胡汶廷
江蘇旅游職業(yè)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,江蘇 揚(yáng)州 225000
經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)為我國(guó)企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展工作提出全新的挑戰(zhàn),使科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新成為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的基本方向。然而企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中卻面臨著諸多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理問(wèn)題,需要通過(guò)稅務(wù)籌劃的方式予以應(yīng)對(duì)和解決。我國(guó)部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中,常常忽視稅務(wù)籌劃的“重要性”和“必要性”,缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃深入地認(rèn)識(shí)和理解,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃在實(shí)踐應(yīng)用中難以發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用。
稅務(wù)籌劃主要指納稅人或企業(yè)為切實(shí)提升自身的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)收益和減輕稅務(wù),而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)金融活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃與合理安排的經(jīng)濟(jì)行為,擁有較強(qiáng)的合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性及專業(yè)性等特征。首先是合法性。稅務(wù)籌劃所擁有的合法性具體指現(xiàn)代企業(yè)需要在現(xiàn)行法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)。其次是籌劃性?;I劃性指企業(yè)在開展納稅、繳稅等活動(dòng)中,需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與金融活動(dòng)進(jìn)行全面總結(jié)與規(guī)劃,以此減輕企業(yè)當(dāng)前所面臨的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。再次是風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃工作的基本“目的”和“目標(biāo)”是提高稅收效益。然而在具體開展中,卻難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃目標(biāo),其基本原因在于稅務(wù)籌劃在工作開展中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)性因素。最后是專業(yè)性?,F(xiàn)代企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作通常由財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理等部門或機(jī)構(gòu)共同完成的,因此在某種程度上,稅務(wù)籌劃擁有較高的專業(yè)性特征。稅務(wù)籌劃的基本條件與前提條件是稅務(wù)籌劃必須符合我國(guó)稅收法規(guī)的基本導(dǎo)向,符合我國(guó)稅收法規(guī)與法律的規(guī)定,且必須發(fā)生在企業(yè)投資理財(cái)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。其基本的目的和作用是使企業(yè)的利益最優(yōu)化、最大化。稅務(wù)籌劃的利益最優(yōu)化具體包括企業(yè)價(jià)值、稅后利潤(rùn)及企業(yè)稅務(wù)的最優(yōu)化,并非局限在稅務(wù)最輕的層面上。稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。
首先是提高經(jīng)濟(jì)收益。根據(jù)實(shí)踐探究與理論研究能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)稅收擁有“強(qiáng)制性”“固定性”“無(wú)償性”等基本特征,是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)運(yùn)作中必須履行稅收機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)利益獲取的層面上,企業(yè)稅收卻與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)稅收持續(xù)增加時(shí),企業(yè)所獲取的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)便會(huì)受到影響,而當(dāng)企業(yè)稅收降低時(shí),企業(yè)所獲取的經(jīng)濟(jì)收益便得到有效提升。財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃便是指引企業(yè)在我國(guó)稅收法規(guī)允許的背景下,降低納稅額度,提高企業(yè)價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),能夠確?,F(xiàn)代企業(yè)獲得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)效益。
其次是降低并預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)階段,我國(guó)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中,要求財(cái)務(wù)人員、稅收管理人員充分了解并掌握我國(guó)現(xiàn)行的法律規(guī)章及稅收政策,構(gòu)建出科學(xué)合理的籌劃方案。通過(guò)稅務(wù)籌劃的方式,幫助企業(yè)在稅款結(jié)清與申報(bào)之前,徹底清算和篩查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況,降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)的自查能力。與此同時(shí),也能根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理狀況,預(yù)防并控制可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
最后是完善管理制度。在財(cái)務(wù)管理中,全面開展稅務(wù)籌劃活動(dòng),能夠幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系和制度,可以提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性和針對(duì)性。通常來(lái)講,稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分,能夠與“財(cái)務(wù)管理機(jī)制”形成系統(tǒng)的整體,通過(guò)開展稅務(wù)籌劃工作,可以使財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化,提高財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)質(zhì)量,促進(jìn)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)。
