陳燕芬

（廣州城市理工學(xué)院，廣州 510800）

《左傳》云：“太上有立德?！薄傲⒌隆笔恰皹淙恕钡幕A(chǔ)，“樹人”是“立德”的目標(biāo)，兩者辯證統(tǒng)一，不可分割。教育的根本目的就是育人，培養(yǎng)有道德、有理想、有社會(huì)責(zé)任感的人才。高校承載“立德樹人”的重要任務(wù)，將“立德樹人”作為教育的根本任務(wù)，突出人的主體地位和核心價(jià)值，體現(xiàn)了以人為本的育人理念?！傲⒌聵淙恕笔菍?shí)施素質(zhì)教育的根本目的，蘊(yùn)含著對人才培養(yǎng)規(guī)律的深刻把握，是高校培養(yǎng)社會(huì)主義事業(yè)合格建設(shè)者和可靠接班人的核心育人目標(biāo)，為我國高等教育提供強(qiáng)有力的思想武器。

黨的十八大以來，黨中央和國務(wù)院對意識形態(tài)建設(shè)提出了更高要求。在全國高校思想政治工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要用好課堂教學(xué)這個(gè)主渠道，思想政治理論課要堅(jiān)持在改進(jìn)中加強(qiáng)，提升思想政治教育親和力和針對性，滿足學(xué)生成長發(fā)展需求和期待，其他各門課都要守好一段渠、種好責(zé)任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)。為深入推動(dòng)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想進(jìn)教材進(jìn)課堂進(jìn)學(xué)生頭腦，高等教育界把貫徹立德樹人根本任務(wù)作為主攻目標(biāo)，進(jìn)一步明確了政治方向，堅(jiān)定了理想信念和文化自信。

稅收籌劃課程是應(yīng)用型院校財(cái)經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課，培養(yǎng)具有一定的企業(yè)納稅籌劃知識、崗位能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才；培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃的能力，能夠獨(dú)立完成納稅籌劃模擬實(shí)驗(yàn)，提高學(xué)生分析和解決企業(yè)稅務(wù)問題的能力，適用崗位需要。本文是針對該課程在教學(xué)中存在的不足，運(yùn)用成果導(dǎo)向基本理念，融入課程思政元素，采用反向設(shè)計(jì)思路，重構(gòu)教學(xué)大綱和課程內(nèi)容，進(jìn)行課程教學(xué)改革，把立德樹人與育人育才融入教學(xué)過程中，更加重視價(jià)值層面而不是知識層面，使課程更加具有時(shí)代性、先進(jìn)性和思想性，體現(xiàn)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，充分發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)激情，提升教學(xué)效果，更好地培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型專業(yè)技能人才，進(jìn)一步提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。

一、以成果導(dǎo)向理念、融入思政元素設(shè)計(jì)教學(xué)大綱

（一）成果導(dǎo)向理念的內(nèi)涵

成果導(dǎo)向理念（Outcome Based Education，OBE）是一種先進(jìn)的教育理念，一種基于學(xué)習(xí)產(chǎn)出的教育模式，是以學(xué)生為中心，從學(xué)生學(xué)習(xí)預(yù)期達(dá)成的成果出發(fā)，來倒逼教學(xué)的計(jì)劃、組織與實(shí)施[1]。由美國學(xué)者Spady W.G.于1981 年在其著作中首次提出，OBE 采用反向設(shè)計(jì)思路來制定教學(xué)計(jì)劃，以使命為驅(qū)動(dòng)，以學(xué)生的最終學(xué)習(xí)成果為目標(biāo)，反向設(shè)計(jì)課程體系，使課程體系的每個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)都能體現(xiàn)對能力目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使學(xué)生在學(xué)習(xí)完課程后能夠達(dá)成預(yù)期的學(xué)習(xí)成果[2]。

