楊江浩，賴欣月

（華僑大學(xué)，福建 泉州 362000）

引言

企業(yè)組織形態(tài)多種多樣，而家族企業(yè)就是其中之一，且在其中有著舉足輕重的地位。世界各地都存在家族企業(yè)這種組織形態(tài)，并且仍舊不斷發(fā)展直至今日。據(jù)美國學(xué)者估計，家族型經(jīng)營模式的企業(yè)占全世界企業(yè)的六成以上，即便是世界前500 強的企業(yè)中，都有約四成是家族企業(yè)經(jīng)營模式。相較而言，西方家族企業(yè)發(fā)展的更早、更成熟，我國家族企業(yè)的發(fā)展仍具備較大的提升空間。經(jīng)營壽命是我國家族企業(yè)始終無法突破的一個重要難點，想要解決此類問題，就必須對家族企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)部控制監(jiān)督體系進行深入研究，找出其中存在的缺陷，從而衍生出更加貼合我國家族企業(yè)現(xiàn)狀的模式出來。

1 家族企業(yè)

1.1 家族企業(yè)相關(guān)概念

家族企業(yè)大多指由多數(shù)家族成員擔(dān)任企業(yè)管理層面職位的企業(yè)，且該企業(yè)的資本或股份被家族所控制。學(xué)術(shù)界對于如何去定義家族式企業(yè)并未得到統(tǒng)一結(jié)論。美國學(xué)者克林蓋克爾西認為，判斷一家企業(yè)是否為家族企業(yè)的方法，不能僅通過企業(yè)名稱是否以家族名字取得，或是企業(yè)內(nèi)家族成員的數(shù)量占比，而應(yīng)該考慮該家族是否擁有企業(yè)所有權(quán)[1]。

1.2 家族企業(yè)特點

1.2.1 深受家族文化影響

大部分人對于家族有著較高的依賴性和認可度，因此家族企業(yè)中企業(yè)的結(jié)構(gòu)制度等也深受家族文化影響[2]。正是由于這種家族式結(jié)構(gòu)，家族成員為主的企業(yè)更加愿意與相熟的家族成員共同處事，并且可能會對外來人員有一定的抵觸心理。從長遠角度來看，信任危機帶來的影響可能損害企業(yè)利益，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

1.2.2 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在弊端

在家族式公司里，企業(yè)的人員構(gòu)成為家族成員以及與其有親密關(guān)系的人員。企業(yè)的管理層在決策時極易受到家族成員的影響，致使企業(yè)內(nèi)監(jiān)管制度損失一定作用。當企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失去效用時，企業(yè)由于疏于風(fēng)險管控易出現(xiàn)各種危機，因此家族企業(yè)完善企業(yè)監(jiān)管制度極為重要。

1.2.3 人才引進存在局限性

家族企業(yè)在發(fā)展過程中，也在不斷完善自身結(jié)構(gòu)，發(fā)展壯大企業(yè)則需要向外引進人才，僅依靠家族內(nèi)部成員難以滿足企業(yè)日常經(jīng)營。然而，由于現(xiàn)在社會信任流失嚴重，所以家族企業(yè)對于外來人員的引進也是十分謹慎，出于避免資源流失的考慮，部分家族式企業(yè)還是選擇家族內(nèi)部管理形式[3]。

1.3 家族企業(yè)類型

1.3.1 家族所有型家族企業(yè)

家族所有型家族企業(yè)指企業(yè)員工均為一家人，從普通員工到管理者、經(jīng)營者。一般來說，這樣的家族企業(yè)往往內(nèi)部分工劃分不清，且企業(yè)規(guī)模不大，以夫妻店形式為主，常被稱之為作坊。

1.3.2 家庭經(jīng)營型家族企業(yè)

家庭經(jīng)營型家族企業(yè)規(guī)模通常比家族所有型家族企業(yè)規(guī)模大，因為其中包含非家族成員。家庭經(jīng)營型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)受家族控制，企業(yè)會將非家族成員任職于企業(yè)的非重要崗位，以此保持家族對企業(yè)的控制。

1.3.3 混合型家族企業(yè)

混合型家族企業(yè)雖然家族仍持有企業(yè)所有權(quán)，但企業(yè)的經(jīng)營權(quán)更加合理和優(yōu)化，如權(quán)力分散至家族中能力突出者或非家族成員如職業(yè)經(jīng)理人等?？梢钥闯?，混合型家族企業(yè)開始重視成員能力方面的培養(yǎng)，尊重家族成員的選擇；且對于非家族成員而言，他們可以憑借自身優(yōu)勢獲取更好的資源。企業(yè)也能夠吸引更多優(yōu)質(zhì)人才，便于今后可持續(xù)發(fā)展。