現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中,將費(fèi)用控制與經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的基本目標(biāo),忽視對(duì)稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注和重視,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃難以在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮出應(yīng)有的功能和作用,制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與效益提升。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中雖然也在積極開展稅務(wù)籌劃工作,但由于缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的科學(xué)認(rèn)識(shí)和全面理解,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作所需的人力、物力資源投入不足,嚴(yán)重影響到工作開展的質(zhì)量和效率。譬如企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是降低企業(yè)的稅務(wù),會(huì)在節(jié)稅籌劃與避稅籌劃上投入一定的時(shí)間和精力,但由于卻忽視對(duì)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的考量,導(dǎo)致企業(yè)在稅收管理上存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展埋下隱患。
稅務(wù)籌劃是兼具“嚴(yán)謹(jǐn)性”與“科學(xué)性”的經(jīng)濟(jì)行為,需要稅務(wù)籌劃人員或財(cái)務(wù)人員擁有較高的專業(yè)素養(yǎng)和能力。然而我國(guó)部分企業(yè)(尤其是中小企業(yè))在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與規(guī)模增長(zhǎng)的過(guò)程中,難以獲取專業(yè)素養(yǎng)較高的稅務(wù)籌劃人才,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員的各項(xiàng)能力無(wú)法達(dá)到稅務(wù)籌劃的要求和標(biāo)準(zhǔn),致使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃工作的效率受到制約。此外,稅務(wù)籌劃人員在認(rèn)知理念、專業(yè)程度上的不足,將導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作與我國(guó)稅務(wù)部門的要求存在明顯的出入,從而在某種程度上加大了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的功能和作用。稅務(wù)籌劃人員在工作開展的過(guò)程中,需要與稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理等機(jī)構(gòu)合作,若專業(yè)素質(zhì)較低,將導(dǎo)致企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通、協(xié)作質(zhì)量受到影響,弱化稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)特性,影響企業(yè)的利益提升與效益增長(zhǎng)。
現(xiàn)代企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過(guò)程中,必須結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求,構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的籌劃方案,降低企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)中所面臨的稅務(wù)壓力,提升企業(yè)的核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而在稅務(wù)籌劃方案制定的過(guò)程中,卻存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性,容易導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)“逃稅”“偷稅”等違法行為。而不夠完善的籌劃方案,容易導(dǎo)致企業(yè)所擁有的機(jī)會(huì)成本降低,提高企業(yè)的繳稅額度,不利于企業(yè)開展相關(guān)的稅收管理工作。稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,由于企業(yè)缺乏與稅務(wù)部門的互動(dòng)與溝通,致使籌劃方案在制定不完善、不合理,提高了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)性,無(wú)法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)、提高收益的預(yù)期目標(biāo)。此外,企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)部門的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在明顯的差異,也容易導(dǎo)致企業(yè)的籌劃方案出現(xiàn)較高的風(fēng)險(xiǎn)性因素。
在法律和法規(guī)的約束下開展稅務(wù)籌劃工作,能夠幫助企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān),提高經(jīng)濟(jì)收益,增加可支配收入,并有利于企業(yè)進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)管理、金融投資決策,減少稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)代企業(yè)有必要提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度,并將其融入到企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理中。在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)提升的過(guò)程中,我國(guó)相關(guān)稅務(wù)管理部門及機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)工作開展的方式,引導(dǎo)企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價(jià)值,幫助企業(yè)更好地開展稅務(wù)籌劃工作。如果條件允許,相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)開展座談會(huì)、演講會(huì)的形式,幫助企業(yè)管理者更深入地了解、認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的理論內(nèi)涵、現(xiàn)實(shí)價(jià)值及工作目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)管理者需要通過(guò)制定規(guī)章制度、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、開展宣傳活動(dòng)等方式,提高財(cái)務(wù)管理人員及稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度。此外,我國(guó)相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)在強(qiáng)調(diào)“逃稅”“偷稅”的危害性下制定相應(yīng)的鼓勵(lì)措施,使企業(yè)在規(guī)章制度的要求下,開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作,進(jìn)而循序漸進(jìn)地明確稅務(wù)籌劃工作所擁有的內(nèi)涵和價(jià)值,提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量,使稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理更好地融合起來(lái)。
