孫培

（中建八局軌道交通建設(shè)有限公司，江蘇南京 210046）

一、引言

資金管理是建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理中的重要組成部分，貨幣資金管理水平將直接影響建筑施工企業(yè)的運營與發(fā)展。隨著市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)的資金管理問題不斷凸顯，因此，結(jié)合企業(yè)實際情況，采取可行性管理對策，加強貨幣資金管理是非常必要的。

二、加強貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

盈利能力是企業(yè)在市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，影響盈利能力的因素較多，包括企業(yè)的自我管理能力、生產(chǎn)能力等，最主要的影響因素是營運資金周轉(zhuǎn)效率。而營運資金周轉(zhuǎn)效率又會受到應(yīng)收賬款數(shù)量和存貨周轉(zhuǎn)率的影響。應(yīng)收賬款和存貨在流動資產(chǎn)中的占比比較高，是營運資金管理的重點，因此適當(dāng)降低應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)頻率，可以使?fàn)I運資金快速周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)盈利水平。

通常情況下，企業(yè)營運資金盈利水平的提高與營運資金風(fēng)險的減少存在一定的矛盾。因此，企業(yè)在加強營運資金管理的過程中，還要平衡營運資金在安全性、收益性以及周轉(zhuǎn)性之間的關(guān)系，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的同時，盡可能以最少的成本投放獲得最大的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)資金價值最大化，這樣不但可以幫助企業(yè)減少風(fēng)險問題，也能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

三、建筑施工企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的主要問題

（一）資金結(jié)構(gòu)不合理

結(jié)合對建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理情況的調(diào)查，可以通過資金流動性、負債情況等了解企業(yè)當(dāng)前的資金結(jié)構(gòu)，其不僅僅包含流動負債與流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，同時也涉及和其他相關(guān)資產(chǎn)的比例結(jié)構(gòu)。此外，比例結(jié)構(gòu)會受到企業(yè)經(jīng)營管理情況的影響，也會對企業(yè)的盈利水平以及財務(wù)運行風(fēng)險抵御能力產(chǎn)生影響。隨著整體規(guī)模越來越大，建筑企業(yè)會通過借貸來擴大資金規(guī)模，如果清欠工作不力，很容易造成應(yīng)收賬款增多。因此，為了承攬更多的工程項目，企業(yè)不得不墊付資金，而應(yīng)收甲方的工程款以各種理由拖欠，會使得其無法按照約定要求支付分包單位應(yīng)付工程款，從而嚴(yán)重影響企業(yè)形象和信譽，使得企業(yè)短期負債不斷增多，營運資金匱乏，無法保證正常經(jīng)營。

（二）貨幣資金管理不完善

因為建筑施工企業(yè)設(shè)有諸多子公司，每個公司的盈利情況各不相同，所以企業(yè)銀行股結(jié)算賬戶數(shù)量多，現(xiàn)金較為分散；對項目投資缺少深入調(diào)查，沒有進行科學(xué)的規(guī)劃和安排，監(jiān)督管理不嚴(yán)；資金占用管理不規(guī)范，注重利潤數(shù)據(jù)考核，忽略現(xiàn)金流控制。同時，現(xiàn)金資產(chǎn)呈現(xiàn)出較強的流動性，但是獲利能力相對偏低。由此可見，在資金營運管理中，需要了解現(xiàn)金持有管理對策，確定最佳現(xiàn)金持有量，實現(xiàn)資金風(fēng)險與收益的均衡發(fā)展。

但是，當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)在日常資金管理過程中，沒有持有最佳的現(xiàn)金量，且現(xiàn)金預(yù)算編制工作只停留在口頭上，并沒有將其落實到位，在后期資金使用過程中對現(xiàn)金日常收付缺少有效的管理對策，導(dǎo)致資金嚴(yán)重流失，使企業(yè)資金更加緊張。部分建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，使得資金無法迎合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，容易發(fā)生現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金大量閑置的狀況。雖然部分企業(yè)結(jié)合資金管理要求規(guī)劃和安排了各項資金使用情況，但是在實際經(jīng)營過程中，沒有嚴(yán)格按照要求分配資金，導(dǎo)致資金規(guī)劃缺少實效性，諸多情況下資金規(guī)劃過于形式化，與企業(yè)實際情況不符，導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂，不利于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。

（三）貨幣資金流通不順暢

雖然部分建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展中，已經(jīng)結(jié)合時代發(fā)展要求，應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)建立了財務(wù)管理軟件，但是在財務(wù)戰(zhàn)略、資金流投融資管理等方面缺少科學(xué)的規(guī)劃，特別是在施工建設(shè)過程中的資金管理方面，缺少有效的管理對策和體系。建筑施工企業(yè)日常營運資金以內(nèi)部盈利資金和外部銀行借款為主，因此企業(yè)在工程項目施工建設(shè)之前，對工程資金需求量、內(nèi)部盈利和銀行貸款等的占比缺少有效規(guī)劃，在工程建設(shè)過程中頻繁運用流動資金，而在出現(xiàn)資金短缺問題時，通過向銀行貸款來填補空缺，缺乏銀行貸款償還規(guī)劃，因此，在企業(yè)資金鏈斷裂的情況下，缺少資金補充，只能通過再次向銀行貸款的方式來保證工程建設(shè)，這會加劇企業(yè)面臨的償貸壓力，影響企業(yè)發(fā)展。除此之外，一些企業(yè)為了承攬更多的項目，與業(yè)主方簽訂了資金監(jiān)管合同，限制項目資金?？顚Ｓ?，無法歸集到公司總部統(tǒng)一調(diào)配，加劇了建筑行業(yè)資金流通不暢的現(xiàn)象。

