李芬

（武漢旅游集團股份有限公司，湖北 武漢 430000）

當前，越來越多的行業(yè)或場景都在采用數字化技術替代人工作業(yè)，這在很大程度上減輕了人工勞動強度，提升了工作效率。數字化技術也推動了全面預算管理方式變革。然而，數字化技術在企業(yè)全面預算管理的實際運用效果并不明顯，以至于數字化技術的作用受到廣泛質疑。隨著市場經營環(huán)境不確定性風險加劇，如何在全面預算管理中實現數字化落地已成為業(yè)內關注的焦點，因此，本文對此課題進行研究則具有重要的現實意義。

一、數字化轉型與數字化轉型涵義

（一）數字化涵義

數字化指的是將傳統(tǒng)的紙質化、模擬化信息轉換為數字格式，它是信息技術在實踐中應用中初級階段，也就是說，將長期以來手工操作的事項移植到計算機或其他軟件應用系統(tǒng)進行處理，讓計算機的算法運行代替人工勞動，實現計算機或系統(tǒng)的自動操作、自動運行，這便是數字化。由此可以看出，數字化僅僅指的是模擬人工操作的表層功能，而且模擬功能也僅局限于某個獨立的、零碎化的事項，并不能從整體上對人工操作流程進行全面顛覆。

（二）數字化轉型

數字化轉型指的是采用數字化技術對傳統(tǒng)管理流程和業(yè)務流程進行全面變革，它是數字化技術和手段發(fā)展到更高應用階段的產物。在數字化技術支撐下，傳統(tǒng)的線下作業(yè)模式全部轉移到線上，并采用信息技術打通管理層到基層組織之間的信息壁壘、拓寬生產端與供應鏈、客戶之間的溝通窗口，構建端到端的業(yè)務流程模式，從而達到數據和業(yè)務一體化運行的作業(yè)模式。

數字化轉型涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標、財務管理以及業(yè)務流程的重塑，涉及企業(yè)各管理職能部門以及各崗位員工工作方式的調整，對企業(yè)來說，數字化轉型的工作量較為龐雜，過程較為漫長，需要在轉型過程不斷磨合與調整。即使如此，依然有越來越多企業(yè)熱衷于數字化轉型，而驅動企業(yè)數字化轉型的原因就在于通過數字化轉型可以打造新動能，創(chuàng)造全新的價值體系。具體來說，數字化轉型的目標主要表面在以下三個方面：一是打通部門之間的數據壁壘，雖然搭建系統(tǒng)平臺、模型是數字化轉型的重要手段，但這并是數字化轉型的目標所在，因為數字化轉型的關鍵在于破除長期以來所形成的“數據孤島”現象，讓部門之間的數據實現互聯(lián)互通，讓沉睡的數據活動起來，通過數據的整合，實現數據為業(yè)務服務的目標。二是重構工作流程，通過數據采集與分析，不僅可以形成標準化、規(guī)范化工作流程，而可以在企業(yè)戰(zhàn)略目標制定與調整方面也需要以數據為參照，在大數據技術的輔助下進行決策流程規(guī)劃。三是優(yōu)化價值體系。數字化轉型下的運營模式變革，上可以直達企業(yè)管理高層，下可以通向基層普通員工，外可以連接供應鏈和客戶，企業(yè)內部組織模式以及外部價值鏈的變革，改變了企業(yè)價值創(chuàng)造方式，不僅可以壓縮內部管理成本的運營成本，而且拓寬了采購、銷售渠道的利潤創(chuàng)造空間。

二、數字化對全面預算管理的影響

數字化不僅僅是對管理模式和生產模式的變革，而且包括了財務管理、全面預算管理在內的全方位變革，特別是對于全面預算管理來說，在數字化技術支撐下，全面預算管理職能、流程以及組織框架等方面都發(fā)生了深刻變化，在全面預算管理的智能化程度提升的同時，預算管理的質量以及效率也得以全面提升。

