辛 玥

（南昌金政供應鏈金融服務有限公司，南昌 330038）

引 言

區(qū)塊鏈是一種把數(shù)據(jù)區(qū)塊按照時間的順序進行排列并組合而形成的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。區(qū)塊鏈所具備的主要技術特點有分布式賬簿、持續(xù)性高、去中心化及信息不能篡改等。在金融領域當中，融入?yún)^(qū)塊鏈技術可以很好地實現(xiàn)供應鏈全程信息的集成與共享，能夠在一定程度上有效提高服務能力與效率，促進金融業(yè)務朝著去中心化、定時、小額方向發(fā)展。區(qū)塊鏈技術在金融業(yè)務當中的不斷融入，使得金融業(yè)務發(fā)生了很大的改變，這些改變也會對金融業(yè)務的會計處理方式帶來一定的影響，因此對區(qū)塊鏈技術下供應鏈金融業(yè)務的會計處理方式進行不斷的研究與分析是十分重要且有意義的。

一、區(qū)塊鏈技術融入供應鏈金融業(yè)務的必要性分析

（一）供應鏈金融業(yè)務現(xiàn)狀分析

1.供應鏈金融發(fā)展規(guī)模迅速增長

通過對區(qū)塊鏈金融發(fā)展規(guī)模的分析可以發(fā)現(xiàn)，供應鏈金融在近幾年的發(fā)展中呈現(xiàn)上升的趨勢，并且市場規(guī)模也在逐漸擴大。在不斷的發(fā)展過程中，供應鏈金融走向了全國各地且發(fā)展勢頭迅猛。通過分析前瞻產(chǎn)業(yè)研究院提供的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，在區(qū)塊鏈金融發(fā)展到2018年時，其市場規(guī)模達到了13.7萬億元，到2020年時，區(qū)塊鏈金融市場規(guī)模達到14.98萬億元。從上述的分析中可以得出，中國供應鏈金融業(yè)務呈現(xiàn)上升發(fā)展的趨勢，而這也說明了區(qū)塊鏈金融市場的發(fā)展規(guī)模是比較大的，并且能夠促進中國經(jīng)濟水平的發(fā)展與提高。

2.供應鏈金融適用行業(yè)范圍廣

從供應鏈金融業(yè)務應用范圍這一角度來進行分析，可以得出供應鏈金融業(yè)務的應用范圍比較廣，適用的行業(yè)也比較多，在現(xiàn)如今的許多業(yè)務發(fā)展當中都會引入供應鏈金融。尤其是對于金融行業(yè)來說，使用供應鏈技術的頻率最高，主要是因為供應鏈金融業(yè)務的出現(xiàn)本質(zhì)就是解決中小企業(yè)融資問題。企業(yè)可以通過使用區(qū)塊鏈技術把下游企業(yè)與核心企業(yè)進行聯(lián)系，以便把商流、信息流、資金流等實施整合，以便為企業(yè)提供服務，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。另外，在醫(yī)療器械、建筑企業(yè)、批發(fā)零售、汽車領域中，區(qū)塊鏈技術的融入使用也是比較大的。在醫(yī)療器械、藥品行業(yè)當中，由于采用先貨后款的方式向各類醫(yī)院提供貨源，存積了大量的應收賬款，在這之中采用供應鏈金融就能夠有效幫助企業(yè)進行資金盤活，有助力于企業(yè)發(fā)展。在建筑行業(yè)當中，通常來說，工程款項的支付都需要一定的支付節(jié)點，這時采用供應鏈金融則能夠有效地幫助建筑行業(yè)減緩資金壓力，有助于工程的順利開展。在汽車制造行業(yè)當中，汽車的批發(fā)、零售及售后等各個環(huán)節(jié)都需要去依靠供應鏈金融業(yè)務來進行，而區(qū)塊鏈金融也能夠在各個環(huán)節(jié)當中給予商家資金支持，促進行車流通。在石油、煤炭、鋼鐵等一些需求量比較大的行業(yè)當中，則更加需要通過供應鏈技術來完成相關運作。通過對以上的分析可以看出，無論是在使用量上還是在使用范圍上，區(qū)塊鏈金融業(yè)務都得到了廣泛的應用。

（二）供應鏈金融業(yè)務的發(fā)展困境

1.交易過程手續(xù)煩瑣

在利用供應鏈金融在進行貸款、交易的過程中，對于手續(xù)的辦理是十分復雜煩瑣的，其主要原因在于使用供應鏈金額貸款，需要對貸款業(yè)務進行全方位的把控，以便于使每個環(huán)節(jié)在后期審查時做到有據(jù)可查，且在對每一步進行操作時，也要在紙質(zhì)單據(jù)上加蓋公章以作為憑證，涉及交易事項也應留下相應的憑證，以便后期查證。