（四）應(yīng)收賬款積壓，企業(yè)低效運營

對當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金低效運行狀況進行分析，其具體體現(xiàn)為：應(yīng)收賬款數(shù)量多、運行效率低、回收還款少；存貨運行次數(shù)少，無法快速變現(xiàn)；其他應(yīng)收賬款在營運資金中的占比比較高，影響資金運用效益的發(fā)揮。企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)能力通常會展現(xiàn)在周轉(zhuǎn)數(shù)量上。周轉(zhuǎn)次數(shù)多，說明資金得到了反復(fù)利用，回款能力、盈利水平比較高，營運資金周轉(zhuǎn)能力越強。如果營業(yè)資金運作能力較差，資金得不到有效周轉(zhuǎn)，無法被有效運用，長時間只出不進，未及時有效回款，這種低效運營的狀況下，企業(yè)終將資不抵債。

四、建筑施工企業(yè)加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

目前，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理中有可能出現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)效率不高、長期資產(chǎn)閑置等問題，流動資金占比相對偏低，無法帶動資產(chǎn)流動，從而影響資產(chǎn)運營效益。基于此，企業(yè)需要盡可能將存量資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榛顒淤Y金，提高資金使用效率，利用變現(xiàn)資金填補流動資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)營運管理水平。以某建筑施工企業(yè)為例，該企業(yè)通過清查存貨及固定資產(chǎn)情況，科學(xué)處理閑置、使用效率不高的資產(chǎn)，如轉(zhuǎn)讓、租賃等，以此來加快資金流動。在保證資金流動性的情況下，通過權(quán)衡流動性和收益性，結(jié)合日常經(jīng)營管理要求，合理安排流動資金，適當(dāng)調(diào)整流動資金在營運資金中的占比，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用率。

（二）建立完善的貨幣資金內(nèi)控制度

一些建筑施工企業(yè)缺少完善的資金管理體系，給貨幣資金管理工作的開展帶來一定的影響。在貨幣資金管理過程中，主要是按照上級領(lǐng)導(dǎo)以往工作經(jīng)驗開展工作，缺少具有可行性的管理對策，貨幣資金管理體系不完善，使得資金管理水平低下，加劇了資金的消耗與浪費?；诖?，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金管理體系建設(shè)，比如建立行之有效的資金管理制度、資金審批制度等，加強收支管控，明確各項資金的流動情況，提高資金收益率。

以某建筑施工企業(yè)為例，該企業(yè)雖然建立了資金預(yù)算管理體系，并對資金進行了科學(xué)管控，但是體系不夠完善，沒有有效監(jiān)管資金管理過程，資金管理過于形式化。為了改變這種狀況，建筑企業(yè)在針對資金使用開展預(yù)算編制工作時，需要根據(jù)各個部門的實際情況，主動與各部門領(lǐng)導(dǎo)交流，使資金預(yù)算與企業(yè)實際情況更貼合。

在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，需要結(jié)合現(xiàn)有管理制度的要求，管理人員需要發(fā)揮帶頭作用，樹立榜樣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專職負責(zé)資金管理的部門或工作組，對預(yù)算執(zhí)行過程進行追蹤和考核，明確資金的實際使用情況是否在預(yù)算的既定范圍內(nèi)。在開展資金管理工作時，除了要開展事后考核，還要實施階段性管理，及時找到資金管理中存在的問題并加以改進，從而提高企業(yè)資金管理水平。

在實施貨幣資金內(nèi)部控制管理時，需要發(fā)揮內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的價值，完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作體系，科學(xué)管理企業(yè)現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)整體管理水平。在實際管理中，要求管理人員明確資金使用去向，將資金內(nèi)部控制理念滲透到企業(yè)日常管理活動中，加強現(xiàn)金收支管理，了解每筆資金的使用途徑，對違反要求的工作人員，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)肅處理。

企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)自我檢查和監(jiān)督管理的重要內(nèi)容，更是保證資金使用安全的關(guān)鍵，可以和會計師事務(wù)所審計工作對接，根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制管理情況，及時反饋管理成果。在專業(yè)內(nèi)部審計部門人員的配合下，通過對預(yù)算管理、內(nèi)部控制實施情況的檢查，及時找到管理中的問題，通過財務(wù)分析，提出改進方案。

