李亞飛

邢臺市交通建設集團有限公司

對于任何企業(yè)來說，經營目標在于實現(xiàn)自身利益最大化，因此企業(yè)需要結合實際情況，通過采取各種對策保證該目標的順利完成。納稅籌劃作為企業(yè)內部控制管理的有效對策，通過科學籌劃，可以幫助企業(yè)減少稅收，獲得更大的稅后利益。但是，企業(yè)在納稅籌劃過程中，由于缺少對國家政策的解讀和分析，制定的納稅籌劃方案不滿足稅法要求，從而面臨一定的稅務風險。為了防控稅務風險，需要從減輕企業(yè)稅負角度入手，采取一系列對策，從根源上規(guī)避稅務風險問題，提高企業(yè)納稅籌劃水平

一、稅務籌劃風險管理的重要性

一方面，企業(yè)所處的市場環(huán)境不斷變化，為了實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，需要從根源入手，減少成本投入，提高整體效益。企業(yè)通過實施納稅籌劃，能夠減少稅務成本支出，但是納稅籌劃管理不全面，也會引發(fā)涉稅風險。所以，企業(yè)需要從實際入手，做好納稅籌劃控制與管理工作，增強企業(yè)管理能力，為企業(yè)贏得更多的效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

另一方面，企業(yè)通過加強納稅籌劃風險管理，可以促進企業(yè)整體管理水平的提高，改善企業(yè)經營管理質量。并且納稅籌劃管理也是財務部門的主要工作，所以要求企業(yè)財務部門和其他部門主動交流，相互配合。通過加強納稅籌劃與管理，能夠保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性，保證財務工作質量，讓納稅籌劃管理和財務之間有著密切的聯(lián)系，通過納稅籌劃管理，提高企業(yè)財務管理水平，保證企業(yè)財務管理工作的有序進行。

二、企業(yè)常見的涉稅風險

(一)政策風險

眾所周知，企業(yè)納稅籌劃主要是根據(jù)國家發(fā)布的相關政策來進行，對稅收政策內容的了解程度將會給企業(yè)納稅籌劃工作質量帶來直接影響。當然，納稅籌劃風險指的是政策變化讓企業(yè)在納稅籌劃方面面臨的風險，該風險具體展現(xiàn)在兩部分，一個是國家、地方政策變化所產生的風險，另一個是企業(yè)在選擇納稅籌劃政策中出現(xiàn)的風險。對于前者，也就是政策調整產生的風險，如中央政府部門或者地方政府部門通過發(fā)布新的稅收政策，使得企業(yè)在迎合新政策要求時出現(xiàn)的風險，特別是地方政府部門在發(fā)布新的稅收政策過程中，企業(yè)需要轉變以往的核算方式，選擇最新的核算方式來統(tǒng)籌計算稅收，在此過程中，企業(yè)財務人員在面對該政策時，由于短期內不能快速適應，這樣不但會影響工作效率，也會增加籌劃成本。對于后者，企業(yè)在納稅籌劃過程中，因為對國家發(fā)布的各項政策解讀不到位，理解比較片面，或者自身解讀和稅務部門之間有著一定偏差，導致在制定納稅籌劃方案過程中，制定了不滿足國家政策要求的方案，從而給企業(yè)自身利益帶來一定影響，稅負壓力不斷升高，甚至由于企業(yè)制定的納稅籌劃方案違反國家政策要求，讓企業(yè)面臨一定的經濟處罰。無論是政策變化產生的風險，還是企業(yè)政策選擇不當引發(fā)的風險，只要出現(xiàn)涉稅風險，必然會給企業(yè)納稅籌劃帶來直接影響，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

(二)執(zhí)行風險

對于企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行過程中的風險，因為我國各個地區(qū)發(fā)展情況各不相同，經濟水平差異明顯，稅務部門在執(zhí)行國家稅法過程中，在執(zhí)行標準上通常無法達到統(tǒng)一化，而當前我國大部分集團企業(yè)在各個地區(qū)成立了子公司，企業(yè)集團內部旗下設有各種類型的企業(yè)，所以，不同區(qū)域和類型的企業(yè)在稅收方面會存在一定差異，從而給企業(yè)納稅籌劃工作開展帶來一定影響。即便我國已經發(fā)布了一系列稅收政策與法律規(guī)章，對企業(yè)納稅范疇進一步確定，但是在實際執(zhí)行方面，各個地區(qū)稅務部門只是對本地區(qū)的經濟發(fā)展情況有所了解，確定納稅比例，而當?shù)囟悇詹块T納稅比例的確定將會給企業(yè)納稅籌劃行為產生一定影響，如果企業(yè)納稅籌劃和納稅比例之間存在偏差，可能會產生稅務風險。再加上我國國情相對比較復雜，稅務行政人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)各不相同，在這種情況下，給稅收政策執(zhí)行上帶來一定影響，容易產生執(zhí)行偏差。