在OBE 理念下，教師要先制定清晰的教學(xué)大綱，并根據(jù)該教學(xué)大綱采取適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)手段和教學(xué)方式，解決學(xué)生“學(xué)什么？為什么學(xué)？怎么學(xué)？學(xué)的怎么樣？”四個(gè)問題，在教學(xué)過程中形成階段性評價(jià)，不斷地改進(jìn)教學(xué)方法、教學(xué)手段，進(jìn)而完成設(shè)定的成果目標(biāo)，提升教學(xué)質(zhì)量[3]。將OBE 理念應(yīng)用于稅收籌劃課程，有利于促進(jìn)稅收籌劃課程理論與實(shí)踐相聯(lián)系，促成學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)課的成果目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）以學(xué)生為中心的教學(xué)理念

以學(xué)生為中心是指以學(xué)生的學(xué)習(xí)和發(fā)展為中心，將傳統(tǒng)教學(xué)模式的以“教”為中心轉(zhuǎn)化為以“學(xué)”為中心，即將學(xué)生被動(dòng)學(xué)習(xí)和被動(dòng)接受轉(zhuǎn)化為學(xué)生主動(dòng)要學(xué)和要做，以適應(yīng)學(xué)生就業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求[4]。因此，基于成果導(dǎo)向的教學(xué)方式，教師從預(yù)期學(xué)習(xí)成果的知識、能力、人格和價(jià)值等多個(gè)維度出發(fā)，以“學(xué)”為中心，設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)大綱、考核方式與教學(xué)策略等，注重學(xué)生的創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力發(fā)展。將成果導(dǎo)向理念引入稅收籌劃課程的教學(xué)改革實(shí)踐中，教師主要關(guān)注如何讓教學(xué)在達(dá)成學(xué)習(xí)成果方面更加高效，從而引導(dǎo)學(xué)生更高層次地學(xué)習(xí)并達(dá)成教學(xué)目標(biāo)。

（三）融入思政元素的設(shè)計(jì)理念

教學(xué)大綱是實(shí)施專業(yè)培養(yǎng)計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)一門課程的教學(xué)目的和教學(xué)任務(wù)的指導(dǎo)性文件[5]。稅收籌劃課程基于成果導(dǎo)向理念、融入課程思政元素設(shè)計(jì)教學(xué)大綱，充分做好課程思政建設(shè)的“主戰(zhàn)場”“主陣地”[6]，圍繞學(xué)生畢業(yè)要求設(shè)計(jì)課程目標(biāo)、組織教學(xué)內(nèi)容，從學(xué)生預(yù)期學(xué)習(xí)成果出發(fā)進(jìn)行教學(xué)改革，深入挖掘?qū)I(yè)課程思政元素，結(jié)合專業(yè)課程特點(diǎn)，在教學(xué)中穿插案例教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)和討論活動(dòng)等，大力拓展專業(yè)課程的廣度及深度量，通過學(xué)習(xí)，正確引導(dǎo)學(xué)生深刻理解社會(huì)主義核心價(jià)值觀，自覺弘揚(yáng)中華民族優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化、革命文化、先進(jìn)文化；通過學(xué)習(xí)，培育學(xué)生的家國情懷、經(jīng)世濟(jì)民、誠信服務(wù)、德法兼修的職業(yè)與文化素養(yǎng)，達(dá)到潤物無聲的立德樹人的育人效果[7]，以此鍛煉學(xué)生依法納稅、合理節(jié)稅，利用稅收理論分析和解決企業(yè)稅務(wù)問題的能力。

二、基于成果導(dǎo)向，重建稅收籌劃課程思政元素教學(xué)模式

（一）傳統(tǒng)教學(xué)下的稅收籌劃課程現(xiàn)狀

稅收籌劃是應(yīng)用型本科院校財(cái)會(huì)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程。在傳統(tǒng)教學(xué)模式下，教學(xué)方法比較單一，主要以“教”為中心，教師只是傳授專業(yè)知識，學(xué)生只是被動(dòng)地學(xué)習(xí)，師生互動(dòng)不多，學(xué)習(xí)興趣不高，教學(xué)效果不佳，沒有關(guān)注學(xué)生的預(yù)期學(xué)習(xí)成果，也沒有全面評價(jià)教學(xué)策略和教學(xué)活動(dòng)能否達(dá)成預(yù)期的教學(xué)目標(biāo)，更沒有關(guān)注能力培養(yǎng)、人格塑造和價(jià)值養(yǎng)成，缺少思政教育元素。教師對如何精準(zhǔn)地挖掘稅收籌劃課程中蘊(yùn)涵的思政元素比較迷茫，育人意識淡薄，在教學(xué)上多側(cè)重于納收籌劃理論知識和納稅技能的教育，忽視對學(xué)生思想政治的引領(lǐng)和優(yōu)秀文化的融入。