在供應鏈金融業(yè)務當中會涉及許多的主體，為了后期能夠更加方便地進行查證，在跟企業(yè)進行往來時必須持有蓋章的函證作為憑證，同時，在進行融資時，也需要對蓋章的詢證函日期、賬戶變更通知書、放款及回款等進行簽章。在進行簽章的過程中，辦理的各種手續(xù)是十分煩瑣的，并且也會嚴重影響項目的融資進度，使企業(yè)造成大量人力、物力的消耗。

簽章次數(shù)的增多不僅會產(chǎn)生交易煩瑣的問題，同時也會大大降低業(yè)務運行的效率。在使用傳統(tǒng)供應鏈金融服務業(yè)務當中都是通過人工來進行操作的，且在這當中需要對各種各樣的紙質(zhì)單據(jù)進行相應的檢查，需要對財務進行相應的審核與對工作的認證，尤其是在對應收票據(jù)進行審核的過程當中，更加需要人力來進行，而復雜的業(yè)務流程也會增加企業(yè)的時間成本。長期如此，將會對供應鏈金融服務的發(fā)展水平產(chǎn)生嚴重的制約。

2.業(yè)務流程透明度低，責任追溯困難

在傳統(tǒng)的供應鏈金融服務當中，始終存在著業(yè)務流程透明度較低的問題。如果在這之中出現(xiàn)貿(mào)易糾紛的話，很難清楚地辨別出雙方應承擔的責任，因此在使用供應鏈金融業(yè)務時，為了更好地對風險進行控制，一般會采取引入中介機構(gòu)的方式來對企業(yè)進行監(jiān)督。例如，在存貨融資模式及預付賬款融資模式中都利用到第三方企業(yè)。第三方企業(yè)的利用并不代表能夠完全避免信息不對稱所引發(fā)的各種問題，在業(yè)務流程當中，由于項目操作透明度不高、信息公開不完整等，即便是有第三方機構(gòu)對企業(yè)進行把控，也不能夠保證企業(yè)的操作絕對規(guī)范。

從購買原材料到產(chǎn)品的生產(chǎn)再到流通銷售，在這之中，歷經(jīng)與多個公司的對接，同時又橫跨了許多地方，所需時間長且流程比較復雜。如果在這之中具體信息操作不公開的話，將會嚴重影響交易過程的真實性及效果。比如，由于物流信息透明度較低，出現(xiàn)的問題無法找到根源所在，更不用說對責任進行追究。在這種情況下，如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)交易數(shù)據(jù)虛構(gòu)或者失真的問題，惡意編造合同去騙取貸款，或者是第三方監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)守自盜，勢必會給質(zhì)押物數(shù)量或質(zhì)量帶來不利影響，同時銀行所面臨的風險也大大增加。即便是銀行有足夠的實力對企業(yè)進行相應的調(diào)查，也無法做到面面俱到。因此，操作透明度低也成為供應鏈業(yè)務當中的一大弊端。

二、區(qū)塊鏈技術對供應鏈金融的業(yè)務影響

（一）可拆分

企業(yè)在利用傳統(tǒng)的供應鏈金融模式來進行背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)實行等額轉(zhuǎn)讓時，無法根據(jù)企業(yè)自身的需求來進行拆分，因此商業(yè)承兌匯票一直存在著流轉(zhuǎn)較為困難這一難題。在傳統(tǒng)的供應鏈金融服務模式當中，企業(yè)如果想要對票據(jù)進行貼現(xiàn)的話，只能選擇全額貼現(xiàn)的方式來進行，但采取全額貼現(xiàn)又會產(chǎn)生一大筆貼現(xiàn)費用，使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失。但區(qū)塊鏈技術的出現(xiàn)給企業(yè)的貼現(xiàn)帶來了很大的改變，它可以使企業(yè)在對應收賬款電子憑證進行貼現(xiàn)時，完成在平臺中的拆分流轉(zhuǎn)與融資業(yè)務。拆分流轉(zhuǎn)的過程本質(zhì)上就是將應收賬款債權(quán)進行部分或全部的轉(zhuǎn)讓。采取這種轉(zhuǎn)讓方式與承兌匯票相比，二者之間有著相似之處，但后者卻具備前者所不具備的拆分功能。因此，在企業(yè)金融業(yè)務中融入?yún)^(qū)塊鏈技術可以幫助企業(yè)按照其實際需求對應收賬款進行拆分，而供應商可以根據(jù)自己的需求拆分融資。