(三)經營風險

通常情況下，企業(yè)在制定納稅籌劃方案過程中，需要根據(jù)政策要求和企業(yè)實際情況實施，保證納稅籌劃嚴格按照方案內容落實，幫助企業(yè)減輕稅負。在具體操作中，企業(yè)納稅籌劃方案和企業(yè)經營發(fā)展有著必然聯(lián)系，所以要想快速實現(xiàn)納稅籌劃目標，企業(yè)需要從經營角度入手，一些企業(yè)為了減輕稅負，虛開發(fā)票，或者增減經營額，這種違反稅法要求的行為將會讓企業(yè)遭受嚴重的損失，并且引發(fā)涉稅風險。為了保證企業(yè)經營結果符合納稅籌劃要求，需要支付對應的管理費用，而該費用無法全部回收，使得企業(yè)成本增多，增加稅負壓力。在外部經濟環(huán)境影響下，可能會產生涉稅風險。一些企業(yè)能夠享受國家提供的各種稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)，但是因為我國高新技術企業(yè)在投資環(huán)節(jié)上缺乏完善性，企業(yè)經營風險發(fā)生幾率高。因此企業(yè)在納稅籌劃過程中，需要綜合思考外部風險。

三、企業(yè)納稅籌劃風險出現(xiàn)的原因

在企業(yè)中，導致納稅籌劃風險出現(xiàn)的原因有兩個，一個是內部原因，另一個是外部原因。其中，內部原因指的是，因為企業(yè)在經營發(fā)展中，比較重視自身效益，忽略納稅籌劃風險防控，在納稅籌劃風險管理認識上缺少全面性，不具備較強的納稅籌劃風險防控能力，從而使得企業(yè)內部在納稅籌劃管理水平上比較低，缺少完善的納稅籌劃管理體系，企業(yè)內部各個經營環(huán)節(jié)連接不密切，容易產生納稅籌劃風險。因為納稅籌劃管理自身展現(xiàn)出較強的系統(tǒng)性和專業(yè)性，需要對各項因素進行思考，如納稅人、稅率、稅收政策、納稅管理等。如果企業(yè)采用的納稅籌劃管理方式不合理，納稅籌劃方案制定不規(guī)范，都會引發(fā)納稅籌劃風險。由于一些企業(yè)過于追求經濟效益最大化，沒有注重納稅籌劃管理，在實施納稅籌劃管理工作時，工作流程缺少規(guī)范性，使得納稅籌劃環(huán)節(jié)比較薄弱，并且一些企業(yè)過于依賴經濟生產，忽略納稅籌劃管理，從而產生涉稅風險。如果無法及時采取相關措施將風險問題處理，必然會阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

外部原因指的是國家結合時代發(fā)展要求，發(fā)布了一系列相關政策和法律，并且創(chuàng)建了企業(yè)面對的宏觀經濟環(huán)境和文化環(huán)境。從目前情況來看，我國稅法在內容上缺少全面性，使得企業(yè)在納稅籌劃過程中，因為對一些政策內容缺少正確理解，從而出現(xiàn)納稅籌劃風險。并且，隨著我國稅制體系改革深入，稅務審核方式發(fā)生了一定改變，調整為稅務備案，再加上“營改增”政策的發(fā)布，要求企業(yè)開展一些減免稅收的工作，但是稅務部門對納稅籌劃把控不嚴，在一定程度上增加了稅務風險的出現(xiàn)。此外，企業(yè)在納稅籌劃管理上，因為企業(yè)與稅務部門之間交流不及時，稅務部門缺少對企業(yè)經營發(fā)展情況的深入了解，導致企業(yè)制定的納稅籌劃方案不滿足稅務部門要求，從而引發(fā)稅務籌劃風險。

