陳鈺

（重慶康華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），重慶 401121）

在當(dāng)今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)通常要面對(duì)兩大問題：一是不斷變化的外部環(huán)境，二是如何協(xié)調(diào)和使用內(nèi)部資源。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的基礎(chǔ)，是優(yōu)化內(nèi)部資源的抓手。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障。同時(shí)，隨著社會(huì)的迅速發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力提出了更高的要求，以適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需要。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，從而為企業(yè)帶來(lái)更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)營(yíng)收益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)控制的一個(gè)重要組成部分，是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，通過多種目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)、規(guī)范的管理、控制和評(píng)價(jià)等一系列的行為。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種全面的價(jià)值控制，是對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)的一種方法。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管理和監(jiān)督等一系列措施來(lái)確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，從而使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制包括資金、融資等方面。在實(shí)際應(yīng)用中，可以看到，內(nèi)部控制的質(zhì)量對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否穩(wěn)定有著重要的作用，而良好的內(nèi)部控制管理，既能有效地避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又能促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，降低成本，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序及有效進(jìn)行。企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，從根本上分析和研究這些問題，并根據(jù)自己的實(shí)際情況，找到相應(yīng)的對(duì)策。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

治理層和管理層的內(nèi)控意識(shí)比較弱。正所謂思維決定行動(dòng)，高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制得不夠重視，直接造成了企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏。缺少內(nèi)部控制的文化氛圍，企業(yè)凝聚力不夠，缺乏正面的價(jià)值觀念，缺少承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)精神，就會(huì)造成員工的松懈。而企業(yè)的發(fā)展認(rèn)同度不夠，就無(wú)法推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，比如在并購(gòu)時(shí)，如果存在文化差異、觀念沖突，就會(huì)造成并購(gòu)的失敗。由于企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)力太過集中，尤其是中小企業(yè)，實(shí)際的管理權(quán)常常被一人或少數(shù)人所把持，難以形成制衡、制約，決策不能完全代表大多數(shù)人的觀點(diǎn)，缺少專業(yè)性和可行性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成桎梏。內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于實(shí)施控制工作的成效以及內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施具有全局的影響，因而必須引起足夠的關(guān)注。但在實(shí)際工作中，很多現(xiàn)代企業(yè)在建立內(nèi)部控制環(huán)境上卻沒有達(dá)到預(yù)期的效果，一些不良現(xiàn)象依然突出，如領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)、監(jiān)督不力。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全，內(nèi)部不能形成相互制衡，致使內(nèi)部控制環(huán)境混亂，最終影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)緊密聯(lián)系在一起的過程，各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的溝通不到位，就會(huì)造成管理的失敗。有的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不夠完善，職能分工不清，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。而且，如果企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，企業(yè)的內(nèi)控管理工作也會(huì)缺失，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展造成很大的阻礙。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理難度增加

大概在2年前后，大家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念還比較陌生，只有在金融、安全等方面才會(huì)涉及，而在2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，才將其應(yīng)用于管理。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除的，所以，只有在經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)將其降低到可以承受的程度。近年來(lái)，我國(guó)頒布了多項(xiàng)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)方針，將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和程序正式確立，而ISO也頒布了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，目的在于指導(dǎo)人們正確地理解風(fēng)險(xiǎn)管理。在過去的幾年里，越來(lái)越多的企業(yè)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了管理水平，但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，技術(shù)、經(jīng)營(yíng)模式、跨界競(jìng)爭(zhēng)、數(shù)字轉(zhuǎn)型等因素的影響，使得企業(yè)的發(fā)展充滿了不確定性。隨著現(xiàn)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，很多現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中遇到了一系列的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，很多單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還沒有建立起來(lái)，導(dǎo)致了各種突發(fā)事件的發(fā)生。從組織的觀點(diǎn)來(lái)看，由于法律不完善、監(jiān)管不力，導(dǎo)致了企業(yè)的舞弊行為普遍存在[1]。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督不到位

