文/李成勇（河北省第一測繪院）

我國事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理的過程當中，其主要是指在嚴格遵循我國相關(guān)法律法規(guī)的政策前提下，充分利用好財務(wù)會計中相關(guān)的財務(wù)信息，或者是一些非財務(wù)信息，從而針對相關(guān)業(yè)務(wù)展開相應(yīng)的調(diào)整以及約束，從而有效地規(guī)避一些違法違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，以便可以在提高事業(yè)單位工作效率以及工作品質(zhì)的過程當中，從而有效地維護好人們的共同利益。為此，在事業(yè)單位工作當中，采用科學合理的內(nèi)部控制管理方式，不僅能夠有效規(guī)范好事業(yè)單位的各項內(nèi)部管理行為，與此同時，也可以有效加強財務(wù)會計相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的精準性。在基于目前我國經(jīng)濟高速發(fā)展的環(huán)境之下，作為事業(yè)單位來講，一定要建立一套健全的內(nèi)部控制管理組織體系，從而不斷地優(yōu)化好社會當中的各項資源，最終有效地促進我國事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)高效順利地運行。

一、內(nèi)部控制的概述

從內(nèi)部控制的相關(guān)概述基本理論知識來進行分析，其實所謂的內(nèi)部控制概念，主要就是指一個單位為了能夠快速地完成其工作目標，并且針對相關(guān)固定資產(chǎn)進行有效保護，從而使其資產(chǎn)可以更加具有安全性、完整性，真正確保事業(yè)單位的會計信息、數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料都非常準確、可靠，同時也能夠保證各項經(jīng)營管理方針能夠得到有效的貫徹與落實，有效確保各項經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性以及效果性。而且在事業(yè)單位內(nèi)部也能夠及時采取一些自我調(diào)整、自我約束、規(guī)劃、評價以及控制等一系列的科學方法、手段與措施。

二、事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的意義

對于事業(yè)單位來講，提升內(nèi)部控制管理的有效性具有非常積極的意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，可以有效提高事業(yè)單位會計信息與數(shù)據(jù)的品質(zhì)及準確性，從而真正達到有效規(guī)避財務(wù)風險的效果，進一步預防出現(xiàn)財務(wù)會計信息、數(shù)據(jù)失真的情況，并且在相應(yīng)的程度范圍內(nèi)確保事業(yè)單位財務(wù)、會計信息的完整性和安全性。第二，可以針對事業(yè)單位內(nèi)部管理形成一定的制約性，并且在這一個前提之下，快速幫助事業(yè)單位各項管理業(yè)務(wù)活動得到更加穩(wěn)定、順利的實施。第三，事業(yè)單位在提升內(nèi)部控制有效性的過程當中，能夠幫助單位的各個部門提高工作效率以及工作質(zhì)量。因為內(nèi)部控制能夠幫助相關(guān)輔助單位的管理人員以及戰(zhàn)略決策人員制定更加科學、完善的規(guī)劃方案，所以，從現(xiàn)階段的情況來進行分析，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，其主要的管理目標就是為了能夠快速提升各個部門的工作效率以及工作品質(zhì)，并且也可以及時地了解到本單位的實際運行狀況，不斷地針對相關(guān)資源進行優(yōu)化，從而快速地幫助事業(yè)單位得到更加良好的運營模式。

三、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）績效考核控制力度欠缺

從目前的階段來進行分析，我國大部分的事業(yè)單位也都執(zhí)行了相應(yīng)的績效考核管理體系。但是，如果從實際執(zhí)行的情況看，仍然還是存著一些問題，比如整個績效考核控制力度不足，考核管理不夠嚴格，績效考核流程比較單一等。目前大部分的事業(yè)單位，在實施績效考核管理的時候，一般情況下，都是在年末統(tǒng)一核算員工的年度績效情況，而實施的績效考核標準也是依據(jù)員工工作時間的長短等因素來確定，沒有真正去從員工平常的工作表現(xiàn)、工作態(tài)度以及實際工作情況，還有職業(yè)綜合素養(yǎng)能力等方面去衡量。因此，這種類型的績效考核管理體系基本上無法起到非常明顯的管理效果。而且相反的，也導致大部分員工的工作積極性、主動性下降。同時，大部分事業(yè)單位在制定員工的績效考核指標的時候，也沒有展開一個全方位的分析，對工作當中存在著失誤的一些員工，也僅僅只是口頭上實施相應(yīng)的教育，對于員工來講，其約束性和激勵性都比較欠缺。因此，在對內(nèi)部控制進行完善的過程當中，也是需要相應(yīng)的激勵性以及約束性的。