四、以規(guī)避涉稅風險為導向的納稅籌劃建議

(一)營造企業(yè)納稅籌劃環(huán)境

在現(xiàn)實中，我國企業(yè)納稅籌劃環(huán)境一般劃分為兩部分，一個是外部環(huán)境，另一個是內部環(huán)境。對于外部環(huán)境來說，指的是我國經濟環(huán)境、法律環(huán)境等，這些環(huán)境是企業(yè)無法改變的，只能通過不斷磨合來適應。而內部環(huán)境則是指企業(yè)內部管理情況，所以，要想創(chuàng)建良好的內部納稅籌劃環(huán)境，需要加強企業(yè)內部控制管理體系建設，特別是財務管理相關的工作體系，通過創(chuàng)建良好的內部環(huán)境，引導納稅籌劃工作有序進行。在實際操作中，企業(yè)需要做好兩方面工作。第一，提高企業(yè)管理人員對納稅籌劃工作的重視力度，了解納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響，以身作則，主動參與到納稅籌劃工作中，在企業(yè)內部營造良好的工作環(huán)境，保證納稅籌劃工作的順利完成。第二，加強納稅籌劃人員專業(yè)培訓和思想教育，提高其對增值稅繳納和會計核算工作的重視力度，給納稅籌劃工作的更好發(fā)展提供依據(jù)。在實施納稅籌劃工作時，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理中的一項內容，所以納稅籌劃目標通常是根據(jù)企業(yè)財務管理目標進行確定，也就是幫助企業(yè)實現(xiàn)自身效益最大化。所以，企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，需要嚴格按照該要求，納稅籌劃工作人員在編制籌劃方案過程中，不可將重點放置在某個稅種上，而是從整體角度出發(fā)，從中選擇一個幫助企業(yè)獲得最大利益的納稅籌劃方案，綜合思考，引導企業(yè)健康發(fā)展。

(二)樹立正確的納稅風險管理意識

意識決定行為，為了減少涉稅風險的出現(xiàn)，需要強化各級人員納稅籌劃管理意識，在對納稅籌劃價值有一定認識的情況下，以涉稅風險防范為重點，確定納稅籌劃管理方案，在企業(yè)內部營造良好的工作環(huán)境。為了將納稅籌劃風險管理工作落實到位，需要在企業(yè)內部做好宣傳和教育工作，要求企業(yè)領導發(fā)揮引導作用，以身作則，主動參與到納稅籌劃風險防控管理活動中，樹立正確的思想意識，并嚴格按照國家法律要求，開展納稅籌劃工作，將風險管理落實到具體位置。企業(yè)領導在實施納稅籌劃管理工作中，應該明確納稅籌劃風險管理目標，權衡利弊，保證納稅籌劃的合理性與合法性，降低與國家政策要求的偏差。企業(yè)還要在內部宣傳過程中，把納稅籌劃風險防控融入進來，讓每個人員都能明白納稅籌劃風險管理的意義，主動參與，在企業(yè)內部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，為后續(xù)納稅籌劃風險管理工作的穩(wěn)定進行提供有利條件。

(三)明確納稅籌劃的具體目標

企業(yè)實施納稅籌劃的主要目標就是幫助企業(yè)合法納稅，減輕企業(yè)稅負，從而讓企業(yè)從中獲得更多的效益，有利于企業(yè)健康發(fā)展。但是，因為納稅籌劃自身比較復雜，是一項系統(tǒng)化工作，需要和其他部門相互配合。因此，為了保證納稅籌劃管理工作的有序進行，減少不必要的問題，要求企業(yè)管理人員從全局出發(fā)，確定好納稅籌劃工作目標，優(yōu)化納稅籌劃管理方案，將納稅籌劃價值全面發(fā)揮。一方面，企業(yè)管理人員應對納稅申請表內容具體調查和分析，填充真實的內容，保證企業(yè)自身利益。另一方面，在編制納稅籌劃方案過程中，需要對影響因素進行分析，如消費者購買能力、需求特點、接受能力等，通過與其他部門的深入交流，獲得所需的信息，保證納稅籌劃方案的合理性和可行性，結合工作需求，收集和統(tǒng)籌相關資料，為納稅籌劃方案的順利實施提供支持。

(四)構建完善的納稅籌劃風險管理體系

在處理納稅籌劃風險問題時，如果只是安排人員進行管理，沒有制定詳細的工作計劃，缺少完善的管理體系，將無法獲得理想的工作效果，給企業(yè)運營發(fā)展產生負面影響。在這種情況下，企業(yè)應該加強納稅籌劃管理體系構建與實施，為后續(xù)納稅籌劃風險管理工作的有序進行提供支持，促進企業(yè)納稅籌劃管理水平的全面提高。在實際中，制度建設作為基礎，更是推動企業(yè)健康發(fā)展的關鍵。在實施納稅籌劃風險管理體系建設工作時，應該從三方面進行。第一，加強制度化管理。企業(yè)需要給予納稅籌劃風險管理體系建設工作高度重視，結合企業(yè)實際情況，編制具體的管理計劃，完善相應的工作體系。第二，保證事項處理的規(guī)范化，各項事務處理需要嚴格按照管理標準和規(guī)范要求進行，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風險管理水平的不斷提高。第三，加強內部控制體系建設與實施。企業(yè)應該科學構建內部控制管理體系，并將其落實到位，對內部控制執(zhí)行過程進行監(jiān)督管理，及時找到問題并處理。

