術(shù)宏晨

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出復(fù)雜化特征，企業(yè)發(fā)展中面臨著較多的困境，如何實現(xiàn)企業(yè)良性持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)階段社會發(fā)展中重點關(guān)注的工作。財務(wù)內(nèi)部控制作為保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措，產(chǎn)生的影響重大，但是隨著市場經(jīng)濟的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)控模式呈現(xiàn)出不適應(yīng)特征，難以滿足現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需要。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)控模式以及制度創(chuàng)新，立足企業(yè)發(fā)展需要進行內(nèi)控優(yōu)化，提高建設(shè)效率并完善制度機制，由此助推企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；策略

現(xiàn)階段，社會經(jīng)濟呈現(xiàn)出飛速發(fā)展的態(tài)勢，目前我國的經(jīng)濟面臨較多挑戰(zhàn)，經(jīng)濟環(huán)境也呈現(xiàn)出日益變化特征，企業(yè)在此發(fā)展背景下呈現(xiàn)出競爭激烈現(xiàn)象，如何助推企業(yè)更好發(fā)展是現(xiàn)階段社會發(fā)展中重點關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要部分，能夠保障財務(wù)管理實效，對企業(yè)的發(fā)展進步有著顯著的推動作用。但是受到多方面因素的影響，在實際的內(nèi)部控制中仍存在較多違法違規(guī)現(xiàn)象，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定的限制作用，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。本文就針對內(nèi)部控制制度建設(shè)問題進行分析，以供參考。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的價值

（一）有助于實現(xiàn)事前預(yù)防作用

伴隨著社會的發(fā)展和進步，企業(yè)發(fā)展中面臨的困境加劇，特別是經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化特征后，企業(yè)發(fā)展中面臨的壓力和風(fēng)險加劇，對企業(yè)發(fā)展進步產(chǎn)生的制約作用顯著。針對此，在日常的企業(yè)運營過程中注重和加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，其能夠?qū)γ宽椊?jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行控制優(yōu)化，在開展相應(yīng)的工作前進行預(yù)測工作，借此能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險評估，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用，有助于規(guī)避其中存在的風(fēng)險。除此以外，在企業(yè)的發(fā)展中注重和加強內(nèi)控制度的落實能夠確保企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟活動依據(jù)相應(yīng)的計劃方案進行，對助推企業(yè)的發(fā)展進步有著顯著的促進作用。

（二）有助于強化事中監(jiān)督作用

為實現(xiàn)企業(yè)更好的發(fā)展，需要在實際的管理中注重和加強適宜企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，借助制度的管理控制作用能夠?qū)崿F(xiàn)各個部門更好的發(fā)展目標(biāo)，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用。在相應(yīng)控制制度的建設(shè)中，依據(jù)各個企業(yè)部門職能以及工作內(nèi)容進行，能夠顯著提升管理效用，管理控制更具科學(xué)性，且產(chǎn)生的促進作用顯著。在內(nèi)部制度的建設(shè)中需要對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行力度進行強化，監(jiān)督企業(yè)是否依據(jù)企業(yè)的實際預(yù)算以及相應(yīng)的計劃方案進行，對具體的工作進行監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理，并結(jié)合實際的問題進行經(jīng)濟活動模式的調(diào)整，能夠由此顯著提升企業(yè)的經(jīng)營活動實效。

（三）有助于實現(xiàn)事后反饋作用優(yōu)化

在企業(yè)經(jīng)濟活動完成后，事后的評價和評估能夠?qū)?jīng)濟活動產(chǎn)生的具體影響進行細化體現(xiàn)，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用，因此在實際的制度建設(shè)中，需要關(guān)注和加強后期反饋作用的優(yōu)化。即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度能夠?qū)⑾鄳?yīng)的工作成果進行匯報總結(jié)，為下一步工作計劃的開展以及預(yù)算工作提供相應(yīng)的助益，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識淡薄

