徐鶴婷 徐亞軍

1.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)浙江學(xué)院，浙江 金華 321013；2.浙江澤大（金華）律師事務(wù)所，浙江 金華 321017

跨境電子商務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“跨境電商”）是指交易主體在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上通過(guò)電子支付結(jié)算、跨境物流、異地倉(cāng)儲(chǔ)送達(dá)商品，進(jìn)而形成交易的一種國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展思想的助力下進(jìn)入新常態(tài)，而培育新動(dòng)能就是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵?？缇畴娚桃云渚薮蟮陌l(fā)展?jié)摿ΑV泛的帶動(dòng)作用，成為發(fā)展速度最快的外貿(mào)新業(yè)態(tài)之一，其既是國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的大趨勢(shì)，又是推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域發(fā)展的新動(dòng)能。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年至今，我國(guó)跨境電商爆發(fā)式增長(zhǎng)，交易額擴(kuò)大近10倍；2021年跨境電商進(jìn)出口總額達(dá)到1.98萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)15%。依托新建設(shè)的綜合試驗(yàn)區(qū)，大力發(fā)展跨境電商能有效提高國(guó)外需求與國(guó)內(nèi)供給端的匹配效率，推動(dòng)外貿(mào)制造業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，提升外貿(mào)運(yùn)行效率，穩(wěn)定外貿(mào)產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化與貿(mào)易數(shù)字化融合。

作為一種新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和經(jīng)濟(jì)模式，跨境電商存在電商支付業(yè)務(wù)相關(guān)政策的法律支持力度不足和電商交易實(shí)踐中真實(shí)性難以審核等問(wèn)題，基于這些漏洞，不法分子利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，采取偽報(bào)貿(mào)易方式、低報(bào)價(jià)格等手段進(jìn)行走私，造成了稅收巨大流失，嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)的海關(guān)監(jiān)管秩序［1］?？缇畴娚填I(lǐng)域的走私只是在走私方式上融入了電子商務(wù)的元素，本質(zhì)上還是“逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國(guó)家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或限制性管理”，仍符合《刑法》中規(guī)定的關(guān)于走私犯罪的基本構(gòu)成要件［2］。根據(jù)跨境電商領(lǐng)域走私案件的檢索結(jié)果，近3年跨境電商領(lǐng)域的走私犯罪案件發(fā)案數(shù)量大幅增加，犯罪風(fēng)險(xiǎn)日益增大，而跨境電商行業(yè)正處于高速發(fā)展階段，部分企業(yè)打擦邊球、鉆法律空子或法律意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致其所面臨的走私犯罪風(fēng)險(xiǎn)巨大，因此亟需一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系來(lái)預(yù)防跨境電商企業(yè)走私犯罪的發(fā)生。

一、刑事合規(guī)的含義與分類

企業(yè)合規(guī)（corporate compliance）是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)制、準(zhǔn)則相一致。2017年“美國(guó)制裁H公司事件”引起我國(guó)對(duì)企業(yè)合規(guī)問(wèn)題的重視。2017年12月29日，由中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)牽頭、H公司作為起草人之一的《合規(guī)管理體系指南》發(fā)布，確立合規(guī)作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基石的重要地位。2020年3月，最高人民檢察院?jiǎn)?dòng)企業(yè)合規(guī)不起訴改革第一輪試點(diǎn)工作，試點(diǎn)對(duì)象主要為中小微企業(yè)。這標(biāo)志著企業(yè)合規(guī)在刑事犯罪領(lǐng)域的應(yīng)用，為企業(yè)犯罪治理提供了新的思路。

刑事合規(guī)可以定義為：通過(guò)刑法規(guī)定引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和制止犯罪；或者當(dāng)企業(yè)因沒(méi)有遵守法律、規(guī)制、準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁時(shí)，通過(guò)減輕或免除刑事責(zé)任激勵(lì)企業(yè)建立合規(guī)機(jī)制的規(guī)范體系［3］。當(dāng)一個(gè)企業(yè)因構(gòu)成單位犯罪而被追究刑事責(zé)任，該企業(yè)不僅會(huì)被判處罰金，遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)嚴(yán)重破壞其商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)狀況，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存、員工的就業(yè)，對(duì)企業(yè)而言，不亞于滅頂之災(zāi)［4］。筆者通過(guò)分析2018至2021年跨境電商領(lǐng)域的28個(gè)走私案件發(fā)現(xiàn)，38家涉罪企業(yè)根據(jù)犯罪情節(jié)的不同，分別被處以8萬(wàn)元至2100萬(wàn)元不等的罰金，其中29家企業(yè)罰金數(shù)額超過(guò)100萬(wàn)元，15家企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元，5家企業(yè)超過(guò)1000萬(wàn)元。因此，刑事合規(guī)也是企業(yè)預(yù)防或者降低刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，通過(guò)刑事合規(guī)這一前置性預(yù)防措施提前識(shí)別刑事犯罪風(fēng)險(xiǎn)，盡早規(guī)避企業(yè)犯罪的發(fā)生［5］。

