文/賈婧（山西天信達會計師事務所有限責任公司）

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，要形成正確的發(fā)展理念，重視經(jīng)濟效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)營收入，擴大企業(yè)的資金池，同時也要重視內(nèi)部資產(chǎn)保護，提高風險管控的能力，保障企業(yè)經(jīng)營安全。企業(yè)為在激烈的競爭環(huán)境下保持自身優(yōu)勢，在業(yè)務層面廣泛應用賒銷模式，在這種情況下，企業(yè)的應收賬款急劇增加，同時，也加大企業(yè)面臨的經(jīng)營風險。盈利與不斷發(fā)展是當前各大企業(yè)經(jīng)營的長期目標，為實現(xiàn)此項目標，企業(yè)要重視加強內(nèi)部控制，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，幫助企業(yè)合法經(jīng)營。企業(yè)內(nèi)部控制工作復雜，涉及企業(yè)經(jīng)營多個環(huán)節(jié)，整體過程涉及內(nèi)部全體員工，應重視各項制度建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制實施秩序，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要意義

（一）助力會計信息數(shù)據(jù)質(zhì)量提升

新時期，高質(zhì)量的會計信息對企業(yè)來說至關(guān)重要，企業(yè)在加強內(nèi)部控制的過程中，信息質(zhì)量不斷提升，依據(jù)其展開企業(yè)內(nèi)部決策，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標作出重要貢獻，因此，在中小企業(yè)內(nèi)部，應該重視內(nèi)部控制應用，并不斷規(guī)范內(nèi)部控制，促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，在保障數(shù)據(jù)信息真實性的基礎(chǔ)上，為企業(yè)長期發(fā)展貢獻力量。

（二）幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理的合法性

現(xiàn)階段，在企業(yè)內(nèi)部，要加強內(nèi)部管理的規(guī)范性、合法性，在此基礎(chǔ)上，保障企業(yè)的經(jīng)營安全，促進企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。在企業(yè)內(nèi)部加強控制，在對各項政策法規(guī)充分了解的情況下，實施企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)在合法的范圍內(nèi)開展各項經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部控制有效性不斷提升。此外，通過學習各項法規(guī)政策，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部不符合規(guī)定的行為，有利于規(guī)避各項經(jīng)營風險，促進企業(yè)穩(wěn)定運營。

（三）維護企業(yè)財產(chǎn)安全

當前，在企業(yè)內(nèi)部，資金是企業(yè)重要財產(chǎn)資源，也是企業(yè)正常運營的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制，規(guī)范、控制內(nèi)部資金使用，建立完善的資金使用流程，有利于維護企業(yè)的資金安全。同時，企業(yè)長期發(fā)展以來，內(nèi)部人員違紀行為時有發(fā)生，通過實行內(nèi)部控制，建立科學的內(nèi)部資金管理體系，合理劃分各項權(quán)責，促使企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性，在各項制度作用下，規(guī)范人員行為，減少內(nèi)部徇私舞弊現(xiàn)象，維護企業(yè)內(nèi)部各項財產(chǎn)安全[1]。

當前，企業(yè)在經(jīng)營過程中，為占據(jù)市場份額，企業(yè)建立了賒銷制度，這種模式，拉長了企業(yè)應收賬款回款時間，企業(yè)內(nèi)部資金流會受到影響，在大量的應收賬款管理中，企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，嚴格管理內(nèi)部應收賬款，合理劃分賬期，在嚴格分類的情況下，把控最佳的應收賬款催收時間，減少了企業(yè)的壞賬風險，是對企業(yè)財產(chǎn)的有效保護，保障了企業(yè)的資金安全。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）欠缺內(nèi)部控制先進理念

當前，在企業(yè)內(nèi)部，管理層以及各部門員工內(nèi)控意識不足，缺乏先進的內(nèi)控管理理念。因此在企業(yè)內(nèi)部，管理層不重視統(tǒng)籌內(nèi)控工作開展，在與員工切身利益關(guān)系不大的情況下，員工不注重內(nèi)控工作開展，企業(yè)內(nèi)部控制工作得不到有效落實。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)控效果無法發(fā)揮，內(nèi)控工作開展被動，浪費企業(yè)時間成本，阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展，目前，企業(yè)內(nèi)部未意識到內(nèi)部控制實施對于企業(yè)管理帶來的重大改善，以及其對于降低經(jīng)營成本、保障資金安全、統(tǒng)籌各項資源的重要作用，在意識不足的情況下，各項工作無法落實。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部欠缺完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不完善，與企業(yè)各項實際經(jīng)營活動存在較大偏差。部分企業(yè)甚至完全挪用其他企業(yè)的內(nèi)控管理體系，與企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相差甚遠，無法指導內(nèi)部控制工作開展，但當前，企業(yè)內(nèi)部并未展開系統(tǒng)調(diào)整。這樣，即使企業(yè)內(nèi)部各層級人員具有內(nèi)控意識，但制度不健全的情況下，企業(yè)內(nèi)控工作實行無據(jù)可依，影響企業(yè)內(nèi)控工作效率以及質(zhì)量。尤其是生產(chǎn)類型的企業(yè)，各項經(jīng)營活動復雜煩鎖，在生產(chǎn)資料領(lǐng)取環(huán)節(jié)，當生產(chǎn)實際需求與各項物料清單差距較大的情況下，人員對于多領(lǐng)用的物料，缺乏嚴格的內(nèi)控制度進行處理，企業(yè)系統(tǒng)登記不及時，或者出現(xiàn)未登記的情況，造成企業(yè)內(nèi)部賬實不符，影響后期的盤點工作以及各項財務審計工作，缺乏完善的內(nèi)控體系，制約著企業(yè)內(nèi)部控制活動有效開展[2]。