結(jié)合現(xiàn)階段的社會發(fā)展發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)展體系呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化發(fā)展特征，對后續(xù)各項工作的開展進行產(chǎn)生了不利影響。隨著經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢的轉(zhuǎn)變，企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理中開始關(guān)注這一管理工作的深入，但是在實際的內(nèi)部控制中，受到管理人員以及工作人員意識不足的影響，在實際的內(nèi)部控制中出現(xiàn)重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象，阻礙后續(xù)相關(guān)工作的開展現(xiàn)象。同時，在實際的內(nèi)控中有著系統(tǒng)的流程，但是由于實施中沒有把握關(guān)鍵點，導(dǎo)致內(nèi)控工作出現(xiàn)形式化現(xiàn)象，難以滿足實際的需要。另外，在實際的管理中出現(xiàn)不科學(xué)以及與現(xiàn)實脫節(jié)的現(xiàn)象，不能結(jié)合具體的需要進行創(chuàng)新，整個工作的開展和進行呈現(xiàn)出機械性、片面性，沒有真正意義上凸顯內(nèi)控效用，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險得不到有效的控制。

（二）執(zhí)行能力有待提升

具體來說，在企業(yè)進行內(nèi)部控制工作時會出現(xiàn)制度和流程片面化、單一化的現(xiàn)象，導(dǎo)致相應(yīng)的管理工作難以滿足實際的需要。具體來說，部分企業(yè)已經(jīng)意識了內(nèi)部控制的重要性，因此在實際管理中開始注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，用以保障企業(yè)更好發(fā)展。但是在實際的管理中僅是關(guān)注了資金、物資采購以及其他相關(guān)的常規(guī)事項，并沒有對其他主營業(yè)務(wù)以及新業(yè)務(wù)等進行內(nèi)控細化，并且內(nèi)控工作沒有落實到?jīng)Q策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中，導(dǎo)致很多環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏缺現(xiàn)象。除此以外，在實際的管理中還出現(xiàn)事情已經(jīng)完結(jié)但是因財務(wù)報銷要求影響而產(chǎn)生補流程現(xiàn)象，或者部分領(lǐng)導(dǎo)受到審批權(quán)限的影響，也會導(dǎo)致內(nèi)控實施缺乏落實，致使執(zhí)行過程中產(chǎn)生執(zhí)行力不足，難以發(fā)揮促進作用，對后續(xù)各項工作的開展和進行都會產(chǎn)生非常負(fù)面的影響。

（三）缺乏完善的監(jiān)督機制

完善和健全的監(jiān)督機制能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控優(yōu)化，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極保障的作用，影響重大而深遠。但是綜合實際的建設(shè)會發(fā)現(xiàn)，受到多方面因素的影響，在實際的管理中出現(xiàn)監(jiān)督機制不完善的現(xiàn)象，對后續(xù)相關(guān)工作的開展和進行也會產(chǎn)生一定的阻礙作用。并且缺乏完善的監(jiān)督機制還會造成內(nèi)控制度出現(xiàn)系統(tǒng)性和完整性不足的現(xiàn)象，難以凸顯具體的管理效用，實際的制度建設(shè)無法滿足具體的發(fā)展需要?；蛘卟糠制髽I(yè)運用的管理和監(jiān)督機制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)的具體發(fā)展需要，無形中也會對此項工作的開展和進行產(chǎn)生阻礙，內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行形式化，難以滿足發(fā)展需要。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的成因

（一）企業(yè)管理層不夠重視

結(jié)合上述觀點的分析發(fā)現(xiàn)，受到多方因素影響，在實際的管理中會出現(xiàn)各種問題，造成管理實效低下，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要，而產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因與企業(yè)管理層的重視度不高有關(guān)。即企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)出現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境與企業(yè)管理層聯(lián)系不緊密現(xiàn)象，對后續(xù)各項工作的開展和進行產(chǎn)生了不利影響，造成這一現(xiàn)象的原因與管理人員的素質(zhì)不高以及缺乏專業(yè)的財務(wù)知識有關(guān)，在實際的管理中難以深入其中，不能認(rèn)識和體會財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，對此項工作的開展和認(rèn)識存在淺表性特征，內(nèi)部控制出現(xiàn)認(rèn)識偏差，對后續(xù)各項工作的開展和進行也會產(chǎn)生一定阻礙。