筆者認(rèn)為，刑事合規(guī)若進(jìn)一步細(xì)分，可以根據(jù)企業(yè)有無(wú)構(gòu)成犯罪，分為事前預(yù)防型和事后整改型兩種類型。事前預(yù)防型刑事合規(guī)，又被稱為“日常性合規(guī)管理模式”，“面向市場(chǎng)的合規(guī)計(jì)劃”指未涉罪企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)可能出現(xiàn)的違法違規(guī)情況，通過(guò)有針對(duì)性的設(shè)計(jì)和實(shí)施一套旨在防范、識(shí)別和應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的自我監(jiān)管機(jī)制，就能最大限度地避免犯罪的發(fā)生。事后整改型刑事合規(guī)，也被稱為“合規(guī)整改模式”，“應(yīng)對(duì)危機(jī)的合規(guī)計(jì)劃”指涉罪企業(yè)根據(jù)人民檢察院的合規(guī)整改要求，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和隱患，構(gòu)建企業(yè)合規(guī)管理體系，檢察院則依據(jù)合規(guī)整改驗(yàn)收結(jié)果作出是否適用“合規(guī)不起訴”的決定［6］。本文將從事前預(yù)防與事后整改兩個(gè)角度出發(fā)，分析跨境電商企業(yè)走私犯罪的風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題。

二、跨境電商領(lǐng)域走私犯罪的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（一）跨境電商領(lǐng)域走私犯罪的行為方式

1.偽報(bào)貿(mào)易方式

為了符合海關(guān)關(guān)于跨境電商貿(mào)易方式“三單（跨境電商訂單、支付單和國(guó)內(nèi)物流運(yùn)單）合一”的要求，走私企業(yè)利用本公司客戶身份信息或者雇傭社會(huì)人員，通過(guò)在虛假搭建的跨境電商平臺(tái)上偽造跨境電商訂單；利用支付寶等支付平臺(tái)為上述虛假交易制作支付單；購(gòu)買物流公司的空白快遞單號(hào)從而偽造國(guó)內(nèi)物流運(yùn)單。之后，走私企業(yè)以跨境電商零售進(jìn)口方式向海關(guān)平臺(tái)申報(bào)上訴虛假訂單，從而偷逃應(yīng)納稅款。

2.低報(bào)價(jià)格方式

走私企業(yè)根據(jù)跨境電商平臺(tái)上真實(shí)存在的訂單，在客戶支付的商品價(jià)格基礎(chǔ)上低報(bào)價(jià)格，購(gòu)買與之匹配的虛假支付信息，組合成“三單”信息向海關(guān)申報(bào)。

3.跨境電商保稅方式虛假推單

走私企業(yè)將在非海關(guān)聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)交易的境外商品存入國(guó)內(nèi)電商保稅倉(cāng)庫(kù)，而后再將虛假“三單”信息導(dǎo)入與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的跨境電商平臺(tái)或者物流企業(yè)后推送給海關(guān)，偽裝成跨境電商零售方式進(jìn)口。

通過(guò)對(duì)已檢索到的28個(gè)跨境電商走私案件分析發(fā)現(xiàn)，其中有14個(gè)屬于單純以偽報(bào)貿(mào)易方式的走私行為，12個(gè)屬于以偽報(bào)貿(mào)易和低報(bào)價(jià)格方式相結(jié)合的走私行為，低報(bào)價(jià)格和保稅方式虛假推單各一個(gè)。

（二）跨境電商領(lǐng)域走私犯罪的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)存在領(lǐng)域

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未能遵守法律、規(guī)制、準(zhǔn)則而可能遭受到的法律制裁風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于市場(chǎng)交易領(lǐng)域、安全環(huán)保領(lǐng)域、產(chǎn)品質(zhì)量領(lǐng)域、勞動(dòng)用工領(lǐng)域、財(cái)務(wù)稅收領(lǐng)域、知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域和商業(yè)伙伴領(lǐng)域［7］。結(jié)合以上跨境電商走私犯罪的行為方式，對(duì)于廣大跨境電商企業(yè)而言，走私犯罪的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于市場(chǎng)交易、財(cái)務(wù)稅收和商業(yè)伙伴這三個(gè)領(lǐng)域。