（三）預算和考核難以推進

當前，企業(yè)內(nèi)部重視通過加強預算管理實現(xiàn)內(nèi)部控制，但當前，在企業(yè)內(nèi)部，預算管理缺乏各部門共同參與，在預算編制環(huán)節(jié)，各項數(shù)據(jù)缺乏真實性、科學性，影響內(nèi)部預算管理的實際效果。缺乏科學的數(shù)據(jù)支撐，以及在內(nèi)部各部門進行有限的數(shù)據(jù)調(diào)研，內(nèi)部預算管理實際意義不大。同時，在預算管理環(huán)節(jié)缺乏各項考核制度，不能影響員工自身利益，在這種情況下，人員開展各項預算執(zhí)行工作被動，相應的預算結(jié)果不能支撐企業(yè)實際工作調(diào)整，在企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)的實際支出遠遠超過企業(yè)成本預算，在這種情況下，預算管理效果不佳，無實際意義，同時，也無法發(fā)揮企業(yè)預算管理對內(nèi)部成本、各項資源的控制作用。

（四）內(nèi)部審計缺乏獨立性

審計工作是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當前，企業(yè)內(nèi)部重視開展審計活動，促進企業(yè)內(nèi)部控制效果。但部分企業(yè)內(nèi)部并未建立獨立的審計團隊，因此審計工作對于內(nèi)部控制的價值未能充分體現(xiàn)。首先，在一些企業(yè)內(nèi)部，權(quán)力高度集中，在經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)未分離的情況下，企業(yè)內(nèi)部董事長一家獨大，決定企業(yè)內(nèi)部各項事宜，在其對各項審計專業(yè)知識了解不足的情況下，很可能發(fā)出錯誤指令，影響企業(yè)內(nèi)部審計工作開展，使得內(nèi)部控制有效性無法充分發(fā)揮。其次，在部分民營企業(yè)中，內(nèi)部人員組成多為企業(yè)創(chuàng)始人的親朋好友，在人際關(guān)系復雜的情況下，審計部門的權(quán)威性不足，內(nèi)部人員不能夠充分配合，影響審計工作有效開展，內(nèi)部控制效果不佳。最后，在企業(yè)內(nèi)部，審計工作可能隸屬于財務部門，各項工作職責分散于財務人員身上，導致財務人員身兼數(shù)職，對審計工作無法投入充沛的精力，影響內(nèi)部審計工作效果，無法發(fā)揮內(nèi)部控制工作作用。

（五）信息化建設(shè)不足，專業(yè)人才缺乏

信息化建設(shè)不足，是企業(yè)內(nèi)部控制效率難以提升的關(guān)鍵要素，企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營目標，內(nèi)部各部門之間的交流至關(guān)重要，在交流過程中，促進各方配合，保障企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。當前，各大企業(yè)規(guī)模不一，在大型企業(yè)當中，部門眾多，人員數(shù)量大，內(nèi)部溝通復雜。同時在內(nèi)部各項權(quán)責不明確的情況下，更是增加了員工工作開展信息溝通難度。同時，在企業(yè)內(nèi)部缺乏信息化建設(shè)，信息從底層傳遞到管理層面效率慢，不利于企業(yè)管理者開展各項經(jīng)營決策，在及時性無法保障的情況下，不利于企業(yè)經(jīng)營。此外，內(nèi)部缺乏信息化建設(shè)，不利于企業(yè)管理層實時控制內(nèi)部各項經(jīng)營活動，對業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)把握不住，影響企業(yè)內(nèi)部決策的科學性。同時，內(nèi)部信息化建設(shè)，需要立足于自身經(jīng)營實際，設(shè)計適合企業(yè)經(jīng)營活動的信息系統(tǒng)，但內(nèi)部缺乏專業(yè)人才，無法對信息系統(tǒng)進行合理設(shè)計與把控，完善內(nèi)部信息系統(tǒng)功能，完成企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳[3]。