(五)加大增值稅專用發(fā)票管理力度

在“營改增”背景下，給各個行業(yè)運營發(fā)展和稅務籌劃帶來一定影響，發(fā)票作為企業(yè)進項稅抵扣的憑證，起到了關鍵性作用。例如，增值稅專用發(fā)票可以實現(xiàn)進項稅的抵扣，幫助企業(yè)減輕稅負壓力。對于大部分企業(yè)來說，隨著業(yè)務規(guī)模的擴充，業(yè)務涉及范疇更加廣泛，獲得的發(fā)票種類比較多，需要結合規(guī)定差異進行應用。為了防控涉稅風險，需要做好增值稅專用發(fā)票管理。一方面，在企業(yè)內部成立專業(yè)的發(fā)票管理部門，主要負責發(fā)票開具、整理和管理等工作，在大數(shù)據(jù)背景下，通過使用各種現(xiàn)代化技術，及時獲得發(fā)票信息，保證發(fā)票能夠在各項業(yè)務中正常使用，如發(fā)票開具。另一方面，保證及時獲得增值稅專用發(fā)票，確保發(fā)票內容的合理性和合法性。例如，在材料采購過程中，為發(fā)票開具方提供真實、準確的信息，例如企業(yè)名稱，在獲得發(fā)票以后需要對發(fā)票信息進行核查。此外，需要對發(fā)票科學使用，一些增值稅專用發(fā)票無法直接抵扣，在這種情況下，需要在稅控部門的配合下與銷售清單一同使用，保證增值稅專用發(fā)票使用的合理性，能夠及時抵扣，對稅務科學管控，維護企業(yè)自身合法權益。

(六)合理使用各種優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是稅收制度中基本要素之一，將會給納稅籌劃工作效果帶來一定影響。納稅人可以根據(jù)國家政策要求，享有對應的優(yōu)惠政策，并結合各項情況進行綜合思考，通過提前規(guī)劃和安排，保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性。并且，財務人員應樹立主動學習的意識，對國家最新發(fā)布的各種政策有所了解，掌握最新的優(yōu)惠政策，可以根據(jù)企業(yè)實際情況，對企業(yè)稅務成本科學管控。與此同時，在企業(yè)經營管理過程中，可以通過信息化技術，對發(fā)票進行科學管控，資金支付集中審核，對項目交易真實性和科學性進行調查，便于對賬務、財務、稅務的合理控制，有利于企業(yè)稅收的科學籌劃，有效提高企業(yè)納稅籌劃水平和質量。在我國改革發(fā)展下，應該在企業(yè)的高度重視下，成立專業(yè)的研究小組，在大環(huán)境中尋找滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的途徑，從而促進企業(yè)的長效發(fā)展。

(七)加強納稅籌劃風險管理

企業(yè)在納稅籌劃過程中，可能會面臨各種風險，并且風險展現(xiàn)出不確定性。所以企業(yè)在籌劃過程中，需要做好風險防范和控制工作，結合實際情況，采取預防對策，如收集國家和地方政府部門發(fā)布的稅務政策等信息，給企業(yè)稅務籌劃風險防范提供數(shù)據(jù)參考。與此同時，秉持統(tǒng)籌兼顧的原則，除了要對企業(yè)盈虧科學籌劃之外，還要將納稅籌劃價值全面發(fā)揮，最大限度地幫助企業(yè)減輕稅負，節(jié)約稅務成本，減少稅務風險的發(fā)生。對于企業(yè)的納稅籌劃管理人員，根據(jù)企業(yè)盈虧情況綜合分析，在合理使用國家優(yōu)惠政策的情況下，減輕企業(yè)稅負，為企業(yè)更好發(fā)展保駕護航。

五、結束語

總而言之，在我國社會經濟發(fā)展中，隨著市場經濟體系改革的深入，企業(yè)在納稅籌劃上將會伴隨一些風險。如果企業(yè)沒有及時采取相關措施進行處理，必然會制約企業(yè)更好發(fā)展，甚至會使企業(yè)面臨嚴重的損失。所以，企業(yè)需要給予納稅籌劃工作高度重視，結合國家發(fā)布的最新稅制和企業(yè)發(fā)展情況，科學編制納稅籌劃方案，以規(guī)避涉稅風險為重點，完善納稅籌劃管理體系，加強涉稅風險控制與管理，保證企業(yè)納稅籌劃工作的有序進行，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。