翁華良

（廣東大信稅務師事務所有限公司，廣東 東莞 523080）

在我國國民經(jīng)濟組成中，中小企業(yè)占據(jù)著重要地位。當前，中小企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈。為維持生存，并實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展，中小企業(yè)必須契合自身實際，構建健全內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)對內(nèi)控管理的有效加強，進而增強自身的市場競爭力。中小企業(yè)要深刻認識到建立與完善內(nèi)控管理制度的意義，并立足于實踐，積極探究有效措施，實現(xiàn)對內(nèi)控管理制度的科學構建和有效完善。

一、中小企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度的意義

1.強化內(nèi)部監(jiān)督并促進規(guī)范化經(jīng)營

中小企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度，增強相關制度的可操作性和連貫性，構建系統(tǒng)完善的內(nèi)控體系，能在開展各項經(jīng)濟活動的實踐過程中增強控制力，并從整體上提高運行效率。同時，內(nèi)控管理制度能對員工形成制度約束，增強其責任意識，能有效保障員工工作質(zhì)量，保障各環(huán)節(jié)工作的高效良好運行，有效強化內(nèi)部監(jiān)督并促進規(guī)范化經(jīng)營[1]。

2.優(yōu)化資源分配并提高工作效率

對中小企業(yè)而言，管理是影響其工作效率的重要原因。中小企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度，能從根本上對組織架構和管理制度進行規(guī)范，從上到下對崗位職責進行清晰明確的劃分，實現(xiàn)對組織架構的科學構建，并增強其穩(wěn)定性，還能有效對繁冗的中間程序進行縮減，形成高效良好的管理模式，實現(xiàn)對資源的優(yōu)化分配并提高工作效率[2]。

3.減少支出并降低經(jīng)營管理成本

中小企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度，能對生產(chǎn)經(jīng)營涉及的各項環(huán)節(jié)加強約束，在各項業(yè)務開展的具體過程中，實現(xiàn)對資金的高效合理使用，防止發(fā)生資金浪費，避免資金預算發(fā)生不同程度的超標。同時，對內(nèi)控管理各項制度進行構建，并在實踐應用中不斷對之進行完善，能促進企業(yè)增強內(nèi)控能力，并促進企業(yè)大幅度提升自身的財務管理水平。通過對資金預算相應的審批進行嚴格把關，對資金使用的具體情況進行動態(tài)追蹤，能保障資金使用的合理性，減少成本支出，對經(jīng)營管理耗費的成本費用進行有效控制，增強經(jīng)營效益[3]。

4.加強對企業(yè)經(jīng)營的把控管理

中小企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度，能促進生產(chǎn)經(jīng)營各項工作的有序開展，并幫助管理者實時了解和全面掌握企業(yè)運營的具體情況，并根據(jù)政策變化、市場動態(tài)實施科學有效的戰(zhàn)略調(diào)整，加強對企業(yè)經(jīng)營的有效把控和科學管理，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效良好開展，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展[4]。

二、中小企業(yè)內(nèi)控管理制度建設存在的問題

當前，中小企業(yè)面臨著日趨激烈的市場競爭，因此重視并加強內(nèi)控管理十分必要。從中小企業(yè)內(nèi)控管理制度建設的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)構建的內(nèi)控管理制度尚未完善，且缺乏對內(nèi)控管理制度的及時更新，導致企業(yè)發(fā)展乏力。企業(yè)管理層在對內(nèi)控管理各項制度進行構建時，未能根據(jù)企業(yè)實際情況并結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮企業(yè)發(fā)展特點搭建各項制度，導致各項制度缺乏可操作性和指導意義，形成“空中樓閣”。同時，部分中小企業(yè)未能秉持與時俱進的原則，對現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度進行創(chuàng)新，導致內(nèi)控管理制度落后于企業(yè)發(fā)展實際情況。另外，部分中小企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控管理制度不到位。究其原因，企業(yè)管理者缺乏對內(nèi)控管理制度落實執(zhí)行的重視，導致各項制度流于形式。中小企業(yè)內(nèi)控管理制度建設存在的問題主要體現(xiàn)在如下方面：