（二）基于成果導(dǎo)向，融入課程思政的教學(xué)大綱

首先，確定學(xué)生的預(yù)期學(xué)習(xí)成果。預(yù)期學(xué)習(xí)成果不是隨意確定的，是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對人才的需要來設(shè)定的，是專業(yè)目標(biāo)的體現(xiàn)，是教學(xué)目標(biāo)的總概括，使培養(yǎng)的學(xué)生素質(zhì)與能力能對應(yīng)畢業(yè)要求支撐點(diǎn)，適應(yīng)社會(huì)需求。

根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，可將學(xué)習(xí)成果分為9 個(gè)維度：重要思維、團(tuán)隊(duì)合作、溝通水平、業(yè)務(wù)核心1、分析工具、領(lǐng)導(dǎo)能力、環(huán)境、學(xué)術(shù)和業(yè)務(wù)核心2，每個(gè)維度有其對應(yīng)的學(xué)習(xí)成果，結(jié)合稅收籌劃課程目標(biāo)，勾選出相適應(yīng)的專業(yè)學(xué)習(xí)成果有7 個(gè)。具體見表1。

表1 稅收籌劃與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)各維度及其學(xué)習(xí)成果

其次，確定本課程的教學(xué)目標(biāo)。教學(xué)目標(biāo)是教師在教學(xué)活動(dòng)中所預(yù)期的學(xué)習(xí)結(jié)果，是課程的預(yù)期成果的具體表現(xiàn)[8]。因此，所有的教學(xué)目標(biāo)又體現(xiàn)在課程目標(biāo)中。稅收籌劃課程目標(biāo)可分為知識目標(biāo)、技能目標(biāo)和素質(zhì)目標(biāo)。知識目標(biāo)可分3 點(diǎn)：（1）掌握稅收籌劃的基本原理和基本方法；（2）熟悉各種稅種的籌劃內(nèi)容和方法；（3）掌握各種稅收籌劃的具體操作方案并進(jìn)行稅收籌劃。技能目標(biāo)有3 點(diǎn)：（1）具備一定的企業(yè)納稅籌劃知識，能分析、解答企業(yè)稅務(wù)方面的日常咨詢；（2）具備企業(yè)納稅籌劃的能力，能夠獨(dú)立完成納稅籌劃模擬實(shí)驗(yàn)，適用崗位需要；（3）能應(yīng)用稅收籌劃基本方法與技巧，為企業(yè)提供納稅籌劃解決方案，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依法納稅、合理節(jié)稅。素質(zhì)目標(biāo)是培養(yǎng)吃苦耐勞、勇于挑戰(zhàn)、積極向上的精神；樹立成本意識、風(fēng)險(xiǎn)意識、文化制度自信意識和誠信納稅遵守意識；有職業(yè)道德素養(yǎng)精神和團(tuán)隊(duì)合作精神等。具體見表2。

表2 稅收籌劃課程目標(biāo)

第三，制定課程對應(yīng)的學(xué)習(xí)成果，融入思政元素。課程是培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)能力的核心，是教學(xué)的最小單元。在教學(xué)過程中，基于OBE 理念，遵循“以學(xué)生為中心”的教學(xué)理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教學(xué)上的“重輸入和資源”投入模式為“重輸出和成果”模式，通過課程項(xiàng)目對應(yīng)的專業(yè)學(xué)習(xí)成果反向設(shè)計(jì)，從知識、技能和素質(zhì)多維度培養(yǎng)學(xué)生，價(jià)值引領(lǐng)學(xué)生，根據(jù)不同的教學(xué)內(nèi)容，選擇適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法如案例導(dǎo)學(xué)法、項(xiàng)目式教學(xué)法、啟發(fā)式教學(xué)法、小組討論法或互動(dòng)式教學(xué)法等，“理實(shí)一體，學(xué)做合一”，確保教學(xué)設(shè)計(jì)的順利進(jìn)行，以達(dá)到設(shè)定的預(yù)期專業(yè)學(xué)習(xí)成果。具體見表3。

