滿芳

（樂山市中心血站，四川樂山 614000）

全面預算管理主要是指組織結合經營戰(zhàn)略目標，以綜合、量化、覆蓋組織整個經營過程的全面預算為基礎，對組織內各類人力資源、資金、信息等進行合理分配、整合、考核及控制，將各部門目標與組織整體經營目標統(tǒng)一起來，為組織的科學管理與持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。血站屬于公益類事業(yè)單位，其收入來源主要包括財政撥款及血費收入，均要嚴格遵守相關規(guī)定。血站要保持穩(wěn)定運營狀態(tài)，就必須實施全面預算管理。如果血站將全面預算管理落實到位，就能充分利用有限的財政撥款，將各項資金的價值發(fā)揮出來，為安全輸血及臨床用血提供保障。

一、全面預算管理的特點

全面預算管理具有四個特征。

（一）以提升組織整體效益為根本出發(fā)點

全面預算管理從整體出發(fā)，整合組織各職能部門，注重部門之間的聯動，實現整體化管理，這能夠進一步提升組織管理質量及效率，從而提高組織整體效益。

（二）全面性

全面性是全面預算管理最顯著的特征，其涉及組織所有的經營活動，能夠發(fā)揮全面控制約束作用。在實施全面預算管理的過程中，要求組織所有部門及成員共同參與，并制定相關制度，實現全面、全員、全額、全過程管理。同時，全面預算管理是一個綜合性、持續(xù)性的過程，由預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算分析、預算調整以及預算考核等一系列環(huán)節(jié)構成，缺一不可，各環(huán)節(jié)充分銜接、相互作用，達到綜合管理的目的。

（三）機制性

組織開展全面預算管理活動，能夠明確內部各層級、各部門的權責關系，使權責更為具體，實現責任到人，形成適應市場經濟發(fā)展的自我管理、自我約束及自我發(fā)展的內部管理機制。

（四）適應性

全面預算管理緊跟市場發(fā)展形勢，會進行動態(tài)調整，使組織能夠適應市場環(huán)境。換句話說，在實施全面預算管理的過程中，要始終以市場需求為導向，尊重市場客觀規(guī)律。同時，全面預算管理也要適應組織自身發(fā)展的內在需求。如此一來，組織就能將內部管理與外部決策充分關聯起來，進一步提升組織的適應性。

二、血站實施全面預算管理的必要性

血站實施全面預算管理具有一定的必要性，這是應對外部市場環(huán)境變化的重要舉措，也符合血站內部管理的實際需求。

首先，血站通過實施全面預算管理能夠提升自身戰(zhàn)略管理水平。作為事業(yè)單位，血站具有較強的社會效益戰(zhàn)略性，其項目及經濟運營與社會穩(wěn)定發(fā)展存在密切聯系。合理規(guī)劃使用財政撥款資金是血站達成戰(zhàn)略目標的基本前提，通過實施全面預算管理，能夠根據戰(zhàn)略目標合理分配資源，即在科學的預算規(guī)劃及規(guī)范的預算執(zhí)行的支持下，使單位運營發(fā)展目標與戰(zhàn)略目標達成一致，從而最大限度地優(yōu)化資源配置。

其次，血站實施全面預算管理，能夠進一步提高自身收入、降低支出。全面預算能夠翔實地反映各業(yè)務部門下一年度所需經費。在獲得預算結果后，單位管理者能夠有效監(jiān)督及控制各項業(yè)務，并制定下一年度業(yè)務績效以及配套獎懲政策。當某個部門或某項業(yè)務超出預算目標或未能達到預算目標時，可以結合預算計劃對預算執(zhí)行進行適當的調整，使收入與支出的配比更加科學。

最后，血站實施全面預算管理，有利于控制財務風險。血站在運營發(fā)展過程中必然會遇到財務風險，導致財務收益與預期收益出現偏差。部分血站由于缺乏有效的控制機制，可能長期積累財務風險隱患。例如，資金支付與部門預算矛盾日益凸顯，導致預算計劃合理性及穩(wěn)定性受到影響，出現預算經費相互擠壓的情況，會產生較大的支付風險；又如，某些財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高，對新財務核算制度及相關政策的理解不夠深入，在核算時可能出現遺漏相關數據的情況，影響核算質量，這可能引發(fā)財務風險。血站通過實施全面預算管理，能夠預測自身未來發(fā)展情況，并通過滾動預算、彈性預算等方法來應對環(huán)境變化，提前制定應對措施，做到防患于未然，最大限度地消除財務風險，保證組織運營的穩(wěn)定性。