（六）風險把控不到位

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險無處不在，存在于資金控制、財務合法性控制、信息安全控制等多個方面，任何一項風險不可控，都會威脅到企業(yè)的經(jīng)營，損失企業(yè)的利益，甚至會造成企業(yè)倒閉。當前，企業(yè)對于內(nèi)部經(jīng)營各項風險把控不到位，影響內(nèi)部控制有效性。在多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，對擴大市場規(guī)模關(guān)注度高，但在內(nèi)部經(jīng)營風險方面，未投入相應的人力、物力、財力，做好內(nèi)部風險規(guī)避。這就造成企業(yè)內(nèi)部，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營短板，增加企業(yè)經(jīng)營面臨的安全隱患。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）轉(zhuǎn)變意識，樹立先進的內(nèi)控理念

當前，在企業(yè)內(nèi)部，要重視轉(zhuǎn)變思想意識，樹立先進的內(nèi)控理念。首先，從調(diào)整管理者的內(nèi)控意識開始，開展內(nèi)部領(lǐng)導者工作會，為管理層詮釋內(nèi)控工作對部門以及企業(yè)整體發(fā)展的積極作用，并培訓相關(guān)的內(nèi)部控制工作開展流程，要讓企業(yè)管理者明確內(nèi)部控制應該關(guān)注哪些方面，從哪些地方展開。對管理者實施相應的績效考核，全力保障企業(yè)管理者內(nèi)控意識有效提升，在明確相關(guān)內(nèi)控要求的情況下，統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部控制有效開展。此外，通過在企業(yè)內(nèi)部組織學習交流會，加強對業(yè)務人員的引導，對業(yè)務人員實施相應的績效考核，將內(nèi)控工作與業(yè)務人員的切身利益結(jié)合，促進其意識轉(zhuǎn)變，在日常工作開展過程中，配合管理層，高效執(zhí)行各項內(nèi)控任務，促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性[4]。

（二）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

當前，企業(yè)應當重視各項內(nèi)部控制體系建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)的資金安全管理、財務信息平臺建設(shè)，內(nèi)部運營行為控制，為企業(yè)實施內(nèi)控工作提供依據(jù)與基礎(chǔ)。在建立內(nèi)部控制體系的過程中，要杜絕挪用其他企業(yè)現(xiàn)有管理體系的做法，在嚴格把控自身經(jīng)營實際、組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，設(shè)計符合自身特點的內(nèi)部管理體系，應用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作當中。對于當前企業(yè)內(nèi)部具備相關(guān)內(nèi)控制度的企業(yè)，應當對其進行規(guī)范，并不斷完善，有效整合各項內(nèi)部控制制度。在生產(chǎn)類型的企業(yè)，應當充分認識到自身經(jīng)營環(huán)節(jié)的復雜性，嚴格控制內(nèi)部物料領(lǐng)用，規(guī)范物料領(lǐng)用制度，實施完善的退倉管理制度與系統(tǒng)登記制度。對內(nèi)部各項物料進行定期盤點，核對系統(tǒng)與實際偏差，及時尋找原因，調(diào)整各項偏差，促進內(nèi)部系統(tǒng)與實際相符合。通過完善各項內(nèi)控制度，形成相應的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，促進內(nèi)部控制工作切實發(fā)揮其應有效果[4]。

（三）做好內(nèi)部預算考核

企業(yè)要促進內(nèi)部控制有效性，內(nèi)部預算管理環(huán)節(jié)是重點。首先，企業(yè)要完善各項預算管理制度，通過制度，有效規(guī)范內(nèi)部預算管理活動。在預算工作開展中，要采取相應的激勵措施促進各業(yè)務部門參與，在各方協(xié)同作用下，促進內(nèi)部預算編制科學開展。同時加強預算執(zhí)行過程監(jiān)督，對于工作執(zhí)行過程中，做到“無預算不支出、有預算不超支”。嚴重超出預算的支出，及時召開部門會議，分析原因，并在內(nèi)部展開相應的調(diào)整活動。其次，要重視預算績效考核，通過嚴格的考核制度，切實將預算工作與管理層、員工的切身利益緊密聯(lián)系，形成對內(nèi)部人員預算執(zhí)行的約束作用。在此作用下，充分發(fā)揮內(nèi)部預算管理工作效果，加強內(nèi)部成本控制、資源統(tǒng)籌，切實促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（四）強化審計的獨立性