1.市場(chǎng)交易領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

由于電商交易實(shí)踐中存在真實(shí)性難以審核等問(wèn)題，加之跨境電商企業(yè)自身未能建立健全自律誠(chéng)信體系，部分管理人員法律意識(shí)淡薄，導(dǎo)致跨境電商企業(yè)在交易過(guò)程中利用法規(guī)、政策的漏洞行非法之事，危及企業(yè)的發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)稅收領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

跨境電商企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，利用電商支付業(yè)務(wù)相關(guān)政策的法律支持力度不足這一漏洞，制作或者購(gòu)買虛假支付信息，通過(guò)偽裝成跨境電商零售方式申報(bào)進(jìn)口，逃避應(yīng)當(dāng)繳納的關(guān)稅。

3.商業(yè)伙伴領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

若第三方商業(yè)伙伴實(shí)施違法犯罪行為，而跨境電商企業(yè)又未對(duì)其采取合規(guī)管理措施，企業(yè)就有可能因此承擔(dān)連帶責(zé)任［8］。

針對(duì)以上合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，跨境電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)者當(dāng)務(wù)之急是通過(guò)刑事合規(guī)方式在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)防范，避免卷入走私犯罪，影響企業(yè)健康有序的發(fā)展。

三、跨境電商企業(yè)走私犯罪風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立

有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、所處領(lǐng)域和涉案階段的不同而有所區(qū)別。按照企業(yè)的規(guī)模，可以將我國(guó)企業(yè)分為中央企業(yè)、大型企業(yè)和中小微企業(yè)。中央企業(yè)和大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立高標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)體系，而跨境電商企業(yè)大部分屬于中小微企業(yè)，可以參照央企，設(shè)立適宜的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)［9］。對(duì)于處于不同涉案階段的跨境電商企業(yè)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立也不盡相同。

（一）事前預(yù)防型刑事合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

事前預(yù)防型刑事合規(guī)，指未涉罪企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而制定的旨在預(yù)防犯罪的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，必須根據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)存在領(lǐng)域提出有針對(duì)性的專項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃，而不是“大而全”的通用合規(guī)計(jì)劃［10］。

1.風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（1）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)，通過(guò)發(fā)現(xiàn)、收集、確認(rèn)、描述、分類、整理跨境電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)源和與之對(duì)應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)情形，構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架，制定合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單。

（2）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？缇畴娚唐髽I(yè)應(yīng)當(dāng)成立評(píng)估小組，根據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單，定期和不定期地組織針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域的審查工作，檢驗(yàn)是否存在違法違規(guī)情形，在必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)承擔(dān)部分評(píng)估工作。在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，應(yīng)用一定的方法評(píng)估其對(duì)公司運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響的程度，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)級(jí)和相應(yīng)的控制措施。

合規(guī)盡職調(diào)查是針對(duì)客戶和第三方商業(yè)伙伴的特殊合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形式。在某些走私犯罪案件中，企業(yè)在合作時(shí)并沒(méi)有授意其商業(yè)伙伴實(shí)施犯罪，但是在商業(yè)伙伴實(shí)施犯罪時(shí)作出了默許或者被動(dòng)接受的意思表示。通過(guò)對(duì)第三方的盡職調(diào)查，可以避免公司因第三方的原因卷入犯罪中，防止第三方商業(yè)伙伴違法違規(guī)禍及企業(yè)本身。

（3）合規(guī)培訓(xùn)。合規(guī)培訓(xùn)是建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要手段，是減少員工執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效途徑。通過(guò)合規(guī)培訓(xùn)，能幫助全體員工樹(shù)立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握合規(guī)知識(shí)、規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)防控要求。對(duì)公司管理層，應(yīng)重點(diǎn)培訓(xùn)與合規(guī)相關(guān)的政策和法律法規(guī)；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的員工，應(yīng)提供有針對(duì)性的專題合規(guī)培訓(xùn)；對(duì)普通員工，應(yīng)組織與其工作崗位相關(guān)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的培訓(xùn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