（二）組織架構(gòu)設(shè)置的問題

企業(yè)內(nèi)控實效與企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置有著直接的聯(lián)系，產(chǎn)生的影響顯著。但是綜合實際的管理會發(fā)現(xiàn)，受到多方面因素的影響，在實際的管理建設(shè)中產(chǎn)生組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)的現(xiàn)象，對后續(xù)各項工作的開展和進行產(chǎn)生了一定阻礙。如企業(yè)組織架構(gòu)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)屬于財務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的驅(qū)動，對后續(xù)各項經(jīng)濟活動的開展和進行有著積極的作用。但是在實踐中，很多企業(yè)崗位職責(zé)與工作內(nèi)容不符合現(xiàn)象，并且相關(guān)的崗位還會出現(xiàn)人員缺失現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作產(chǎn)生相互影響以及違法違規(guī)行為，對后續(xù)各項工作的開展和進行也會產(chǎn)生相應(yīng)的限制作用。同時在此過程中，崗位間的職責(zé)不明確會導(dǎo)致內(nèi)部控制中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，無法凸顯具體的管理效用。

（三）制度沒有有效的落實

具體來說，很多企業(yè)已經(jīng)重視建設(shè)和加強內(nèi)控制度的建設(shè)，旨在借此強化內(nèi)部控制實效，為企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是綜合實際的制度建設(shè)能夠發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)雖然制定了財務(wù)內(nèi)控管理制度，但沒有全面落實，不能體現(xiàn)出管理效用。除此以外，落實的制度中也存在權(quán)責(zé)不清晰以及規(guī)定內(nèi)容不明晰的現(xiàn)象，甚至存在交叉管理問題，對相關(guān)工作的開展和進行也造成一定阻礙。為此，想要凸顯內(nèi)部控制制度的建設(shè)效用，必須要注重和加強制度的落實，發(fā)揮其具體的管理效用，由此助推企業(yè)更好發(fā)展。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略分析

（一）強化財務(wù)內(nèi)控意識

為保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)實效，在實際的管理中需要對上述存在問題進行分析，立足企業(yè)發(fā)展需要進行完善，能夠最大化規(guī)避其中存在的不足，對提升和強化內(nèi)控實效有著積極的作用。為保障內(nèi)控工作的實效得以凸顯，在實際的管理中首先需要對內(nèi)控組織機構(gòu)進行完善，立足相應(yīng)的管理規(guī)范和要求進行建設(shè)，能夠借此實現(xiàn)權(quán)責(zé)明確的發(fā)展目標(biāo)，對內(nèi)部控制的設(shè)計以及運行工作進行管控，還能夠保障信息流通實效，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極作用。其次，針對企業(yè)內(nèi)部的管理人員以及工作人員管理意識進行強化，使得相關(guān)的人員能夠正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，在各個部門的工作開展中嚴(yán)格依據(jù)本部門的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求進行，實現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)化，對企業(yè)核心競爭力的提升能夠起到積極作用。最后，為保障財務(wù)內(nèi)控意識實效，在實際的管理中可以關(guān)注評價體系的建設(shè)，一方面能夠?qū)ζ渲小拔▋?nèi)控論”人員的思想意識進行深化，在設(shè)計相關(guān)績效考核體系的同時深入剖析與業(yè)務(wù)考核的關(guān)聯(lián)性，由此實現(xiàn)硬性提高內(nèi)控與業(yè)務(wù)關(guān)系的科學(xué)認(rèn)識，對后續(xù)各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用；另一方面，在實際的內(nèi)控制度建設(shè)中應(yīng)當(dāng)注重溝通和理解環(huán)節(jié)深入，使得內(nèi)控管理人員與業(yè)務(wù)人員能夠積極參與到共同管理中，通過統(tǒng)一思想實現(xiàn)內(nèi)控管理優(yōu)化，發(fā)揮內(nèi)控制度的具體效用，繼而為企業(yè)發(fā)展進步提供助益。