（一）促進全面預算從管控型向賦能型轉變

長期以來，企業(yè)內部組織架構大多是依照自上而下、一級管一級的權利分配模式而搭建，同樣，不同崗位的職責也遵循邊界清晰、分工明確的原則而設置，在這種固態(tài)化管控模式下，企業(yè)預算管理模式也相對較為簡單，只需將預算指標層層分解，實現戰(zhàn)略落地和資源配置即可，期間基本不會受到可變因素或不確定性因素的影響。然而，隨著數字化技術在企業(yè)管理以及生產領域的應用，企業(yè)面臨的外部環(huán)境以及內部控制流程都已發(fā)生了深刻變化，長期以來實行的管控型預算管理模式已難以適應新的運營環(huán)境，這就要求企業(yè)適時變更全面預算管理模式，并由管控型預算管理模式向賦能型轉變。所謂賦能型全面預算管理，指的是以自下而上、靈活調整的預算管理模式替代自上而下的金字塔控制模式，預算編制不是通過自上而下的層層分解的方式傳導，而是由各預算主體在企業(yè)戰(zhàn)略目標以及預算規(guī)劃的總體框架體系下，根據市場變化狀況自行編制、自我調整。

全面預算管理向賦能型方向轉型，是基于信息技術背景下的生產方式以及客戶需求發(fā)生了變化，小批量、多品種代替了傳統(tǒng)作業(yè)環(huán)境下的大規(guī)模單一品種生產方式，客戶的需求決定了企業(yè)生產方式，在這種不確定的市場環(huán)境下，預算計劃隨時會受到沖擊與突破，這就需要企業(yè)對生產前端賦予更多的經營自主權，采用更為靈活的生產組織方式，并在預算編制、執(zhí)行、調整以及評估過程中更多的采用數據、模型，運用不同的算力和算法對預算指標進行管控。

（二）以數據為中心重塑預算管理

雖然傳統(tǒng)的預算編制需要參照歷史數據，但其數據來源較為單一，通常只是以上年的財務數據或部分業(yè)務數據為依據，進行下年度的預算編制，而在數字化轉型背景下，數據獲取方式更為多樣化，無論是內部數據、財務數據，還是外部數據和各業(yè)務條線的數據，都可以整合在同一系統(tǒng)平臺，在海量數據和數據中臺支撐作用下，企業(yè)可以采用“數據驅動”的方式重新塑造全面預算管理模式，從而更為全面的實現預算管理的價值功能。

通過搭建數學分析模型，企業(yè)可以在系統(tǒng)平臺設置不同的“預算模塊”，并將各預算模塊融為一體，為企業(yè)戰(zhàn)略目標和資源配置提供數據參考。在傳統(tǒng)的預算管理中，企業(yè)通常是年度預算的基礎上，每季度、每月根據目標管理的動態(tài)變化情況對年度預算進行調整，并不實現單列項目預算、場景化預算，而在數據驅動下，全面預算管理可以滲透到不同的業(yè)務場景以及業(yè)務過程。由此可以看出數據在預算管理中的重要性，這就需要企業(yè)關于獲取和運用數據。數據獲取包括數據搜集和數據治理，數據搜集是重構系統(tǒng)和建立連接的過程，而數據治理也就是將各種非結構化數據轉化為標準化數據；數據運用包括數據建模和數據驅動，數據建模就是數據清洗、數據結構化轉換過程，而數據驅動，指的是數據在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的價值實現。

（三）場景化預算賦能業(yè)務發(fā)展

場景化預算需要不同單元的業(yè)務數據支撐，只有將預算更緊密地與業(yè)務相融合，才能為實現預算管理場景化。而場景化預算管理更需要數據技術的支撐，如果缺乏信息化技術支撐，不同板塊的業(yè)務數據分散在不同的系統(tǒng)，信息無法實現互聯(lián)互通，在企業(yè)總體預算目標分解之后，采購、生產、研發(fā)、物流運輸等不同的業(yè)務單元各自為戰(zhàn)，加大了財務部門獲取業(yè)務數據的難度，由于數據獲取不全面，預算管理也難于延伸到不同的業(yè)務場景，因此也就無法設置場景預算。