（二）固定資產(chǎn)管理問題突出

關(guān)于目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，其中固定資產(chǎn)管理方面的問題尤為突出。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，挪用或轉(zhuǎn)移采購項目資金，導致虛列資產(chǎn)。有的單位工作人員在固定資產(chǎn)采購過程中，通過虛開發(fā)票的形式，違規(guī)對采購項目資金進行轉(zhuǎn)移或者挪用，這種現(xiàn)象將會給固定資產(chǎn)帶來相應(yīng)的虛列情況。第二，資產(chǎn)管理意識薄弱，導致資產(chǎn)管理混亂。有的單位由于對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴，資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的職責不清，致使單位購建或接受捐贈資產(chǎn)不入賬、領(lǐng)用或處置資產(chǎn)手續(xù)無審批，更甚者固定資產(chǎn)臺賬資料登記混亂，而且也并沒有嚴格遵循相關(guān)規(guī)定定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，為此，所產(chǎn)生的問題、缺陷相當嚴重。第三，會計核算管理不規(guī)范，導致會計信息質(zhì)量降低。有的單位擅自報廢處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財政部門審批、不到財務(wù)部門銷賬，而且處置收益不按規(guī)定上繳財政，直接記入其他收入或在往來款掛賬。有的單位用專項資金購置固定資產(chǎn)，只在經(jīng)費支出列支，未在固定資產(chǎn)科目反映，致使單位資產(chǎn)總賬與明細賬不符、賬實不符。由于財務(wù)會計工作人員存在著工作上處置不當?shù)默F(xiàn)象，沒有遵循相關(guān)規(guī)定與要求進行賬務(wù)處理，導致單位會計信息質(zhì)量嚴重失真，非常不利于相關(guān)工作正常、順利地實施。

（三）對內(nèi)控不重視及不全面

從相關(guān)的數(shù)據(jù)分析可以看出來，大部分事業(yè)單位，在內(nèi)部控制這一方面的理念仍然是比較弱的。與一些企業(yè)相比較，明顯要更低一些，而這種情況主要體現(xiàn)在事業(yè)單位的高層管理當中，大部分的高層管理人員沒有及時轉(zhuǎn)變觀念，對于內(nèi)部控制管理認知不足，其中相關(guān)的高層管理人員沒有正確掌握好內(nèi)部控制的理論知識以及意義，沒有充分認識到實施內(nèi)部控制工作的重要作用，為此，其重視程度是比較低的。還有一種現(xiàn)象就是，盡管有一些高層管理人員已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制對于事業(yè)單位未來發(fā)展的重要性，并且對其相關(guān)含義也有了相應(yīng)的了解，但是，由于了解得不是特別深入，都是一些比較片面的知識，為此，在他們的觀念中，依然不是特別重視內(nèi)部控制，對于內(nèi)部控制工作的實施表現(xiàn)出一副無所謂的態(tài)度。還有一些管理人員認為，財務(wù)管理部門所實施的預算控制與企業(yè)所實施的內(nèi)部控制都是相關(guān)性的，為此，并沒有多大意義再去建立一套相對應(yīng)的內(nèi)部控制管理機制了。