（三）合理選擇融資方式，促進資金流動

建筑施工企業(yè)通常會把銀行短期貸款當(dāng)作資金籌措的主要方式，因為建筑企業(yè)所需要籌集的資金數(shù)額較大，所以銀行很少允許企業(yè)的貸款期限過長，一般是采用短期貸款。但是短期貸款的期限較短，對企業(yè)大規(guī)模的資金需求來說治標(biāo)不治本，而且還會受到相關(guān)政策、銀行審批等因素的干擾，存在一定的風(fēng)險。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，銀行短期借款遠遠無法滿足企業(yè)運營發(fā)展過程中的資金需求，再加上銀行短期貸款來源缺乏穩(wěn)定性，需要在短時間內(nèi)償還貸款，不能滿足建筑施工企業(yè)長遠發(fā)展的需要。基于此，建筑施工企業(yè)需要采用多樣化融資方式，不能局限于銀行貸款這一種籌資模式，而是通過多種融資方式，適當(dāng)拓展融資渠道，從多個角度為企業(yè)籌集更多的資金，維持企業(yè)的日常經(jīng)營和長遠發(fā)展。

（四）強化應(yīng)收賬款管理

在建筑市場行業(yè)競爭不斷加劇的環(huán)境下，工程款拖欠在建筑施工行業(yè)中更為普遍，成為行業(yè)競爭發(fā)展中無法規(guī)避的現(xiàn)象。通過對建筑施工企業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)查分析可知，應(yīng)收賬款占比相對較高，數(shù)量多，賬齡結(jié)構(gòu)惡化，甚至轉(zhuǎn)變成壞賬，造成企業(yè)利潤和可周轉(zhuǎn)資金雙雙降低。因此，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的清欠工作，從產(chǎn)生應(yīng)收賬款到催收完成，動態(tài)監(jiān)督整個過程，降低呆賬發(fā)生率，加快企業(yè)資金流動，增強企業(yè)綜合競爭力。

首先，建筑施工企業(yè)需要在營運部門中成立內(nèi)部監(jiān)理團隊，和外部監(jiān)理一同監(jiān)督管理項目施工質(zhì)量，保證項目可以嚴(yán)格按照合同要求完成，防止甲方由于施工質(zhì)量問題而無法按時支付工程款。在施工之前需要詳細調(diào)查甲方的整體情況和資產(chǎn)情況，做好信譽評估工作，并在施工過程中，結(jié)合信譽評估結(jié)果采取對應(yīng)的措施。對一些信譽評估結(jié)果不高的甲方，加大監(jiān)督管理力度，促使其及時付款，如果沒有按照合同要求操作，未按照施工進度支付工程款，建筑施工企業(yè)應(yīng)停止施工，及時與甲方溝通交流，在交流無果的情況下，可以通過法律手段來維護自己的權(quán)益。

其次，完善應(yīng)收賬款催收管理機制。建筑施工企業(yè)在形成應(yīng)收賬款以后，市場工作人員需要及時進行催收。但是企業(yè)缺少完善的催收管理體系，使得應(yīng)收賬款數(shù)量增多，拖欠時間逐漸延長，甚至轉(zhuǎn)變成呆賬壞賬，使得企業(yè)資金更加緊張。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)制定的賬齡結(jié)構(gòu)表動態(tài)監(jiān)督應(yīng)收賬款，結(jié)合不同賬齡的應(yīng)收賬款，建立對應(yīng)的催收管理機制，及時整理應(yīng)收賬款回款信息。建筑施工企業(yè)可以安排專業(yè)人員負責(zé)應(yīng)收賬款管理，在催收管理過程中，適當(dāng)提醒拖欠時間短的企業(yè)。對拖欠時間相對較長的企業(yè)，則應(yīng)該及時溝通，但是應(yīng)該注意催收方式不可過于直接。如果是拖欠時間比較長的企業(yè)，可以通過電子郵件、電話等方式催收，為了避免企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，也可以適當(dāng)通過法律途徑來維護企業(yè)的合法權(quán)益。

最后，完善獎罰制度。建筑施工企業(yè)除了要加強應(yīng)收賬款監(jiān)督管理之外，還要構(gòu)建一套完善的獎罰管理機制。在項目開展過程中，對應(yīng)收賬款回收問題，可以由項目負責(zé)人實施催收管理，考核項目和項目款回收情況。在項目結(jié)束以后，需要由項目負責(zé)人和財務(wù)部門人員一同開展對后期工程款的催收工作。這樣不但不會影響其他項目開展，同時也能加快企業(yè)資金回籠。在一定期限內(nèi)，如果工程項目負責(zé)人沒有及時催收工程款，則需要按照獎罰制度要求，對其采取相應(yīng)處罰措施。在對項目工程進行績效考核的過程中，除了要考核工程完工情況外，還要考核應(yīng)收賬款催收情況，并將其與相關(guān)人員績效工資結(jié)合，強化員工職責(zé)意識，督促其快速催要應(yīng)收賬款，減少賬款流失風(fēng)險。

五、結(jié)語

建筑施工企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)部控制的過程中，需要結(jié)合實際情況，找到資金管理中存在的問題，及時調(diào)整管理對策，完善內(nèi)部控制管理體系，加強應(yīng)收賬款催收管理，防止出現(xiàn)壞賬風(fēng)險，維護企業(yè)利益，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展。