（1）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是基于合規(guī)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行合理性審查，以確保及時(shí)針對(duì)可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為作出處置。有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理必須滿足以下條件：跨境電商企業(yè)在制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上，通過(guò)完善相關(guān)合規(guī)管理制度與機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理體系全覆蓋。合規(guī)管理的實(shí)施應(yīng)從公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展?fàn)顩r、公司文化等實(shí)際出發(fā)，有效提高合規(guī)管理效率。從制度、組織和人員安排上保證合規(guī)管理的獨(dú)立性，確保合規(guī)管理部門與其他職能部門的有效分離。合規(guī)管理的實(shí)施需以完備的規(guī)章制度體系為依據(jù)，通過(guò)管理流程的優(yōu)化，樹(shù)立制度權(quán)威，充分發(fā)揮規(guī)章制度綜合管理的規(guī)范性作用。在公司已形成的管理方法和合規(guī)文化的基礎(chǔ)上，將制度性與靈活性進(jìn)行科學(xué)有效的結(jié)合，對(duì)公司合規(guī)管理的定位、組織、機(jī)制、方法、手段等進(jìn)行創(chuàng)新，以更好地為公司健康發(fā)展提供支持。

（2）合規(guī)審計(jì)。合規(guī)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法依規(guī)審查企業(yè)是否合規(guī)經(jīng)營(yíng)所進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。通過(guò)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員定期或者不定期的審查工作，幫助跨境電商企業(yè)了解合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況，有助于企業(yè)掌握合規(guī)體系的執(zhí)行進(jìn)展。

（3）合規(guī)舉報(bào)。應(yīng)暢通企業(yè)內(nèi)部和外部的舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)企業(yè)員工及時(shí)向企業(yè)管理層或者合規(guī)專員舉報(bào)違法違規(guī)行為，同時(shí)構(gòu)建與行政主管部門之前的舉報(bào)通道，并向企業(yè)員工進(jìn)行公示。

3.違規(guī)應(yīng)對(duì)體系

（1）違規(guī)調(diào)查。在發(fā)生違規(guī)事件之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開(kāi)全面調(diào)查，在查明事實(shí)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃存在的問(wèn)題或漏洞，為企業(yè)采取后續(xù)糾錯(cuò)程序打下基礎(chǔ)。

（2）違規(guī)處置。建立對(duì)違規(guī)行為的處置機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，上報(bào)企業(yè)管理層，將違規(guī)行為遏制在萌芽狀態(tài)，若涉嫌違法，應(yīng)及時(shí)提交有關(guān)部門。對(duì)負(fù)有責(zé)任的員工、管理人員應(yīng)采取懲罰措施；對(duì)負(fù)有責(zé)任的第三方商業(yè)伙伴，應(yīng)終止合作關(guān)系，盡快與之切割，避免企業(yè)卷入走私犯罪。

（3）合規(guī)計(jì)劃更新。針對(duì)法律、法規(guī)、政策的變化及行業(yè)規(guī)范的調(diào)整，應(yīng)及時(shí)更新企業(yè)合規(guī)制度，不斷提升專項(xiàng)刑事合規(guī)計(jì)劃的針對(duì)性。若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行合規(guī)體系存在漏洞，應(yīng)對(duì)存在隱患的環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正，作出必要的補(bǔ)救措施，避免違規(guī)事件的再次發(fā)生。

（二）事后整改型刑事合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

事后整改型刑事合規(guī)，指涉罪企業(yè)為減輕或免除刑事責(zé)任而建立的合規(guī)整改體系。在企業(yè)涉嫌犯罪時(shí)，根據(jù)檢察院提出的合規(guī)檢察建議采取的糾錯(cuò)和補(bǔ)救措施。相較于針對(duì)潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)而制定合規(guī)計(jì)劃的事前預(yù)防型刑事合規(guī)，事后整改型刑事合規(guī)重點(diǎn)應(yīng)對(duì)已經(jīng)顯現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)。

根據(jù)最高人民檢察院印發(fā)的《企業(yè)合規(guī)典型案例（第二批）》，2018年至2019年期間，深圳X公司根據(jù)代理其報(bào)關(guān)的S公司發(fā)布的“指導(dǎo)價(jià)”制作虛假采購(gòu)合同及發(fā)票，以低于實(shí)際成本價(jià)格報(bào)關(guān)，走私進(jìn)口榴蓮，偷逃稅款合計(jì)397萬(wàn)余元，涉嫌走私普通貨物罪。鑒于X公司存在多次要求S公司按照實(shí)際成本價(jià)格申報(bào)，并于2019年4月主動(dòng)停止虛假報(bào)關(guān)，案發(fā)后認(rèn)罪認(rèn)罰，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款等情節(jié)，深圳市人民檢察院在其積極開(kāi)展合規(guī)整改工作并建立了較為完善的合規(guī)體系的基礎(chǔ)上作出了相對(duì)不起訴的決定。