2 家族企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

家族企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與其內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)，因此加強內(nèi)部控制對企業(yè)尤為重要[4]。家族企業(yè)內(nèi)部控制的有效性受到兩方面的影響，一方面為內(nèi)部因素包括家族式管理和公司內(nèi)部治理，另一方面為外部因素包括媒體監(jiān)督與制度約束。

2.1 內(nèi)部因素

2.1.1 家族式管理

家族企業(yè)由于其所具有的特征，導(dǎo)致他具有家族式內(nèi)部管理特點，且長期存在的固化思維直接影響著家族企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。在家族企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部權(quán)力形式上是分離狀態(tài)，但實際上企業(yè)許多重大問題如何解決仍舊取決于領(lǐng)導(dǎo)者，企業(yè)的經(jīng)濟管理活動受領(lǐng)導(dǎo)者個人直覺、偏好和經(jīng)驗的支配。這種經(jīng)營方式容易偏離企業(yè)預(yù)定的發(fā)展方向，戰(zhàn)略目標的設(shè)定和實施與企業(yè)的狀況相矛盾，會帶來內(nèi)部控制的低效率和不必要的損失[5]。

2.1.2 內(nèi)部信息溝通

內(nèi)部控制有效性的首要條件是信息與溝通。為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，企業(yè)應(yīng)通過收集、刪除、處理、篩選等一系列步驟及時獲取企業(yè)相關(guān)財務(wù)與非財務(wù)信息，它包括各個部門之間的有效交流，還包括領(lǐng)導(dǎo)與下屬員工之間的交流[6]。在家族企業(yè)中，許多內(nèi)部信息溝通側(cè)重于自上而下的信息傳遞，卻忽視了自下而上層級之間的相互溝通以及各個部門之間的橫向溝通，造成了一定的機會成本，降低了管理的效率和內(nèi)部控制的有效性。

2.2 外部因素

2.2.1 媒體監(jiān)督

由于在資本市場中，交易雙方所獲取的信息不對等，所以會產(chǎn)生交易成本與委托代理等現(xiàn)象。媒體監(jiān)督可以約束企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)信息的質(zhì)量，監(jiān)督企業(yè)的各項交易行為是否合規(guī)。通過媒體監(jiān)督提高內(nèi)部控制有效性的方法包括：提高公眾關(guān)注度；協(xié)助政府部門監(jiān)督；完善企業(yè)內(nèi)部體系制度[7]。

2.2.2 制度約束

健全的法律體系可以抑制企業(yè)惡意操縱利益、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等違法行為的發(fā)生，提高監(jiān)管效率，提高內(nèi)部控制的有效性[8]。在股權(quán)高度集中的企業(yè)中，健全的法律法規(guī)會減少控制性股東與管理層勾結(jié)，從而使違規(guī)風(fēng)險、惡意操縱事件發(fā)生的概率下降，進而避免違法案件的發(fā)生，促進高管為公司發(fā)展而奮斗。

3 鴻星爾克內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

3.1 公司介紹

鴻星爾克是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的大型運動服飾企業(yè)。該公司創(chuàng)始人吳漢杰在晉江一帶是做代工起家的，剛開始做國際品牌的原材料供應(yīng)商，后來向加工商轉(zhuǎn)移，成立規(guī)?；募庸觥?000 年，25 歲的吳榮光把父親創(chuàng)下的家族生意全部推倒重來，注冊了鴻星爾克公司，大大方方推出了自己的‘爾克’品牌運動鞋及其他運動服飾產(chǎn)品。2004 年，吳漢杰退休，吳榮光上位，他把“科技領(lǐng)跑”作為鴻星爾克的發(fā)展戰(zhàn)略，在技術(shù)研發(fā)這塊投入了大量的人力、財力，其成果，自然是令行業(yè)感到十分意外。如今，吳榮光弟弟的吳榮照接手了自家企業(yè)，占據(jù)97.5%的股權(quán)，成為鴻星爾克的實際控制人。

3.2 內(nèi)部控制現(xiàn)狀

鴻星爾克是一個十分典型的家族企業(yè)，據(jù)調(diào)查，鴻星爾克的企業(yè)家族——吳氏家族，持有90%以上的公司股份，把控著公司的實際控制權(quán)，如此高比例的家族控股必然會產(chǎn)生弊端，十分不利于中小股東權(quán)益。但實際上，公司內(nèi)部已經(jīng)建立了現(xiàn)代化企業(yè)制度，一方面是可以很好地保障各大股東權(quán)益，一定程度上防范了集權(quán)化帶來的不利影響，一方面也是為了防止出現(xiàn)一些家族式松散管理的情況出現(xiàn)，這也是易于出現(xiàn)在家族企業(yè)的一個管理漏洞。