當(dāng)前，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，往往注重事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)等方面的工作，因此，監(jiān)督是必不可少的。監(jiān)督的目標(biāo)是預(yù)防和制止企業(yè)違法違規(guī)，推動(dòng)其發(fā)展。如果沒有健全的監(jiān)督制度，或者缺少獨(dú)立的監(jiān)管，就會(huì)造成內(nèi)部人員的忽視、敷衍了事、不合作，造成財(cái)務(wù)部門單打獨(dú)斗力不從心。一些企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，無(wú)法做到全方位的監(jiān)控與考核，有些企業(yè)的員工對(duì)這種混亂的情況會(huì)產(chǎn)生不滿，在自己的崗位上敷衍了事，久而久之則形成了一個(gè)惡性循環(huán)，成為企業(yè)內(nèi)部控制管理路上的強(qiáng)大阻力。沒有良好的內(nèi)部控制，就不能很好地執(zhí)行內(nèi)部控制。在當(dāng)前的形勢(shì)下，由于某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于沒有有效的管理和監(jiān)督，導(dǎo)致員工出現(xiàn)了貪污等不良現(xiàn)象，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理也處于失靈的狀態(tài)。此外，一些主管部門的工作人員由于業(yè)務(wù)分工松散，缺乏有效的交流，也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的工作產(chǎn)生一定的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的指引，包括制定長(zhǎng)期計(jì)劃等。目前，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)，既可以有效地解決企業(yè)的內(nèi)部控制問題，又可以更好地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）合規(guī)目標(biāo)

企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組織，需要遵循相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，通過合法的方式來(lái)獲取利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著我國(guó)環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)品安全的提高，各大企業(yè)要加強(qiáng)自身的管理水平，積極響應(yīng)國(guó)家政策的號(hào)召，依法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，不僅能確保企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)，而且還能形成特色的企業(yè)文化，為企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象。

（三）資產(chǎn)目標(biāo)

保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與增值是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要目的，企業(yè)的資產(chǎn)體現(xiàn)了企業(yè)的整體實(shí)力，要使企業(yè)的資產(chǎn)安全、保值、增值，就必須通過各部門的共同努力，建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠有效地對(duì)各部門的工作進(jìn)行控制，確保資產(chǎn)的安全、保值、增值。

（四）報(bào)告目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往要對(duì)各類的信息進(jìn)行分類，而財(cái)務(wù)報(bào)表則是企業(yè)的核心內(nèi)容，可以使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或有關(guān)部門對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，以便為企業(yè)的決策提供參考。有效的內(nèi)部控制可以使員工根據(jù)需要對(duì)所需的信息進(jìn)行整理，同時(shí)也能最大限度地保證信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而保證企業(yè)的工作和決策的準(zhǔn)確性[2]。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要意義

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是為了使企業(yè)的內(nèi)部控制和管理制度更加完善，降低企業(yè)的決策錯(cuò)誤，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效地約束和平衡企業(yè)的管理者，明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、權(quán)責(zé)等問題，確保企業(yè)的決策科學(xué)化、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，并在一定程度上推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)部控制與管理仍處于相對(duì)滯后、發(fā)展緩慢的狀態(tài)。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，存在著缺少科學(xué)合理的管理模型、缺少專門的人力資源、更缺少企業(yè)管理層的理解和支持，內(nèi)部控制建設(shè)沒有真正地融入企業(yè)的發(fā)展之中。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的制度建設(shè)

一套健全的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括各種不同的內(nèi)部控制制度建設(shè)，涵蓋企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)業(yè)務(wù)過程，各個(gè)制度相互聯(lián)系，相互區(qū)別，形成了一套完備的運(yùn)行制度和一套完善的評(píng)價(jià)制度。但在實(shí)際運(yùn)作中，各種制度自成一體，內(nèi)容單一，彼此間缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。在企業(yè)中強(qiáng)化內(nèi)部控制管理并不是一件容易的事情，這需要全企業(yè)的共同努力來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要想形成自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)地位，一方面是對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行有效的關(guān)注，另一方面是對(duì)內(nèi)部控制管理體系的實(shí)施。

（三）企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足

企業(yè)以“實(shí)現(xiàn)價(jià)值”為目標(biāo)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)，往往難以預(yù)測(cè)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)措施不完善，風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，從而使其面臨諸多問題。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，使其企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)走上軌道[3]。

（四）企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程設(shè)計(jì)和規(guī)范，監(jiān)督體系是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心問題，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度還不健全，崗位職責(zé)沒有細(xì)化，不兼容的崗位還沒有分開，授權(quán)審批和實(shí)際操作仍然是一個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)或是缺位，或是獨(dú)立性不強(qiáng)，有的內(nèi)審職能隸屬財(cái)務(wù)部門。由于管理體制、管理方式等諸多問題，許多內(nèi)部監(jiān)督管理環(huán)節(jié)都比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。比如，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能不夠完善，這對(duì)目前的企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。在外部監(jiān)督體系上，大多數(shù)企業(yè)只注重形式，不能有效地監(jiān)督。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范