三、血站全面預算管理實施過程中存在的問題

對血站等事業(yè)單位而言，有效實施全面預算管理是落實財務工作的重要基礎。實施全面預算管理意味著全員參與其中，擴大業(yè)務覆蓋面，并全過程跟蹤管理流程。換句話說，全面預算管理是一個綜合性的管理過程，需要各部門人員共同合作、相互協(xié)調，并以合理機制為導向，才能發(fā)揮作用。一些血站實施全面預算管理雖然已經取得一定成效，但在部分環(huán)節(jié)還存在一些問題，主要體現在以下四個方面。

（一）全面預算管理意識有待增強

血站要實施全面預算管理，需要單位領導發(fā)揮帶頭作用。然而部分領導對全面預算管理的理解不夠深刻，甚至忽視了預算管理工作的重要性，導致預算不公開、預算存在較大隨意性等問題的出現。而在預算編制及預算執(zhí)行方面，未要求全員參與，這容易出現預算與業(yè)務分離的情況。部門負責人陷入預算管理的認知誤區(qū)，認為預算管理應該由財務部門全權負責，與自身部門工作并無過多聯系。如此一來，業(yè)務部門與財務部門在預算管理方面缺乏有效溝通，導致預算管理整體效果大打折扣。此外，預算計劃未結合業(yè)務制定，可能與實際情況存在較大偏差，無法真正發(fā)揮作用。從整體上來看，部分血站領導、中層干部及基層職工需要及時更新理念，樹立全面預算管理意識，配合財務部門完成預算編制、執(zhí)行及考核等工作，實現業(yè)務與財務的融合。

（二）預算編制較為單調

預算編制是預算管理的基礎環(huán)節(jié)，也是預算執(zhí)行的重要保障。如果預算編制不夠合理，缺乏科學性，那么后續(xù)工作必然會出現各種問題，導致預算管理整體質量下降。預算編制需要各職能部門參與其中并提出合理的建議，只有這樣才能保證預算編制的可靠性?？上扔筛髀毮懿块T對負責項目進行可行性研究，再將相關材料交由預算管理委員會審核，測評各職能部門申報項目，然后進行預算編制。但一些單位的預算申報缺乏足夠的時間，工作較為倉促，導致預算編制質量受到一定影響。還有部分單位在預算編制過程中，使用的方法不夠科學。一方面，未充分研究及評估項目或業(yè)務的可行性，只是對預算進行粗略估計，特別是對中長期項目缺乏整體規(guī)劃，不能保證預算執(zhí)行的連貫性；另一方面，由于其他職能部門參與度較低，可能存在預算金額與實際偏差較大的情況。

（三）預算執(zhí)行不到位

一些血站在使用財政資金時較為隨意，沒有做到?？顚Ｓ茫椖恐С雠c基本支出界限不清晰，甚至出現混支混配的情況，導致資金使用混亂。如此一來，預算執(zhí)行的嚴肅性受到嚴重破壞，無法按照事先計劃有效管理資金，資金使用效率大打折扣。還有一些血站的預算執(zhí)行進度較為緩慢，導致資金結余較多，項目支出往往集中于年末，甚至出現大量揮霍資金的情況，無法達成預算目標。與此同時，在支出審批方面，缺乏相對健全的流程，且預算執(zhí)行缺乏有效分析，再加上財務部門與業(yè)務部門的合作不夠緊密，未實現有效對接，導致最終預算執(zhí)行結果與目標存在巨大差異。另外，在政府采購工作中，未按照規(guī)范流程或采購程序執(zhí)行，甚至存在徇私舞弊的情況，也導致預算指標與預算執(zhí)行無法吻合，埋下財務安全隱患。

（四）預算考核缺失

部分血站在預算考核方面缺乏一套完整的制度，無法對預算執(zhí)行效果給出合理評價，不能及時發(fā)現并解決預算管理過程中存在的問題。有些單位雖然制定了預算考核制度，但考核指標設置存在問題，技術手段不到位，可操作性不強，存在預算考核主體及對象界定不合理、考核過程不透明、考核結果不夠客觀公正等問題，導致考核流于形式，無法全面監(jiān)控預算執(zhí)行。同時，單位內部未制定相關獎懲制度，缺乏績效激勵，無法充分調動職工投入全面預算管理工作的積極性，整體效能較低，很難達成預設目標。此外，由于缺乏責任制度，不能做到責任落實到具體的人身上，所以即便出現問題也無法及時追究責任。