本文將結(jié)合X公司的合規(guī)整改工作流程，分析跨境電商企業(yè)事后整改型刑事合規(guī)的體系構(gòu)建。

1.制定合規(guī)管理規(guī)范

以建立“反走私合規(guī)管理制度”為目標(biāo)，結(jié)合與走私犯罪相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員管理等方面的問(wèn)題，X公司通過(guò)制定合規(guī)管理規(guī)范，促進(jìn)合規(guī)體系的建設(shè)，確保企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)?？缇畴娚唐髽I(yè)可以以之為模板，編制適合自己企業(yè)的《合規(guī)管理制度》《進(jìn)口貿(mào)易合規(guī)手冊(cè)》等合規(guī)文件，實(shí)現(xiàn)“反走私”領(lǐng)域的合規(guī)建設(shè)。

2.構(gòu)建合規(guī)組織體系

通過(guò)合規(guī)整改，X公司設(shè)立由合規(guī)管理委員會(huì)，合規(guī)部、內(nèi)控部與審計(jì)部共同組成的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理屏障，審查和監(jiān)督全體員工在經(jīng)營(yíng)管理和執(zhí)業(yè)過(guò)程中的合規(guī)性問(wèn)題，履行對(duì)公司的合規(guī)支持和合規(guī)控制職能?？缇畴娚唐髽I(yè)可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模和現(xiàn)有部門設(shè)置，選擇適合自己的合規(guī)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)合規(guī)管理工作。

3.完善業(yè)務(wù)管理流程

在上述案件中，X公司并非走私犯罪的提起者，在共同犯罪中起次要或者輔助作用，系從犯，這意味著在與第三方商業(yè)伙伴合作的過(guò)程中，跨境電商企業(yè)可能被動(dòng)卷入走私犯罪。因此，跨境電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理報(bào)關(guān)公司、物流公司等合作企業(yè)的合規(guī)管理。在進(jìn)口申報(bào)時(shí)，跨境電商企業(yè)應(yīng)承擔(dān)如實(shí)申報(bào)的義務(wù)，如發(fā)現(xiàn)代理報(bào)關(guān)公司存在偽報(bào)、低報(bào)價(jià)格的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合作并向有關(guān)部門舉報(bào)。同時(shí)，還應(yīng)主動(dòng)配合海關(guān)工作，上報(bào)進(jìn)口商品的采購(gòu)價(jià)格，為海關(guān)制定驗(yàn)估價(jià)格參數(shù)提供參考。針對(duì)部分重點(diǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)，可聘請(qǐng)進(jìn)口合規(guī)領(lǐng)域的第三方機(jī)構(gòu)，提供專業(yè)意見(jiàn)，完善進(jìn)口相關(guān)業(yè)務(wù)流程。

4.健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制

全體員工應(yīng)依法依規(guī)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)管理行為，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，及時(shí)報(bào)告，同時(shí)定期或不定期地向合規(guī)管理部門提交合規(guī)報(bào)告，包括一般合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

5.建立合規(guī)體系運(yùn)作機(jī)制

在合規(guī)整改過(guò)程中，X公司積極開(kāi)展合規(guī)文化建設(shè)，培養(yǎng)員工的合規(guī)意識(shí)，樹(shù)立“全員合規(guī)”的合規(guī)理念。建立以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)舉報(bào)調(diào)查、合規(guī)績(jī)效考核為基礎(chǔ)的合規(guī)體系運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。合規(guī)體系運(yùn)作機(jī)制的構(gòu)建，能彌補(bǔ)跨境電商企業(yè)在合規(guī)管理和監(jiān)督中的漏洞，確保合規(guī)整改工作的有序開(kāi)展，避免企業(yè)再次卷入走私犯罪。

四、結(jié)語(yǔ)

刑事合規(guī)作為企業(yè)犯罪治理的新思路，為跨境電商企業(yè)預(yù)防走私犯罪提供了新路徑。在跨境電商企業(yè)日常管理過(guò)程中，通過(guò)建立“事前預(yù)防型刑事合規(guī)”，引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防、制止犯罪，從風(fēng)險(xiǎn)防范體系、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系、違規(guī)應(yīng)對(duì)體系等方面具體展開(kāi)企業(yè)刑事合規(guī)體系建設(shè)。但是當(dāng)企業(yè)涉嫌走私犯罪時(shí)，應(yīng)通過(guò)建立“事后整改型刑事合規(guī)”，以檢察機(jī)關(guān)提出的合規(guī)檢察建議為基礎(chǔ)，針對(duì)企業(yè)存在問(wèn)題的合規(guī)領(lǐng)域，采取糾錯(cuò)和補(bǔ)救措施進(jìn)行相應(yīng)的合規(guī)整改工作，切實(shí)建立有效的合規(guī)計(jì)劃，防范與化解企業(yè)內(nèi)部刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障和支持。