內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)而制定的對(duì)策，從而確保內(nèi)部控制活動(dòng)達(dá)到目的。比如，有些發(fā)展良好的企業(yè)在銷售管理、采購(gòu)管理、資金管理和資產(chǎn)管理等各個(gè)方面都有了明確而完善的規(guī)定。沒有明確的職責(zé)部門和人員，一旦發(fā)生了問題，就會(huì)互相推諉、推卸責(zé)任，讓管理無(wú)法進(jìn)行。

五、解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的具體對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制

要建立和實(shí)施內(nèi)部控制，要有良好的內(nèi)部控制意識(shí)，包括管理層和員工。在管理層看來(lái)，管理層的決策將直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)的各種制度執(zhí)行情況。只有管理人員自覺地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在執(zhí)行過程中要注重效果和作用的發(fā)揮，從而使內(nèi)部控制的作用得以有效地發(fā)揮。一旦管理層對(duì)內(nèi)部控制感興趣，就會(huì)直接影響到各個(gè)部門經(jīng)理在內(nèi)部建立相應(yīng)的制度，以保證內(nèi)部控制的實(shí)施。提高了職工內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。要通過各種形式的宣傳，組織各種形式的培訓(xùn)，讓所有人都參加，使人員了解到內(nèi)部控制的重要性。也可以將內(nèi)部控制理念與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，逐漸地在文化宣傳中形成更好的文化價(jià)值觀，并逐漸滲透到全體員工的意識(shí)層面。通過這種方法，可以使職工對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)產(chǎn)生濃厚的興趣，并主動(dòng)參與到各種內(nèi)部控制的工作中來(lái)，使內(nèi)部控制的實(shí)施更加有效。同時(shí)，還可以建立內(nèi)部控制體系，以會(huì)計(jì)核算為中心，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與財(cái)務(wù)的一體化，保證企業(yè)的資金安全。同時(shí)，企業(yè)要與各個(gè)部門建立對(duì)應(yīng)的溝通通道，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。另外，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的正確意識(shí)是保證企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的一個(gè)重要前提。通過邀請(qǐng)專家講授，加強(qiáng)企業(yè)的對(duì)外宣傳，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)企業(yè)的高層管理者。企業(yè)文化的差異導(dǎo)致了內(nèi)部控制行為的差異化，在企業(yè)文化中引入了內(nèi)部控制意識(shí)，并在內(nèi)部控制環(huán)境中引入了內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)整體內(nèi)部控制的指引下，各業(yè)務(wù)部門就具體的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)運(yùn)作流程進(jìn)行討論，并提出一套符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度，在保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的一致性的前提下，保證內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系之間的聯(lián)系和監(jiān)督。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)并填補(bǔ)系統(tǒng)漏洞。實(shí)行制度的廢改立，對(duì)不符合實(shí)際生產(chǎn)、運(yùn)作中存在的問題，要及時(shí)修改[4]。

（三）構(gòu)建多元的內(nèi)部控制方法

企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，必然要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建多元化內(nèi)部控制方法，在對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程中，企業(yè)必須大致了解風(fēng)險(xiǎn)的種類和層次，在追蹤多元化內(nèi)部控制方法的基礎(chǔ)上，找到風(fēng)險(xiǎn)的成因，從而制定相應(yīng)的對(duì)策。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

要使內(nèi)部控制監(jiān)督體系得到有效的實(shí)施，必須建立完善的制度，確保內(nèi)部控制監(jiān)督體系的正確實(shí)施。企業(yè)可以通過制定一套行之有效的、科學(xué)的、高效的崗位責(zé)任制度，把內(nèi)部控制監(jiān)督體系納入工作系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，劃分崗位的職責(zé)，明確工作的范圍，并呼吁大家在各自的工作中共同努力。另外，在監(jiān)督的時(shí)候，也要計(jì)劃好監(jiān)督的重點(diǎn)，以及對(duì)調(diào)查和評(píng)估的書面記錄。通過對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、不兼容崗位的分離、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改革，使其從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，使其更好地發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督體系的功能。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作與補(bǔ)充，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系[5]。