現(xiàn)階段，在企業(yè)內(nèi)部，要充分認識到審計工作重要性，發(fā)揮審計工作價值，有效規(guī)范內(nèi)部控制。首先，要加強內(nèi)部審計工作的獨立性，建設(shè)內(nèi)部獨立的審計團隊，審計部門不應隸屬于企業(yè)內(nèi)部某個部門管轄，可以直接由董事會管理，樹立企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，有效監(jiān)管企業(yè)的各項財務與業(yè)務活動，在審計工作開展過程中，及時發(fā)現(xiàn)各項風險與經(jīng)營問題，采取針對性調(diào)整措施，避免因內(nèi)部利益碰撞對審計工作公平性產(chǎn)生影響。其次，在內(nèi)部審計團隊的構(gòu)建中，要充分考慮到企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，分析各方利益，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模以及實際工作量，確定審計團隊人數(shù)，促進其有效監(jiān)督、檢查、核實企業(yè)各項經(jīng)營活動。最后，審計團隊要定期與管理層溝通，交流內(nèi)部財務各項活動存在的管理問題，制定內(nèi)部調(diào)整計劃，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量有效提升，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的優(yōu)化作用，發(fā)揮內(nèi)部控制效果，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標貢獻力量。

（五）加強信息化建設(shè)與專業(yè)人才培養(yǎng)

當前，在信息時代來臨的情況下，企業(yè)要加強自身對新事物的適應程度，充分利用各項網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強內(nèi)部管理，控制各項業(yè)務經(jīng)營活動。在信息化渠道的建立下，企業(yè)的管理層可以通過此種方式，加強與員工之間的溝通，了解基層員工對于企業(yè)各項經(jīng)營活動的意見，采納員工的科學意見，加強內(nèi)部管理，有效控制企業(yè)各項經(jīng)營活動。同時，管理層通過信息系統(tǒng)，及時把握內(nèi)部經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營偏差，召開各部門負責人會議，商討調(diào)整與各項優(yōu)化措施。規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營，建立良好的經(jīng)營秩序。此外，在企業(yè)信息化建設(shè)過程中，要加強專業(yè)人才引進，或培養(yǎng)內(nèi)部人才，在人才引進方面，優(yōu)先選擇計算機方面人才，讓其充分參與到企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)信息化平臺建設(shè)中，設(shè)計各項功能，促進內(nèi)部系統(tǒng)不斷優(yōu)化。同時在專業(yè)信息化人才儲備充足的情況下，建立內(nèi)部專業(yè)的信息團隊，維護內(nèi)部信息系統(tǒng)安全，促進內(nèi)部控制高效開展，發(fā)揮其有效價值[6]。

（六）做好風險把握

企業(yè)在經(jīng)營活動中，面臨的風險類型眾多，嚴重影響著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營安全。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部各項風險把握。在內(nèi)部投入相應的人、財、物資源，及時做好企業(yè)內(nèi)部的風險識別、風險管理。在企業(yè)的財務環(huán)節(jié)，加強對相關(guān)政策了解，學習各項法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的財務活動，有效避免內(nèi)部財務風險。同時，做好內(nèi)部信息安全風險識別，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控信息平臺網(wǎng)絡(luò)安全問題，識別各項系統(tǒng)漏洞，保障企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)安全性，為企業(yè)的正常經(jīng)營貢獻力量?？傊?，企業(yè)重視內(nèi)部管理與控制，為實現(xiàn)其有效性，就不能忽視風險環(huán)節(jié)問題，嚴格落實內(nèi)部風險管理工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)需要充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部布局各項內(nèi)部控制工作，充分落實，促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升。當前，在企業(yè)內(nèi)部提升內(nèi)控有效性，首先，要轉(zhuǎn)變意識，樹立先進的內(nèi)部控制理念，在內(nèi)部人員思想上，加強對于內(nèi)控工作的重視度，在管理者的有效統(tǒng)籌下，加強各方配合，保障內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部有效落實；要加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性，在內(nèi)部控制制度不斷健全的情況下，開展企業(yè)內(nèi)部控制活動，同時，在制度規(guī)定下，加強對企業(yè)各項資源定期盤點、核實；做好內(nèi)部預算考核，規(guī)范預算管理工作，在預算編制科學，各項數(shù)據(jù)準確的前提下，指導預算工作順利開展，控制企業(yè)內(nèi)部各項成本支出，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項內(nèi)部資源，做好內(nèi)部預算考核工作，在此作用下，加強內(nèi)部控制的有效性；在企業(yè)內(nèi)部建立獨立的審計部門，增強審計部門權(quán)威性，其成員不應來自參與審計的各個利益主體部門，保障企業(yè)內(nèi)部審計作用充分發(fā)揮；通過引進專業(yè)人才，參與企業(yè)內(nèi)控信息平臺設(shè)計，在功能不斷完善的情況下，提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，加強內(nèi)部控制質(zhì)量；做好風險把握，在內(nèi)部，及時識別各項風險，重視在風險把控環(huán)節(jié)加強相關(guān)投入，全力保障各項經(jīng)營活動安全，促進企業(yè)內(nèi)部控制活動有效開展。