（二）融資便利性提高

在使用區(qū)塊鏈技術供應鏈金融模式平臺時，供應商的融資業(yè)務可以實現(xiàn)全程在線上進行操作，不需要線下浪費過多的時間與人力，其實主要方式就是供應商利用平臺向融資機構(gòu)在線發(fā)起融資，并且這種融資方式的資金到賬速度比傳統(tǒng)的融資方式到賬速度快，企業(yè)利用平臺申請融資的主要流程如下所示：首先，企業(yè)要先登錄區(qū)塊鏈技術金融平臺中進行融資申請，并根據(jù)企業(yè)自身的需求對融資金額、放款時間、放款機構(gòu)進行選擇。其次，企業(yè)需要將融資的相關材料進行提交及維護，在這當中提交的材料主要包括合同信息、發(fā)票、意向合同等，同時還要對發(fā)票的真?zhèn)芜M行相應的驗證。如果企業(yè)在前期已經(jīng)將這些材料備齊，那么就不需要再進行提供，如果材料有所缺失的話，則要及時進行補充，以保證材料完整。最后，融資企業(yè)還要在供應鏈金融平臺當中簽署一些通知協(xié)議，在協(xié)議簽署完成之后，就完成了整個融資申請流程。企業(yè)在完成上述整個申請融資流程過程之后，該平臺會把融資信息推送到用戶所選擇的融資機構(gòu)當中，在金融機構(gòu)對用戶的信息審核確定信息無誤之后即可進行放款操作。

（三）增加融資業(yè)務量，提高透明度

企業(yè)在使用傳統(tǒng)供應鏈金融服務模式時，供應鏈所提供的可信貿(mào)易環(huán)境比較缺乏，且履約問題也無法進行有效的管理，這些問題使得企業(yè)在融資時經(jīng)常會出現(xiàn)融資難、融資貴等情況。此外，在核心企業(yè)當中的信用傳遞能力也是有限的，并且銀行因為企業(yè)的信用問題會出現(xiàn)恐貸、拒貸的情況。因此，中小企業(yè)在進行融資時，所能參與的主體也就只能是核心企業(yè)的一級供貨商或者是分銷商，而其他二級乃至N級供貨商在進行融資時都存在著極大的障礙。在一個產(chǎn)業(yè)的實際運作過程中，核心企業(yè)與金融機構(gòu)相比來說，核心企業(yè)對產(chǎn)業(yè)對運行情況會有更加深入的了解。這時，核心企業(yè)通過區(qū)塊鏈技術金融平臺不僅可以幫助自身健康發(fā)展，同時金融機構(gòu)也可以比較方便地順著產(chǎn)業(yè)鏈，在上下游尋找有意愿與希望實現(xiàn)對接的服務主體，另外在企業(yè)借助區(qū)塊鏈技術金融服務平臺發(fā)展的過程當中，能夠借貸雙方企業(yè)的情況有全面的認知和了解，這對于降低信息不對稱性，更好確保合作雙方企業(yè)之間實現(xiàn)信息的共享性、透明性，并且核心企業(yè)也可以把公司的信用擴展到二級，或者是更遠的供應商中，從而使得供應商可以更有效地得到融資，從而帶動企業(yè)的長期發(fā)展。

三、區(qū)塊鏈技術下供應鏈金融業(yè)務會計處理

（一）核心企業(yè)開立應收賬款電子憑證

核心企業(yè)在通過供應鏈技術金融平臺對應收賬款電子憑證的開立流程當中，核心企業(yè)必須先在系統(tǒng)當中開設相關的賬戶，并且同時還必須認真查閱并確認有關的合同內(nèi)容及條款，除此之外，核心企業(yè)還必須提交相應的資料，以便更為順利地開立應收賬款電子憑證。企業(yè)應收賬款電子票據(jù)的開立流程大致包括：核心企業(yè)與一級供應商之間在達成了購銷協(xié)議以后，由一級供應商對此次業(yè)務開具的發(fā)票給核心企業(yè)，而核心企業(yè)在取得發(fā)票之后，要及時把發(fā)票中的信息錄入?yún)^(qū)塊鏈技術金融平臺當中，同時還要把此次交易的購銷合同、發(fā)票等上傳到該平臺中。在上述操作完畢之后，平臺中的運營人員會對上傳的數(shù)據(jù)進行及時的審核，如果審核結(jié)果無誤，應收賬款電子憑證即開立成功，核心企業(yè)就可以在平臺當中查詢到該電子憑證的信息。但在平臺當中開立的應收賬款只是以一種電子憑證的形式存在于該平臺當中，為了能夠更好地對其進行管理，可以采取在線上平臺中增設應收賬款二級科目。需要注意的是，在該平臺中開立的應收賬款電子憑證大多數(shù)都具有無追索權(quán)的性質(zhì)。