（五）建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸增大，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，其目標(biāo)在于降低或避免更大的風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)過程的穩(wěn)定性。因此，要降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就要建立健全的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程的，其風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自內(nèi)部控制。但風(fēng)險(xiǎn)并不是只存在于內(nèi)部，而是來(lái)自外部的環(huán)境，只是，這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和對(duì)企業(yè)的影響很難估量。企業(yè)要通過對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)其發(fā)生的可能性和對(duì)公司的影響程度，將其劃分為不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后制定相應(yīng)的防范措施，保證其不會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大的影響。對(duì)于市場(chǎng)的外在風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)的動(dòng)態(tài)關(guān)注，根據(jù)市場(chǎng)的變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，更好地防范外部風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制一經(jīng)確立，就必須與相關(guān)的業(yè)務(wù)過程相結(jié)合，并針對(duì)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化。在進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶?duì)外投資時(shí)，要做好充分的調(diào)查，防止盲目投資，造成巨大的投資損失；對(duì)于不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，要采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。在風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)的研究，在不同階段面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)具有一定的時(shí)代性，相應(yīng)的決策也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，使風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制具有科學(xué)性、合理性，以此保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（六）建立健全內(nèi)控管理考核機(jī)制

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的過程，內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的過程，而內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的過程。對(duì)于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系，需要根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r和各個(gè)部門的內(nèi)部控制體系，并根據(jù)部門職責(zé)、人員崗位等因素進(jìn)行分析，制定出合理的評(píng)價(jià)流程和內(nèi)容。不同的部門，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況都不一樣，不同的崗位，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況也不一樣，不可能將同樣的考核體系用在不同的部門、不同的工作人員身上，需要進(jìn)行分析，并制定出相應(yīng)的考核方法，確保內(nèi)部控制的公平。內(nèi)部控制考核后，會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問題，也會(huì)暴露出一些部門和人員的問題，需要有針對(duì)性地解決，彌補(bǔ)不足，逐步完善內(nèi)部控制。公司內(nèi)部控制部門要負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部控制體系，每月匯報(bào)內(nèi)部控制工作的進(jìn)展，如果發(fā)現(xiàn)有問題，就會(huì)受到懲罰，并責(zé)令其整改，并將其問責(zé)。要把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與管理層的業(yè)績(jī)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和實(shí)施。公司要定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期的考核，挑選出最好的員工進(jìn)行宣傳，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，調(diào)動(dòng)員工的積極性，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。一旦建立了考核制度，既能保證員工的工作熱情，又能淘汰一些沒有能力的員工，從而降低企業(yè)的成本，從而使企業(yè)的人力資源更加集中，這也是建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的重要原因。

（七）逐步完善內(nèi)部控制管理機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，同時(shí)也是提高企業(yè)治理水平的一種有效途徑。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷變化，企業(yè)的運(yùn)作也在不斷地發(fā)展。所以，企業(yè)內(nèi)部控制也要不斷地改進(jìn)。從目前的情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的頻率越來(lái)越高，一個(gè)會(huì)計(jì)年度要換四五次，每一次都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成很大的影響。這對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作有很大的影響。要想有效地解決企業(yè)內(nèi)部控制體系的問題，就必須通過內(nèi)部控制機(jī)制的考核來(lái)達(dá)到一個(gè)合理的完善的進(jìn)程。內(nèi)部控制體系的實(shí)施，會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)作造成很大的影響，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格，幾乎涵蓋了各個(gè)方 面。而數(shù)據(jù)的提供者，則是來(lái)自各個(gè)部門，這樣才能更好地描述出內(nèi)部控制的效果和存在的問題。所以，內(nèi)控管理體系的考核，必須經(jīng)過企業(yè)和部門的考核，有條件的企業(yè)還可以邀請(qǐng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)參與，讓內(nèi)外部測(cè)評(píng)形成有效印證，以免內(nèi)部測(cè)評(píng)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。每個(gè)月都會(huì)有一次考核，內(nèi)部控制部門會(huì)收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行匯總，然后給出相應(yīng)的答復(fù)，如果有不合理的地方，就會(huì)針對(duì)這些問題進(jìn)行改進(jìn)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

六、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、未來(lái)發(fā)展、資源的使用都有很大的積極作用。因此，在制定內(nèi)部控制管理的過程中，必須從自身的問題入手，研究出相應(yīng)的對(duì)策，使其達(dá)到最大限度的效益和正面效應(yīng)，使其長(zhǎng)期穩(wěn)定、健康地發(fā)展。而隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的飛速發(fā)展，各大企業(yè)和各單位也都意識(shí)到了內(nèi)部控制管理的重要性，紛紛找到了問題所在，并制定了相應(yīng)的對(duì)策，以保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，不僅是對(duì)員工進(jìn)行管理，也是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的管理。內(nèi)部控制管理的好壞，關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與效益，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要適應(yīng)發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制管理制度，并在實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制。