擁有較高專業(yè)能力與專業(yè)素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員,能夠有效地提升稅務(wù)籌劃工作的開展質(zhì)量和效率,降低稅務(wù)籌劃中所存在的風(fēng)險(xiǎn)性因素。首先,企業(yè)在招聘或選拔稅務(wù)籌劃人才或財(cái)務(wù)人員的過(guò)程中,應(yīng)提高入職門檻。由于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作所涉及的工作范圍較為廣泛,主要涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理等層面的內(nèi)容。因此,現(xiàn)代企業(yè)在人才選拔與招聘的過(guò)程中,必須提高對(duì)復(fù)合型、應(yīng)用型人才的重視程度。在這個(gè)過(guò)程中,企業(yè)還需要對(duì)人才的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核,確保企業(yè)所選拔的人才符合相關(guān)要求。在考核標(biāo)準(zhǔn)制定的過(guò)程中,企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門、兄弟企業(yè)、高等院校之間的溝通和交流,提高考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性與合理性。其次,現(xiàn)代企業(yè)還需要定期或不定期地安排財(cái)務(wù)人員或籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)和進(jìn)修,使財(cái)務(wù)人員與籌劃人員在充分認(rèn)識(shí)和理解稅務(wù)籌劃內(nèi)涵、價(jià)值的前提下,明確稅務(wù)籌劃與“逃稅”“偷稅”的區(qū)別,掌握稅務(wù)籌劃的基本方法、技巧及知識(shí),提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率。在知識(shí)培訓(xùn)與技能培訓(xùn)的過(guò)程中,企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃的實(shí)際情況、法律法規(guī)要求及專業(yè)知識(shí)融入到培訓(xùn)過(guò)程中,使培訓(xùn)工作更契合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際。最后,要加強(qiáng)與普通高校的聯(lián)系與合作.通過(guò)校企合作、頂崗實(shí)訓(xùn)、產(chǎn)教融合等方式,將企業(yè)的發(fā)展要求融入到專業(yè)人才培養(yǎng)的過(guò)程中,提高人才培養(yǎng)的針對(duì)性與實(shí)效性。
首先,企業(yè)管理者應(yīng)深化對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理解和重視,明確風(fēng)險(xiǎn)形成的機(jī)制和原因,并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心目標(biāo),降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。譬如在稅務(wù)籌劃融入到財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,企業(yè)需要將“降低企業(yè)稅務(wù)”與“實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)”作為稅務(wù)籌劃工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使稅務(wù)籌劃或財(cái)務(wù)管理人員能夠更好地把握風(fēng)險(xiǎn)形成的要素,增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的開展質(zhì)量和效率。其次,完善稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)的完善程度關(guān)系到稅務(wù)籌劃方案的制定質(zhì)量,影響到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。因此,企業(yè)需要在稅務(wù)籌劃工作中,制定準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)的籌劃體系,并確保各籌劃環(huán)節(jié)的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。再次,加強(qiáng)監(jiān)督與管理。稅務(wù)籌劃人員或財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知理念及其自身的專業(yè)程度,會(huì)嚴(yán)重影響到稅務(wù)籌劃方案的制定質(zhì)量及稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。所以在方案制定的不同環(huán)節(jié)中,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)籌劃方案的監(jiān)督和審核,降低不確定因素對(duì)稅務(wù)籌劃工作的影響。最后,加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通和交流。企業(yè)與稅務(wù)部門在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上所存差異性,將導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性和針對(duì)性受到影響的問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和交流,明確稅務(wù)部門的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn),降低稅務(wù)籌劃工作中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的充分應(yīng)用,能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值與稅后利潤(rùn)的最優(yōu)化,降低企業(yè)的稅務(wù)壓力,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中,企業(yè)卻存在認(rèn)知程度、人員素質(zhì)及籌劃方案等層面上的問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難以發(fā)揮出應(yīng)有的功能和作用,嚴(yán)重影響的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與利潤(rùn)獲取。而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度,注重人員選拔與培訓(xùn),強(qiáng)調(diào)籌劃方案的科學(xué)性與合理性,可以為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)“稅后利潤(rùn)最大化”提供條件和基礎(chǔ),推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。