黃丹丹

政府采購內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為達成控制采購行為的目的，根據(jù)政府采購相關(guān)規(guī)定，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等，結(jié)合具體工作要求而采取實施的內(nèi)部管理措施，以此促使政府采購行為規(guī)范化。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識到加強政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，針對當(dāng)前工作中存在的各類問題，及時制定優(yōu)化措施予以有效處理，確保政府采購行為能夠得到有效管控，以推動政府采購在行政事業(yè)單位中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用。

政府采購內(nèi)部控制的特征

一、制衡性

制衡性是指一種權(quán)力的制約和平衡狀態(tài)。政府采購內(nèi)部控制制衡就是對行政事業(yè)單位開展采購行為的一種制約，使此項行為始終處于合法合規(guī)、安全可控的狀態(tài)。為此，行政事業(yè)單位在對政府采購活動進行規(guī)劃部署時，須將內(nèi)部控制建設(shè)作為重點工作予以同步計劃，利用系統(tǒng)化、整體化的思維理念構(gòu)建符合單位政府采購活動實際情況的內(nèi)部控制機制體系，從而確保所建設(shè)的內(nèi)部控制措施有力、執(zhí)行有效、監(jiān)管有度。

二、流程化

流程化是一項策略，通過不斷發(fā)展、完善、優(yōu)化具體工作流程，保障相關(guān)活動可以順利實施。在進行流程化設(shè)計和實施時，要對具體工作活動內(nèi)容進行不斷地改進，以此提高流程化的應(yīng)用效果。因此，各級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家及各省市區(qū)的政府采購有關(guān)要求，明確自身主體責(zé)任，有效落實相關(guān)權(quán)責(zé)要求，理清本單位在采購活動中須注重的流程和履行的職責(zé)，以此加強內(nèi)部控制建設(shè)的針對性和目的性，保證行政事業(yè)單位政府采購活動可行有效。

行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

一、貫徹政府采購法律法規(guī)要求

行政事業(yè)單位加強政府采購內(nèi)部控制建設(shè)已成為貫徹相關(guān)法律法規(guī)的必要工作，同時也是行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制建設(shè)與管理水平、嚴(yán)格規(guī)范政府采購工作安排和具體活動以及保障財政資金使用效益等有關(guān)要求的有效手段。

二、適應(yīng)政府采購規(guī)模擴大需要

通過集中采購制度，政府采購涉及領(lǐng)域由以往的貨物類項目為主發(fā)展至工程類、服務(wù)類相關(guān)項目，由一般辦公用品采購擴大至購買社會服務(wù)、政府與社會資本共同合作等眾多新興領(lǐng)域。因此，為適應(yīng)政府采購規(guī)模持續(xù)擴大的實際需要，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)切實加強內(nèi)部控制建設(shè)，保障政府采購行為的合理合規(guī)性，使政府采購的財政資金支出效益實現(xiàn)最大化，以便為有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平提供支持。

三、強化行政事業(yè)單位主體責(zé)任的必然選擇

在持續(xù)強化政府采購機制體系改革的同時，各地政府采購有關(guān)部門自覺推動了“放管服”改革，對貫徹黨和國家對于深化行政體制改革、推動政府職能轉(zhuǎn)變作出了積極響應(yīng)。就政府采購目錄來看，由于政府采購活動的主要對象為貨物、工程、服務(wù)三類，因而政府采購目錄也按照貨物、工程、服務(wù)三部分做具體界定。各級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照各自主體責(zé)任，準(zhǔn)確落實政府采購工作有關(guān)要求。例如，在明確政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)遵循因地制宜、分級管理、授權(quán)制定、科學(xué)確定的基本原則合理設(shè)置。如屬于地方預(yù)算的政府采購項目，應(yīng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。

四、規(guī)范有序采購活動的客觀要求

政府采購活動覆蓋范圍廣泛、政策規(guī)范性強、實際操作復(fù)雜、存在廉政風(fēng)險點。為有效達成采購工作目標(biāo)、規(guī)范采購行為活動、節(jié)約單位財政資金以及防范采購行為出現(xiàn)腐敗問題，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時建立健全內(nèi)部控制管理機制體系，將內(nèi)部控制各項措施貫穿于政府采購行為全部流程。如果未能有效加強內(nèi)部控制措施對于政府采購行為的科學(xué)管控，則很有可能引發(fā)各種風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制缺乏可靠性，難以實現(xiàn)規(guī)范有序的政府采購活動，無法保證采購流程科學(xué)合理和采購結(jié)果符合預(yù)期。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強針對政府采購活動的內(nèi)部控制建設(shè)，確保內(nèi)部控制各項措施能夠在采購活動的具體流程中得以有效運用，為滿足規(guī)范有序的政府采購活動的客觀要求打下良好基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的問題