表3 稅收籌劃課程項(xiàng)目、學(xué)習(xí)成果及思政元素

最后，評估預(yù)期的專業(yè)學(xué)習(xí)成果。OBE 理念下的成果評估主要通過考核學(xué)生對課程目標(biāo)的達(dá)成為主要目的，保證學(xué)習(xí)成果在教師的教學(xué)過程中能得以實(shí)現(xiàn)，以檢查學(xué)生對各知識點(diǎn)的掌握程度如何為重要內(nèi)容[9]。如果檢查考核結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的專業(yè)學(xué)習(xí)成果，教師可以反思哪個(gè)環(huán)節(jié)有問題并進(jìn)行不斷的改進(jìn)，保證專業(yè)學(xué)習(xí)成果的達(dá)成。課程成績包括2 大部分，分別為平時(shí)成績（30%）和期末考試（70%），其中平時(shí)成績包括考勤（10%）、作業(yè)（10%）和課堂表現(xiàn)（10%）。具體見表4。

表4 學(xué)生預(yù)期學(xué)習(xí)成果評估表

三、深挖課程思政元素，重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容

稅收籌劃課程是一門應(yīng)用性和實(shí)用性很強(qiáng)的專業(yè)課程，是指納稅人在納稅行為發(fā)生前，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)事先進(jìn)行策劃和安排，以達(dá)到少繳納稅款或遞延繳納稅款，并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的的一系列謀劃活動(dòng)。遵從“立德樹人”的育人目標(biāo)，教師很有必要在該門專業(yè)課上深挖“課程思政”教育元素，將知識傳授和思政教育有機(jī)結(jié)合，打造線上線下并重的綜合育人空間，從而拓展課程思政的活動(dòng)場域、增強(qiáng)教育效果。同向同行，協(xié)同育人[10]。具體如下。

（1）第一章納稅籌劃認(rèn)知。融入“文化自信和納稅遵從”意識。富蘭克林說過，每個(gè)人都不可能避免的兩件事，一個(gè)是死亡，另一個(gè)就是稅收[11]。所以稅收對于我們來講是非常重要的。在正式上課前，引入一段小視頻，結(jié)合稅收的發(fā)展史，讓同學(xué)們認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，增強(qiáng)文化自信和納稅遵從意識。

（2）第二章納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范。融入“風(fēng)險(xiǎn)防范”意識。通過講解案例“防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用”，引導(dǎo)學(xué)生在制定納稅籌劃方案及選擇中，要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，避免某些涉險(xiǎn)事件。如要警惕電信詐騙和“校園貸”詐騙，避免財(cái)產(chǎn)損失；如何正確對待學(xué)習(xí)態(tài)度問題，避免出現(xiàn)學(xué)業(yè)預(yù)警；大三如何面臨實(shí)習(xí)就業(yè)問題，避免上當(dāng)受騙等等，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

（3）第三章增值稅的納稅籌劃。融入“誠實(shí)守信和納稅遵從”意識。通過案例“促銷方式選擇的納稅籌劃”導(dǎo)入在納稅工作環(huán)節(jié)中，要做到誠實(shí)守信，依法開具發(fā)票、不做假賬；在享受稅款抵扣制等優(yōu)惠政策時(shí)要遵從有關(guān)稅法規(guī)定，依法納稅。課堂教學(xué)中可以采用超星學(xué)習(xí)通等多媒體教學(xué)工具開展教學(xué)，提前發(fā)布課前學(xué)習(xí)任務(wù)、課件和小視頻等教學(xué)資料，與學(xué)生加強(qiáng)互動(dòng)，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，引導(dǎo)學(xué)生要遵紀(jì)守法，誠實(shí)守信和納稅遵從意識。