（四）內(nèi)部控制體系不夠完善

如今，為了能夠讓事業(yè)單位形成一套比較完善的內(nèi)部控制管理體系，國家相關(guān)部門相繼出臺了一些改善措施。其主要的目的就是為了幫助事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制管理體系的過程當中，給予更加科學、有效的引導。然而，由于在實際操作的過程當中，多多少少會受到一些其他因素的影響，導致事業(yè)單位并沒有充分了解清楚自身的基本特點。為此，在實際建立內(nèi)部控制體系的過程當中，缺乏一個全面性考量的過程，再加上相關(guān)的要求也不夠明確化，使得所建立出來的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，其覆蓋面是比較小的，一時之間不能夠有效地達到對事業(yè)單位各個方面的管理與控制，導致整個內(nèi)部控制體系缺乏完善化。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的提升路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

對于我國大部分的事業(yè)單位來講，在正常經(jīng)營的過程當中，面對一些問題點時，需要科學合理地解決目前所面臨的一些不足之處。例如：現(xiàn)階段當中，關(guān)于事業(yè)單位相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制工作不夠重視的問題，要積極地構(gòu)建出一套健全的管理機制，針對內(nèi)部控制環(huán)境實施不斷的優(yōu)化，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的價值與意義，并且提供更加良好的條件，從而有效地確保事業(yè)單位整體性的管理效率以及管理質(zhì)量。與此同時，也要嚴格控制好事業(yè)單位的各項財務(wù)收支，從根源當中去有效地提升事業(yè)單位的管理效率以及管理水平。還有一點，就是要積極建立出一套科學、完善的內(nèi)部控制管理機制，為此，就需要把事業(yè)單位內(nèi)部控制以及工作人員的相關(guān)職責相互結(jié)合在一起，能夠讓事業(yè)單位的所有職工都非常主動、樂意地投入到各項內(nèi)部控制管理工作當中來，為我國事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境提供更好的條件。

（二）健全內(nèi)部控制活動

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制工作的過程當中，對于內(nèi)部控制活動也需要不斷進行健全化、完善化，這就使得事業(yè)單位需要建立一套非常完善的內(nèi)部控制管理制度，來幫助相關(guān)活動得以順利地開展，并且能夠帶來非常規(guī)范化的指引工作。所以，作為事業(yè)單位來講，也要求一定要在《事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范》的有效引導之下，充分與事業(yè)單位實際的管理現(xiàn)狀相互結(jié)合起來，從而制定出一套健全的內(nèi)部控制管理制度，有效引導事業(yè)單位各項內(nèi)部控制活動的順利實施。特別是關(guān)于財務(wù)審批這一方面的管理工作，則更加需要如此。因為在展開財務(wù)審批工作的過程當中，事業(yè)單位一定要嚴格遵循申請、審核、評估以及審批等相關(guān)的工作流程去制定出非常精細化的管理制度，有效地保證每一項具體的工作都可以非常順利地運行，不會出現(xiàn)一些混亂的局面，并且能夠有效降低工作當中可能會出現(xiàn)的各種財務(wù)風險問題。同時，事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中，也需要制定出嚴格的集中財務(wù)核算管理制度，并且要對查賬制度進行明確化，可以實施定期檢查、隨機檢查兩種模式相結(jié)合的方法來進行檢查，從而能夠科學規(guī)避各項財務(wù)風險的產(chǎn)生。

（三）暢通信息溝通渠道

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制提升有效性的相關(guān)路徑，其中積極暢通信息溝通渠道也是非常重要的，能夠有效提升內(nèi)部控制的工作效率以及工作質(zhì)量，為此，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，要積極構(gòu)建一個內(nèi)部控制信息共享的服務(wù)中心。以便事業(yè)單位的各個職能部門可以在最短的時間內(nèi)，把內(nèi)部控制的相關(guān)資料及時傳送到這個內(nèi)部控制信息共享的服務(wù)中心，從而更加方便供相關(guān)部門的工作人員查詢到相關(guān)信息。不僅如此，為了可以不斷地加強信息方面的使用效果，有效降低相關(guān)工作人員的工作壓力，也可以構(gòu)建出一套比較智能化的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，從而完成對相關(guān)信息的自動化采集，及時了解到最新的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。當出現(xiàn)問題時，智能化系統(tǒng)就會自動提示，方便相關(guān)工作人員及時調(diào)整應(yīng)對方案。第二，積極應(yīng)用各種有效的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及平臺。為了可以快速地實現(xiàn)事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制工作時，達到信息交流的及時性效果，可以采用一些互聯(lián)網(wǎng)社交平臺來實現(xiàn)，比如：可以創(chuàng)建微信工作群等，方便每一位工作人員都能夠快速地把相關(guān)問題反饋到位，并且及時得到相應(yīng)的解決，讓整個信息溝通渠道暢通無阻。與此同時，當事業(yè)單位在實施其他方面的管理工作時，也能夠快速地針對整個內(nèi)部控制效果以及所存在的相關(guān)問題點實施有效的處理，并且及時把相應(yīng)的處理結(jié)果公布出來，方便各個職能部門更好地了解到目前內(nèi)部控制的工作情況。