四、血站全面預算管理優(yōu)化策略

（一）開展全員培訓

血站內部要針對全面預算開展全員培訓，除了要加強財務人員培訓外，也要重視其他部門的培訓。通過開展一系列培訓，不斷強化全員全面預算管理意識，在單位內部逐漸形成良好的預算氛圍。單位內部可定期開展研討會、專題講座等活動，聘請專家講解全面預算管理相關知識，并為各部門職工提供交流空間，增進各部門對全面預算管理的了解與認識，激發(fā)職工的主觀能動性，鼓勵其參與全面預算管理活動，將單位財務管理與業(yè)務管理充分結合。同時，部門之間，特別是財務部門與其他部門之間要加強溝通互動，實現信息共享，互相吸收經驗，將預算管理細節(jié)落實到位，從而提升單位整體經營效率。單位領導也需要轉變傳統(tǒng)觀念，主動學習有關全面預算管理的專業(yè)知識，充分意識到實施全面預算管理對單位穩(wěn)定發(fā)展的重要性，發(fā)揮帶頭作用，給予全面預算管理工作高度支持，為相關工作的開展奠定良好的基礎。

（二）優(yōu)化預算編制

血站在預算編制期間可將彈性預算與零基預算充分結合，根據單位實際發(fā)展情況以及外部市場環(huán)境變化，適當調整血站日常運營開展項目的預算編制。預算編制要突出重點項目，將有限的資金用到最需要的地方，實現效益最大化。單位需要建立以結果為導向的預算管理機制，積極引進標準化定量考核辦法，對于新增項目，要求必須具備可行性研究報告，包括項目任務書、項目所投入資金額度、項目實施周期、資金投入控制時間計劃表及項目后續(xù)維護經費等。在設施項目后續(xù)維護方面，由專業(yè)部門進行檢查，在保證項目正常運行的情況下，制定年度維護費用預算，從多方采集數據，進行綜合分析，盡可能降低預算調整及預算追加頻率。而對不經常發(fā)生的預算項目，主要采取零基預算，核實項目內容，確保數據信息的準確性。

（三）加大預算執(zhí)行力度

單位內部各執(zhí)行部門要以“精打細算、勤儉節(jié)約”為原則，按照審批的預算、資金使用計劃及項目進度支付資金，合理規(guī)劃年度經費支出，切忌隨意擴大基本支出開支范圍或提高標準，需由專人進行審核，將?？顚Ｓ寐鋵嵉轿?，從而提升資金整體使用效益。財務部門要以相關政策為導向，在單位內部深入開展會計核算工作，將預算執(zhí)行部門及部門項目作為核算對象，全面、清晰、準確地記錄項目費用及預算執(zhí)行狀況，并動態(tài)監(jiān)控預算執(zhí)行過程，對部分超出預算范圍的費用不予支付。此外，還要要求相關職能部門充分掌握預算執(zhí)行動態(tài)信息，定期觀察預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中出現的問題，提出針對性優(yōu)化建議，完善實際操作。對出現較大問題的部門及個人，進行警示教育，并要求其出具書面報告，督促其改進，做到責任到人。

（四）完善預算考核及監(jiān)督

單位在實施預算考核的過程中要嚴格按照標準執(zhí)行，并遵循激勵機制，明確目標，充分調動相關部門及職工的主觀能動性?？己似陂g要注重預算執(zhí)行效率，強調預算考核實效性。要堅持上級考核下級、逐級考核、預算執(zhí)行與預算考核職務相分離的原則，保證預算考核的客觀性。在考核指標方面，需要由專家審核，并結合單位內外部環(huán)境進行合理設置，保證預算考核的可操作性。在監(jiān)督工作方面，要以業(yè)務為先導、財務為協(xié)同，將預算考核嵌入預算管理的各個層次及具體環(huán)節(jié)。針對差異性內容，要充分收集數據并重點分析，通過比較歷史數據與標桿數據，找到出現問題的原因，并明確相關責任人，在判罰的同時要提出改進措施及具體操作方案，逐步堵住預算管理漏洞，不斷提升預算管理質量。

五、結語

血站實施全面預算管理是提升整體財務管理質量的必然舉措。為了將全面預算管理落實到位，單位需要優(yōu)化預算編制、加大預算執(zhí)行力度、完善預算考核及監(jiān)督，并開展全員培訓，逐漸建立一個完善的預算管理體系，將財務與業(yè)務充分關聯起來，促進單位穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造更大的社會效益。