在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)決策環(huán)境隨時會發(fā)生變化，無論是市場價格波動，還是內部生產模式或人事變化，都有可能引起收入、成本、所有者權益等多項財務指標的變化，這就需要企業(yè)決策突破組織架構和預算指標的限制，根據各種內外環(huán)境的變化而快速判斷、快速決策，對預算指標進行適時調整，以使預算指標與不同場景的業(yè)務發(fā)展相匹配。而預算指標的調整需要大數據的支撐，通過數字化技術整合ERP、CRM、HR異構信息平臺數據，將業(yè)務場景與預算管理緊密連接，通過場景化預算管理促進業(yè)務發(fā)展。

（四）數智運營成為預算管理的新高地

在信息時代，數據越來越顯示出價值屬性，財務數據、業(yè)務數據，以及從不同渠道獲取的其它數據都已成為企業(yè)的無形資產，而如何運用數據，提升數據采集、存儲、清洗和數據計算分析能力，彰現數據的價值屬性，并通過數據運用促進業(yè)務發(fā)展，是當前企業(yè)在數字化轉型背景下必須解決的問題。

當前，云計算、大數據、AI技術的應用能力不斷增強，不僅極大提升了數據計算與分析的智能化和快捷化程度，而且對企業(yè)普遍存在信息不能共享、特定應用場景的決策依據不及時的問題也提供了更多的解決方案，這就使得滾動預算管理、特定場景預算管理、項目預算管理呈現出“數智運營”的特征。隨著企業(yè)數據庫信息的不斷疊加與累積，數據價值將進一步推動在預算管理的數智運營。

三、數字化影響下企業(yè)全面預算管理對策

（一）預算管理需要融入公司數字化轉型過程中

企業(yè)數字化轉型是在戰(zhàn)略目標主導下的全方位、全過程、全員參與的業(yè)務變革，在搭建數字化模型的基礎上，通過數據驅動將舊有的管理方式、生產方式、組織方式以及價值鏈分布方式進行創(chuàng)新和重塑，實現管理、生產、運營、財務和全方位網絡化、智能化發(fā)展，以提升企業(yè)核心競爭力。而全面預算管理與企業(yè)數字化轉型下各業(yè)務單元息息相關，如何采集、儲存和利用各業(yè)務單元的數據信息，是全面預算管理成功與否的關鍵。首先，由于預算管理與業(yè)務經營緊密相連，因此，實現各業(yè)務板塊的數據信息連接是全面預算管理的前提，通過數據接口的形式將全面預算管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、生產管理MES系統(tǒng)、訂單管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，以便于全面預算管理系統(tǒng)實時獲取各業(yè)務系統(tǒng)數據，在參照市場變化動態(tài)以及歷史數據的基礎上，通過有效的算法對全量數據進行分析，以預測預算指標的未來數據發(fā)展趨勢；其次，全面預算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營策略保持一致，搭建與企業(yè)投融資、研發(fā)、生產、采購、倉儲物流等整個鏈條相統(tǒng)一的個性化預算模型，由各業(yè)務單元根據模型統(tǒng)一規(guī)則輸入數據，然后由系統(tǒng)對各業(yè)務單元上報的預算數據進行匯總，這對于有針對性的預算管控與績效考評具有重要作用。