（4）第四章消費(fèi)稅的納稅籌劃。融入“科學(xué)消費(fèi)觀、環(huán)境保護(hù)觀”。通過講解消費(fèi)稅起征點(diǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃時(shí)，讓學(xué)生樹立科學(xué)的消費(fèi)觀，消費(fèi)要量力而行，不要一味追求時(shí)尚、追求奢侈生活；對于消費(fèi)稅的稅目如一次性筷子和汽油等要征收消費(fèi)稅，讓學(xué)生樹立環(huán)境保護(hù)意識，倡導(dǎo)綠色環(huán)保、低碳生活。

（5）第五章企業(yè)所得稅的納稅籌劃。融入“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和愛國情懷”。在講解小型微利企業(yè)低稅率和創(chuàng)造條件成為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃時(shí)，讓學(xué)生感受到國家對弱勢群體扶持及照顧的政策溫度，幫助學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，堅(jiān)持人民利益第一；同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神。在講解企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的納稅籌劃時(shí)，通過案例導(dǎo)入，引導(dǎo)學(xué)生要努力學(xué)好專業(yè)知識，提高專業(yè)水平，增強(qiáng)學(xué)生的愛國情懷和自覺利用稅收優(yōu)惠誠實(shí)納稅的意識。

（6）第六章個(gè)人所得稅的納稅籌劃。融入“尊老愛幼和誠信納稅”的觀念意識。導(dǎo)入案例“個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換的納稅籌劃”，讓學(xué)生感受到綜合所得個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的民生情懷，并要具有尊老愛幼的傳統(tǒng)美德。通過“劉曉慶逃稅”事件和范冰冰“逃稅門”事件，告誡同學(xué)們一定要嚴(yán)格遵守國家法律，誠信做人，誠信行事，依法納稅。

（7）第七章其他稅種的納稅籌劃。這章主要講的是關(guān)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和土地增值稅等小稅種的納稅籌劃。融入“愛國情懷”觀念，如關(guān)稅的納稅籌劃，培養(yǎng)學(xué)生的愛國情懷，有正確的世界觀和國家地域觀[11]，要遵紀(jì)守法，依法納稅；又如資源稅的納稅籌劃，融入資源稅節(jié)約觀；教育費(fèi)附加稅體現(xiàn)了國家對教育的重視，作為一名在校學(xué)生，更應(yīng)該努力學(xué)習(xí)，掌握專業(yè)文化知識，將來報(bào)效國家。

最后進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)。通過多稅種綜合案例的納稅籌劃，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段如相關(guān)稅收網(wǎng)站、各學(xué)習(xí)平臺等，提煉更多與專業(yè)知識相關(guān)的思政元素，促進(jìn)思政教育與專業(yè)知識的有機(jī)融合[12]，實(shí)現(xiàn)教學(xué)中培養(yǎng)專業(yè)技能與樹立職業(yè)道德的統(tǒng)一，讓學(xué)生樹立成本意識、風(fēng)險(xiǎn)意識、職業(yè)道德素養(yǎng)精神和團(tuán)隊(duì)合作精神，依法納稅、合理節(jié)稅。

四、結(jié)束語

以上是在稅收籌劃教學(xué)中，基于成果導(dǎo)向的教育理念下，融入課程思政元素的一些探索。用反向設(shè)計(jì)課程體系，以學(xué)生為中心，融入思政元素，按照“畢業(yè)要求—教學(xué)設(shè)計(jì)—教學(xué)實(shí)施—成果評估”的思路，“理實(shí)一體，學(xué)做合一”，不斷完善改進(jìn)，不斷優(yōu)化創(chuàng)新，將知識傳播和價(jià)值引領(lǐng)融合在一起，育人與育才相結(jié)合，可有效提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提升學(xué)生的素質(zhì)，培養(yǎng)學(xué)生的知識、能力和素質(zhì)的全面發(fā)展，為學(xué)生將來畢業(yè)后適應(yīng)社會(huì)需求打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，以促成“立德樹人”教學(xué)目標(biāo)的達(dá)成。