（四）強化控制監(jiān)督力度

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制的過程當中，為了有效地提升內(nèi)部控制有效性，那么，在展開相關(guān)工作的過程當中，也需要不斷地強化控制的監(jiān)督管理力度，具體可以圍繞以下幾點來實施：第一，作為事業(yè)單位的高層管理人員，一定要充分重視整個過程的監(jiān)管力度，并且要充分展現(xiàn)出一種服務(wù)意識。如果我們從新公共服務(wù)的理論來進行分析，當事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的過程當中，需要非常重視過程性管理，在各項業(yè)務(wù)實施的整個全過程當中，要展開一系列的評估、監(jiān)督以及管理控制工作，并且要認真去分析其中所能夠?qū)崿F(xiàn)的預期目標是多少，其中有哪些是將面臨不足的地方，需要哪些方面的支持等。

比如：有一些部門由于受到一些市場因素所影響，為此，原來的成本管理預算無法有效滿足于市場需求，這就需要更多的資金來作為支持，那么，就會產(chǎn)生成本方面的增加，此時，就要針對成本管理這一方面實施相應(yīng)的監(jiān)督與管理，在對成本進行投入的過程當中，可以適當針對其額度作出相應(yīng)的調(diào)整，以此來減少業(yè)務(wù)開展過程中所面臨的一些財務(wù)風險。第二，要不斷地拓展事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理的內(nèi)容。對于事業(yè)單位來講，在實施內(nèi)部控制監(jiān)督管理的過程當中，在對相關(guān)內(nèi)容展開設(shè)計的時候，不能夠只是一味地看重整個業(yè)務(wù)管理指標，而是需要積極去提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)、工作態(tài)度以及工作技巧等方面，以便能夠讓事業(yè)單位可以從多個視角去得到相關(guān)業(yè)務(wù)的實施資訊，方便在產(chǎn)生問題時，能夠快速地尋找到原因，以便在最快的時間解決好相關(guān)的問題。

五、結(jié)語

總而言之，從目前的階段來進行分析，我們可以了解到，盡管已經(jīng)對于內(nèi)部控制的重視力度有所加大，但是，從如今的實施現(xiàn)狀來進行分析，事業(yè)單位在展開內(nèi)部控制管理時，仍然處于一個發(fā)展不夠成熟的時期。為此，文章主要針對目前所存在的這些問題進行了分析，從而提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的提升路徑，希望通過這些有效的管理措施，可以幫助事業(yè)單位得到更加穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

相關(guān)鏈接

事業(yè)單位一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機構(gòu)，但不屬于政府機構(gòu)，其工作人員與公務(wù)員是不同的。根據(jù)國家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，還新興了利用國有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會資本舉辦事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。

事業(yè)單位的明顯特征為中心、會、所、站、隊、院、社、臺、宮、館等字詞結(jié)尾，例如會計核算中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、銀保監(jiān)會、質(zhì)監(jiān)站、安全生產(chǎn)監(jiān)察大隊、住房公積金中心等。事業(yè)單位分為參公事業(yè)單位以及一般事業(yè)單位。參公事業(yè)單位是指人員使用事業(yè)編制，參照公務(wù)員法進行管理。參公改革之后的事業(yè)單位在省公務(wù)員招考中招考，普通事業(yè)單位在事業(yè)單位招聘中招考。