平臺操作

同時要保證平臺的安全性，加大對平臺的保護力度，定期加強系統(tǒng)維護、安裝防火墻，避免系統(tǒng)遭到病毒的惡意攻擊，為企業(yè)帶來不必要的麻煩與經(jīng)濟損失。

只有這樣，才能夠真正實現(xiàn)信息化財務內(nèi)控管理，將業(yè)財融合管理觀念準確落實到企業(yè)各個部門的各個業(yè)務流程中，實現(xiàn)業(yè)務、財務的完美融合。

六、結(jié)語

財務內(nèi)控管理對企業(yè)的未來發(fā)展有著重要的推動作用。在當前的時代背景下，擬IPO企業(yè)在做好自身運營管理的同時，還應關(guān)注財務內(nèi)控工作，正確認識到該項工作的重要性。通過優(yōu)化重構(gòu)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)、構(gòu)建完善的財務內(nèi)控體系制度、優(yōu)化財務報告工作流程、提升信息化水平推動業(yè)財融合等方式，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控管理水平，增強自身綜合競爭力，確保在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，進而實現(xiàn)長遠發(fā)展。