（二）供應商流轉(zhuǎn)應收賬款電子憑證

供應商在對應收賬款電子憑證進行流轉(zhuǎn)時，先是轉(zhuǎn)出方和受讓方形成購銷協(xié)議，之后受讓方需要開具發(fā)票給轉(zhuǎn)出方，此時轉(zhuǎn)出方就可以按照企業(yè)的實際需求對電子應付賬款電子憑證進行任意拆分和轉(zhuǎn)讓，從而完成流轉(zhuǎn)。在此流轉(zhuǎn)過程當中，轉(zhuǎn)出方和受讓方都需要閱讀并確認“應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”，然后區(qū)塊鏈技術金融平臺會對轉(zhuǎn)出方與受讓方的信息、電子憑證的相關資料等進行審核，在確保全部的資料準確無誤后，即可通過審核。此時，受讓方就可以對轉(zhuǎn)讓方所轉(zhuǎn)出的票據(jù)進行處理，如果受讓方接受本次票據(jù)轉(zhuǎn)讓，就需要對“應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”進行簽字并確認，這樣就意味著本次票據(jù)流轉(zhuǎn)成功，但受讓方選擇拒絕的話，就意味著本次應收賬款電子憑證票據(jù)流轉(zhuǎn)失敗。在完成轉(zhuǎn)讓之后，轉(zhuǎn)出方可以從區(qū)塊鏈技術金融平臺當中獲得有關債權(quán)流轉(zhuǎn)的信息，而且開立方也能夠從該平臺當中查詢到有關應收賬款電子票據(jù)流轉(zhuǎn)的有關信息。

（三）供應商申請融資獲得資金

企業(yè)在區(qū)塊鏈技術金融平臺中進行網(wǎng)上融資申請時，首先要求融資方在線上平臺提出融資申請，且還必須和金融機構(gòu)在線上平臺當簽訂有關的應收賬款融資協(xié)議。除此以外，融資人也要通過線上平臺向貸款金融機構(gòu)提供有關融資的申報資料，而區(qū)塊鏈技術金融平臺在收到融資申報的有關資料以后，會把企業(yè)信息推送給用戶所選定的融資機構(gòu)，而融資機構(gòu)也會對融資申報的有關材料做出相關的評估與審核，當核實信息無誤后，按照企業(yè)所提供的融資信息對其做出一定的放款。在這一整個流程當中，銀行也會收取相應的融資費用，并記入財務費用之中。

（四）到期核心企業(yè)付款

區(qū)塊鏈技術金融平臺當中的融資金額快要到期時，核心企業(yè)要提前一個工作日，把需回款的資金打入?yún)^(qū)塊鏈技術金融平臺規(guī)定的特定賬戶當中，然后第三方支付平臺會對回款款項進行確認收取，再依據(jù)款項最終持有者的情況對回款款項進行劃轉(zhuǎn)工作，在上述的工作完成之后，應收賬款電子憑證的最終持有者就可以登錄該平臺對所歸還的資金進行提現(xiàn)。同時，第三方支付平臺也要及時地將資金回單提供給開立方，以便作為后期的核對單據(jù)與憑證。此時，區(qū)塊鏈技術金融平臺中的債權(quán)債務關系才算結(jié)束。

結(jié) 語

綜上所述，在供應鏈金融中融入?yún)^(qū)塊鏈技術能夠有效地推動金融組織內(nèi)不同信息的整合與利用，在相關技術不斷優(yōu)化的背景下，也能夠通過相應的互聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)體系實現(xiàn)對金融活動的追蹤。另外，區(qū)塊鏈技術與供應鏈金融的結(jié)合，也可以提升系統(tǒng)的應用效果，使資金鏈的構(gòu)建處于一個安全的溝通渠道中，為不同經(jīng)濟主體的合作、交流奠定基礎。也只有科學、合理地運用區(qū)塊鏈技術，才能夠使供應鏈金融產(chǎn)業(yè)得到進一步的發(fā)展。