（二）提高內(nèi)控執(zhí)行力度

為確保內(nèi)控制度的具體管理效用，在實際的管理中應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)控執(zhí)行力度，繼而為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展進步提供助益。首先，在實際的管理中應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實際需要以及具體情況制定出科學(xué)合理的內(nèi)控制度和流程體系，使得企業(yè)的內(nèi)部職工能夠借此了解和掌握具體的管理標(biāo)準(zhǔn)，提升執(zhí)行的可操作性。若是部分業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)的管理體系和制度，可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部類似的業(yè)務(wù)規(guī)定流程進行處理，并不斷實現(xiàn)管理體系的優(yōu)化和完善。其次，針對企業(yè)中存在的執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)要關(guān)注合理評估和科學(xué)分析，對執(zhí)行不到位的情況進行剖析，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特征了解實際的問題以及存在的風(fēng)險，立足實際進行風(fēng)險應(yīng)對策略的制定，然后再進行完善，也能夠借此強化內(nèi)控實效。最后，為確保內(nèi)控制度的建設(shè)實效和落實相應(yīng)的管理制度，需要對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進行強化，保障內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，能夠確保此項工作落實到位，發(fā)揮其具體的管理效用，助推企業(yè)更好地發(fā)展。具體來說，只有關(guān)注內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，才能夠?qū)σ酝攧?wù)管理中產(chǎn)生的違法違規(guī)行為進行控制，從源頭上規(guī)避其中存在的不足，發(fā)揮內(nèi)控制度的最大化管理效用。

（三）構(gòu)建健全監(jiān)督機制

綜合實際的發(fā)展會發(fā)現(xiàn)，受到多方面因素的影響，在實際的內(nèi)控制度落實中會產(chǎn)生落實不到位以及形式化現(xiàn)象，對后續(xù)相關(guān)工作的開展和進行也會產(chǎn)生阻礙作用，不利于企業(yè)實現(xiàn)長效、持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。因此在實際的發(fā)展中，為提升企業(yè)的發(fā)展力，必須要關(guān)注和加強內(nèi)控制度的建設(shè)，立足實際的發(fā)展需要進行完善建設(shè)，并且在實際的發(fā)展中注重和構(gòu)建健全的監(jiān)督機制，為后續(xù)相關(guān)工作的開展和進行提供保障。首先，在實際的建設(shè)中應(yīng)當(dāng)引進先進的管理模式和技術(shù)，注重和加強過程監(jiān)督、事后評估和及時反應(yīng)結(jié)果，能夠避免管理建設(shè)中產(chǎn)生變形現(xiàn)象，避免形式化現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時還能夠消除崗位職責(zé)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。其次，企業(yè)內(nèi)部還需要對內(nèi)控各維度進行獨立審計，對企業(yè)總體以及流程層面進行測試評估，然后對相應(yīng)的內(nèi)控維度進行獨立審計，對企業(yè)總體以及流程層面進行測試評估，立足于此進行優(yōu)化，能夠使得內(nèi)控制度真正落實到位。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重信息化水平建設(shè)，如企業(yè)可以結(jié)合自身的發(fā)展需要建設(shè)信息化平臺，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建風(fēng)險控制平臺，一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠及時預(yù)警，并將信息化建設(shè)作為控制的關(guān)鍵點，實現(xiàn)供給鏈、資金流、信息流和工作流融合和數(shù)據(jù)化分析，借此能夠顯著強化企業(yè)內(nèi)控管理實效。

五、結(jié)語

總的來說，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)對企業(yè)的發(fā)展進步有著直接的作用，產(chǎn)生的影響重大，因此在企業(yè)的發(fā)展中應(yīng)當(dāng)注重和加強制度建設(shè)，立足企業(yè)發(fā)展特征進行內(nèi)控優(yōu)化，由此確保各項內(nèi)控管理工作更好地開展進行。鑒于此，在實際的發(fā)展中需要企業(yè)重點關(guān)注此項工作的開展，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控財務(wù)管理制度建設(shè)水平的提升，為企業(yè)發(fā)展進步奠定堅實的基礎(chǔ)。

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（作者單位：濟南市清源水務(wù)集團有限公司）