一、崗位設(shè)置不合理

合理設(shè)置工作崗位是保障行政事業(yè)單位政府采購活動可行有效的必要前提。然而，部分行政事業(yè)單位受多種因素影響，導(dǎo)致所設(shè)崗位并不合理。比如，未對崗位權(quán)責(zé)作出明確細(xì)化，個別單位的財務(wù)部門不但參與政府采購活動的預(yù)算編制工作，而且負(fù)責(zé)對采購內(nèi)容、采購資金、采購資產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容工作的審核監(jiān)督，造成單位政府采購崗位缺乏規(guī)范性、合理性，同時明顯不符合不相容崗位分離原則。另外，部分行政事業(yè)單位在進行崗位設(shè)置時未能注重實施定期輪崗，很有可能導(dǎo)致個別廉政風(fēng)險意識不強的工作人員長期實施政府采購活動，進而出現(xiàn)徇私舞弊、濫用職權(quán)等違法違規(guī)行為，致使單位財政資金出現(xiàn)非必要浪費。

二、采購預(yù)算及計劃準(zhǔn)確性不高

行政事業(yè)單位實施政府采購活動應(yīng)當(dāng)依據(jù)采購預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行，因而采購預(yù)算的計劃性和準(zhǔn)確性就顯得尤其關(guān)鍵。然而，部分行政事業(yè)單位未能意識到采購預(yù)算對于政府采購活動的重要性，在進行預(yù)算編制時沒有結(jié)合單位采購工作總體規(guī)劃，時常出現(xiàn)臨時增添采購預(yù)算的情況，導(dǎo)致政府采購活動的完整性偏低，難以利用集中采購，致使采購價格虛高，影響單位財政資金管理成效。甚至個別行政事業(yè)單位采取先采購后編制預(yù)算的方式，在編制時也未能充分了解采購對象的市場情況，存在盲目、隨意編制采購計劃及預(yù)算的情況，不利于保障單位政府采購活動的可行有效。此外，在一些行政事業(yè)單位中存在信息傳遞失效的情況。單位政府采購活動未能結(jié)合各項工作實際需求，僅由財務(wù)部門進行采購預(yù)算編制，缺少與其他部門的有效交流，導(dǎo)致最終實施的政府采購活動缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性。

三、采購流程不規(guī)范

保障政府采購流程規(guī)范性，是行政事業(yè)單位嚴(yán)格落實政府采購活動相關(guān)法律法規(guī)、政策制度的具體體現(xiàn)，同時對于行政事業(yè)單位提高財政資金使用效益以及防止采購活動產(chǎn)生廉政問題具有重要作用。但在實際工作中，個別單位依然存在依法采購意識不強、采購活動計劃性不足、采購流程不規(guī)范等問題。例如，行政事業(yè)單位從事政府采購工作的相關(guān)人員或是代理采購機構(gòu)一般只會對采購內(nèi)容、采購資金、采購用途等進行深入研究，而對于采購活動的具體流程則沒有加強規(guī)范和明確，容易出現(xiàn)招投標(biāo)流于形式化、采購內(nèi)容后期維護管理不到位、虛增采購預(yù)算等問題，不利于政府采購朝著規(guī)范化、嚴(yán)格化的方向發(fā)展。另外，個別行政事業(yè)單位存在未按規(guī)定選用采購方法的問題，如利用項目拆分的方式規(guī)避公開招標(biāo)，且沒有組織單位人員進行檢查驗收，出現(xiàn)重采購而輕驗收的情況。

四、政府采購監(jiān)督體系不完善

行政事業(yè)單位在實施政府采購活動時，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有效結(jié)合，構(gòu)建完善的政府采購監(jiān)督體系，強化針對單位政府采購活動的約束監(jiān)管。但目前部分行政事業(yè)單位所構(gòu)建的監(jiān)督體系依然較為籠統(tǒng)，相關(guān)監(jiān)督管理措施未能有效貫穿政府采購活動的全部過程。除此之外，政府采購監(jiān)督體系不完善的問題還體現(xiàn)在未對監(jiān)督管理工作人員進行有效限制，個別監(jiān)督管理人員存在消極怠工的狀態(tài)，對于監(jiān)督管理的內(nèi)容、要求等也并未充分掌握，導(dǎo)致政府采購活動中很有可能產(chǎn)生違法違規(guī)行為，使監(jiān)督體系及相關(guān)監(jiān)督管理部門形同虛設(shè)，嚴(yán)重威脅行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的權(quán)威性和內(nèi)部控制具體措施的有效實施。