（二）構建全面預算的數據管理體系

傳統(tǒng)預算管理體系需要分別從采購、費控、合同、項目管理等不同的業(yè)務系統(tǒng)是獲取數據，與各業(yè)務系統(tǒng)的頻繁交互，加大了預算管理系統(tǒng)數據采集難度，這就需要對現有的預算管理體系進行優(yōu)化，以設置數據中臺的方式，通過標準API接口將分散的業(yè)務單元系統(tǒng)數據與全面預算管理系統(tǒng)整合集成，數據驅動的全面預算管理體系。數據化全面預算管理系統(tǒng)具有以下特征：一是構建全程數字化預算管理閉環(huán)，在預算編制、審批、執(zhí)行以及預算監(jiān)督、績效評價等整個流程中，采用人工智能和大數據技術對預算流程進行整合，構建以數據驅動的閉環(huán)式預算管理體系，二是構建全業(yè)務場景預算管理體系。預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略財務的重要組成部分，與業(yè)務板塊分屬不同的領域，這就需要預算管理人員熟悉不同條線或板塊系統(tǒng)業(yè)務的運作規(guī)律，以便于預算編制、控制以及落地實施。三是要全系統(tǒng)集成，這就需要打通ERP、CRM、HR等信息系統(tǒng)的接口，實現信息共享，通過系統(tǒng)集成將各系統(tǒng)數據整合在同一版塊，以形成“上下貫穿、橫向貫通”的全面預算組織體系。

（三）基于數字化的預算編制過程

目前，集團型企業(yè)大多采用國外預算軟件進行預算管理編制管理工作，比如IBMCognos或SAPBPC，雖然此類預算編制軟件自帶數據倉庫，并采用數據驅動預算與業(yè)務融合，但由于此類軟件弱化了預算執(zhí)行控制和審批功能，因此在應用中效果并不明顯。在我國企業(yè)的預算編制工具中，更多的是采用ERP中的管理會計模塊進行預算編制，雖然ERP系統(tǒng)具有預算“過程管控”的強大功能，但由于該軟件缺乏計算引擎和數據倉庫，因此也難于對多維數據進行分析，因此，預算編制功能也受到限制。而在數據化轉型背景下，企業(yè)預算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的數據交換功能已經基本實現，而受制于兩個系統(tǒng)之間核算口徑不一致，因此數據交換功能在預算編制中的作用也不明顯。因此需要將兩個系統(tǒng)的數據標準、核算口徑進行梳一，并建立多維數據倉庫。首先是預算系統(tǒng)的數據標準要求ERP系統(tǒng)的數據規(guī)范為基礎，以優(yōu)化數據匹配效率，其次，由于核算模塊科目和財務模塊科目設置存在一定的差異，兩者之間的數據難以完全對應，因此，可考慮在不影響預算編制的前提下，能實現一定層級以上的科目數據相對應即可，以提升業(yè)務管理效率。

（四）數字化條件下的預算控制與分析

長期以來，預算編制工作大多集中于財務部門，并由財務部門根據不同條線或板塊業(yè)務運營場景編制不同的預算管理目標，然而，由于采購、生產、研發(fā)等業(yè)務部門的參與度并不高，預算執(zhí)行與部門和崗位利益的關聯(lián)度低，以致普遍存在全面預算的管理落地難、預算控制效果差的問題。而在數字化條件下，由于實現了ERP、CRM、HR等系統(tǒng)集成，通過預算系統(tǒng)便可以異構系統(tǒng)業(yè)務執(zhí)行管控。特別是在預算系統(tǒng)ERP系統(tǒng)數據互聯(lián)互通的基礎上，預算系統(tǒng)也能獲取ERP系統(tǒng)已有的實際數據，從而實現預算執(zhí)行進度和費用使用情況的實時監(jiān)控功能，與此同時，系統(tǒng)可以自動對預算計劃與預算執(zhí)行情況進行比對分析，然后通過查找預算執(zhí)行偏差產生原因，再啟動預算調整與糾偏，從而實現預算的事前、事中和事后全過程控制。

四、結束語

數字化技術改變了長期以來所形成的事務模擬化、手工化處理模式，全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，并與企業(yè)戰(zhàn)略目標、與各個業(yè)務單元直接相關聯(lián)，數字化轉型對全面預算管理模式產生深刻影響，在數據驅動下，手工方式的管控型預算編制、監(jiān)測以及預算調整等具體事務逐漸從管控向賦能型、智能型轉變，預算管理應用場景也更加多元化，并延伸到采購、生產、研發(fā)、物流運輸等不同的業(yè)務單元，這就需要企業(yè)采用數字化技術，將預算管理需要融入公司數字化轉型全過程，以實現數字化條件下的預算控制與分析。