鴻星爾克在人才的引進方面，不僅為公司注入新鮮血液保持公司活力，也是公司擴大發(fā)展的必經(jīng)之路，有助于公司更穩(wěn)固的管理結(jié)構(gòu)組成。公司制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，逐步完善常規(guī)的招聘、培訓(xùn)、考核等板塊，以能力資質(zhì)管理為基礎(chǔ)，發(fā)揮人員主觀能動性，將人員在企業(yè)工作中充分體現(xiàn)自身價值，也為企業(yè)提供良好的人事基礎(chǔ)。

3.3 控制活動現(xiàn)狀

3.3.1 貨幣資金管理

資金是一個企業(yè)正常運作的基礎(chǔ)，一旦資金出現(xiàn)問題，企業(yè)經(jīng)濟運作必然受到影響，因此建立良好的資金管理制度十分必要。對于貨幣資金的管理，主要體現(xiàn)在財務(wù)人員職責(zé)明確不交叉、財務(wù)收支賬實相符且符合規(guī)定、資金收付權(quán)責(zé)分明等方面。在貨幣資金管理方面，鴻星爾克制定了相應(yīng)管理制度。在財務(wù)崗位上，要求做到不交叉重疊以防止出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，出納崗位辦公單獨化，且配備了專用設(shè)備管理公司資金業(yè)務(wù)，避免不必要的資金風(fēng)險。

3.3.2 存貨管理

對于實體企業(yè)來說，存貨是公司主要的實物資產(chǎn)，其重要性不言而喻，只有存貨管理的有效控制，才能保證公司的運營效率。對于存貨，要全面細致的控制采購、出庫的審核，保證存貨的質(zhì)量與安全，公司為此也制定了存貨管理制度，對于存貨檢查、產(chǎn)品出庫、庫存保管處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)都做了嚴格的規(guī)定，并安排人員定期記錄庫存信息，對于存貨的定期盤點采用月末清算的方式，職責(zé)明確合理。

3.3.3 銷售與收款管理

對于公司來說，在市場競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境下，公司商品如果想要達成甚至超越其營運目標，銷售收款環(huán)節(jié)尤為重要。生產(chǎn)經(jīng)營是為了銷售，銷售又為生產(chǎn)經(jīng)營提供運營資本，但是，銷售環(huán)節(jié)是人為因素影響較大的一個環(huán)節(jié)，不易控制，除去人為因素，想要增加銷售業(yè)績，還是需要依靠制定合理的管控與獎懲制度。明確銷售收款崗位職責(zé)是必須的，其次，銷售業(yè)務(wù)人員必須全面了解公司產(chǎn)品，要根據(jù)公司制定的銷售政策去合理定制銷售目標。

4 內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

隨著家族企業(yè)不斷地發(fā)展壯大，家族企業(yè)在經(jīng)營方面會受到家族集權(quán)化影響，因此家族企業(yè)在擴大規(guī)模時可以采取經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分立的形式，外聘具有豐富經(jīng)驗的職業(yè)經(jīng)理人，將產(chǎn)權(quán)集中的模式變成開放化，合理分配好職業(yè)經(jīng)理人和家族高管成員的職權(quán)比例。經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離會在一定程度上削弱了權(quán)力集中趨勢，此時，各個部門更要注意明確劃分各自權(quán)力，但又要能相互制衡，才能使企業(yè)更加優(yōu)化。

4.2 深化企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化對企業(yè)員工行為有著導(dǎo)向作用，以企業(yè)和員工都認同的道德規(guī)范為基礎(chǔ)，營造出特定的文化氛圍，對員工的價值觀、信念、禮儀、為人處世方式等都有一定的影響，例如崇尚儒家文化的企業(yè)，員工往往表現(xiàn)出以禮待人，以德服人的修養(yǎng)，交流溝通會更加有效率。優(yōu)秀的企業(yè)文化能激勵員工，增加員工的歸屬感與責(zé)任心，不僅令員工提升自我修養(yǎng)，還可以更好地進行自我管理，從而達到有效的企業(yè)內(nèi)部控制。

4.3 建立健全行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

鑒于家族企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流于形式的問題，家族企業(yè)必須對內(nèi)部控制有充分而真實的理解，這就要求企業(yè)建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用[9]。企業(yè)不僅要建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，還要制定相關(guān)制度來保證監(jiān)控效用，最好配備專職人員指導(dǎo)監(jiān)督審計工作的進行。在企業(yè)的各個部門要定期對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、崗位職責(zé)、授權(quán)審批等流程進行核算抽查。在一些關(guān)鍵性的部門，更要加強監(jiān)管力度，如財務(wù)部門等，可以安排專職審計人員定期審計，保證企業(yè)最主要的資金動向安全。