行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

一、合理設(shè)置采購崗位

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依照財庫〔2016〕99號文件中的明確規(guī)定，合理設(shè)崗及強化全責(zé)對應(yīng)的相關(guān)要求，對界定崗位職責(zé)、不相容崗位分離、相關(guān)業(yè)務(wù)多人參與、實施定期輪崗等作出具體規(guī)定。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照文件要求準(zhǔn)確執(zhí)行，明確所設(shè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、責(zé)任主體，細(xì)化所設(shè)崗位的工作流程及具體環(huán)節(jié)，并針對相應(yīng)內(nèi)容制定科學(xué)合理的要求和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，確保單位所設(shè)崗位滿足政府采購活動要求，以此保證單位政府采購活動可行有效。在合理設(shè)置采購崗位的同時，要對采購人員加強培訓(xùn)教育，使其正確認(rèn)識政府采購活動的重要性，以及規(guī)范開展具體工作的現(xiàn)實意義，促使行政事業(yè)單位采購人員牢固樹立責(zé)任意識和風(fēng)險防范意識，在具體工作中廉潔自律，依法依規(guī)完成政府采購工作。

二、完善預(yù)算管理體系

針對政府采購活動，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時完善預(yù)算管理體系。首先，單位應(yīng)對當(dāng)前預(yù)算管理體系建設(shè)情況進行全面梳理，針對體系中存在的問題，有針對性地予以有效處理，為完善政府采購活動的預(yù)算管理體系打下良好基礎(chǔ)。其次，單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合政府采購活動總體規(guī)劃，對預(yù)算需求進行科學(xué)預(yù)測，加強與業(yè)務(wù)部門溝通交流，確保預(yù)算編制所用數(shù)據(jù)能夠滿足政府采購活動實際需求和業(yè)務(wù)部門對于采購內(nèi)容的多樣化要求。在預(yù)算執(zhí)行階段，單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制和監(jiān)督管理機制對政府采購活動各項預(yù)算的執(zhí)行情況加強管控，審核采購內(nèi)容是否與工作計劃一致、采購預(yù)算用途是否合規(guī)、采購流程是否規(guī)范等。最后，在進行預(yù)算績效考核時，應(yīng)將政府采購活動與預(yù)算管理方案進行一一比對，嚴(yán)格設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)，注重標(biāo)準(zhǔn)與實際情況相符，確保關(guān)于政府采購工作的預(yù)算考核工作可靠有效。

三、規(guī)范政府采購流程

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實際采購需求作為開展政府采購活動的主要依據(jù)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策組織實施具體工作。在選用政府采購方式時應(yīng)當(dāng)注重科學(xué)性，需要公開招投標(biāo)的項目嚴(yán)禁拆分項目規(guī)避招標(biāo)。選用單一來源為主要采購方式時，應(yīng)及時上報同級財政部門予以審批，待審批準(zhǔn)許后方可實施。對需要進行信息公開的采購內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)按照合法合規(guī)、規(guī)范嚴(yán)格、真實全面、及時準(zhǔn)確的要求，扎實做好信息公開工作，以此提高單位政府采購活動的公信力。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購內(nèi)容的驗收管理，及時組建由相關(guān)部門專業(yè)人員組成的驗收小組，根據(jù)采購方案結(jié)合招標(biāo)文件、合同協(xié)議、發(fā)貨單等，全面驗收采購內(nèi)容是否與預(yù)期規(guī)劃一致以及供應(yīng)商的履約情況。

四、完善采購監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善政府采購活動的監(jiān)督體系。首先，建立政府采購績效評價機制。行政事業(yè)單位應(yīng)針對政府采購構(gòu)建績效評價機制，加強績效目標(biāo)設(shè)定績效監(jiān)控管理，將績效評價結(jié)果向社會公開，自覺接受社會公眾的監(jiān)督。其次，加強政府采購過程的監(jiān)督。采購預(yù)算及計劃編制、選擇采購方式、簽訂合同、驗收付款、檔案管理等環(huán)節(jié)都應(yīng)納入政府采購活動內(nèi)部控制監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時整改。對于發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。除此之外，每一項政府采購內(nèi)容均應(yīng)落實至相關(guān)的責(zé)任主體，由單位主要負(fù)責(zé)人對政府采購活動負(fù)主要責(zé)任?？稍O(shè)置采購活動監(jiān)管組織機構(gòu)，加強對采購工作的重視和監(jiān)管，審查采購內(nèi)容、采購流程、采購資金等是否符合單位管理要求，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同參與采購工作，防范產(chǎn)生違規(guī)行為，損害單位公共利益。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)扎實做好內(nèi)部控制建設(shè)，理清現(xiàn)有關(guān)于政府采購活動內(nèi)控措施，為政府采購活動高效有序?qū)嵤┨峁┛煽勘Ｕ?。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分意識到加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和現(xiàn)實意義，從合理設(shè)置采購崗位、完善預(yù)算管理體系、規(guī)范政府采購流程、完善采購監(jiān)督體系等方面著手，對政府采購活動實行全方位的內(nèi)控管理，從而為政府采購活動取得預(yù)期成效提供有利條件。（作者單位：深圳市龍華區(qū)鷺湖外國語小學(xué)附屬懿花園幼兒園）