1.管理層未能深刻認識內(nèi)控管理制度建設的重要性

中小企業(yè)管理層未能深刻認識到內(nèi)控管理制度建設對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。中小企業(yè)管理層高度集中了企業(yè)管理權，片面迷信個人管理經(jīng)驗，強調(diào)決策管理體現(xiàn)自身的主觀意志，未能形成良好的內(nèi)控管理意識。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小，在日趨激烈的市場競爭中承受著巨大的生存壓力，片面注重擴大經(jīng)營規(guī)模和開拓市場，相對忽視內(nèi)控管理，導致內(nèi)控管理制度建設遲遲未能得到有效實施。

2.缺乏規(guī)范合理的組織架構

部分中小企業(yè)盲目追求最大化降低管理成本，增加短期利潤，未能構建規(guī)范合理的組織架構，未能設置獨立性較強的內(nèi)控管理部門，通常由財務部門負責各項內(nèi)控管理工作。很多中小企業(yè)未能設置相互制衡的部門和工作崗位，未能清晰明確地規(guī)定決策層和管理層的具體職責，導致權責分配缺乏合理性。一些中小企業(yè)管理層將財務部門的職能局限于財務核算，在開展財務管理的實踐過程中，未能深入經(jīng)營管理層面，且不具備監(jiān)督職能，難以建立健全內(nèi)控管理制度并對之進行有效執(zhí)行。部分中小企業(yè)雖然設置了內(nèi)控管理機構，但未能從實質(zhì)上將經(jīng)營權與所有權分離，未能針對經(jīng)營決策構建有效的監(jiān)督制衡機制。

3.現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度缺乏規(guī)范性和完整性

部分中小企業(yè)構建了內(nèi)控管理制度，但未能形成清晰有序的制度體系，導致現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度缺乏規(guī)范性和完整性，經(jīng)營管理流程與業(yè)務運行流程缺乏相互促進和監(jiān)督。中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度未能全方位覆蓋經(jīng)營管理，且各項控制流程未能有效滲透于經(jīng)營管理流程中，難以有效落實執(zhí)行各項內(nèi)控制度。部分中小企業(yè)構建的內(nèi)控管理制度無法有效識別經(jīng)營管理過程中潛在的各項風險，難以實現(xiàn)對各類風險的有效規(guī)避。另外，中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度缺乏清晰準確的條文描述，負責內(nèi)控執(zhí)行的工作人員極易誤解制度條文，導致內(nèi)控執(zhí)行的實際成效與制度要求和預期目標存在較大偏差，嚴重影響內(nèi)控執(zhí)行的最終效果。

三、中小企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度的有效措施

1.構建系統(tǒng)完善的組織架構

中小企業(yè)要構建系統(tǒng)完善的組織架構，促進崗位之間加強相互制約和有效監(jiān)督，對決策層和管理部門的具體職責權限進行清晰明確的規(guī)定，將企業(yè)所有權和企業(yè)經(jīng)營權有效分離，加強對經(jīng)營決策的監(jiān)督制衡，保障內(nèi)控管理制度的高效良好運行。中小企業(yè)應遵循成本效益的具體原則，將結合自身實際，對組織架構進行科學構建，為內(nèi)控管理制度的高效運行構建規(guī)范有序的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)要引導管理層增強內(nèi)控意識，并對現(xiàn)行的內(nèi)控制度和治理結構進行完善，促進董事會、監(jiān)事會充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，形成對管理層的有效監(jiān)督。另外，要對崗位不相容和相互制衡原則進行有效落實，促進各部門和不同崗位間加強有效監(jiān)督，避免經(jīng)營決策出現(xiàn)失誤[5]。

2.推行崗位責任制

中小企業(yè)應對各項管理制度進行明確，在企業(yè)內(nèi)部推行崗位責任制，從整體上增強員工的責任意識。要構建清晰明確的管理和財務制度，實現(xiàn)對員工行為的有效約束，并科學引導和有效規(guī)范各項經(jīng)濟活動。企業(yè)應契合自身實際，科學構建具有人性化特點的崗位職責制度，并在經(jīng)營管理實踐中嚴格高效地落實執(zhí)行各項制度內(nèi)容，對崗位職責進行細分，并落實到具體員工身上。企業(yè)應增強獎懲機制的公正性和合理性，對員工實施有效激勵，增強其主動性和積極性，從整體上提高企業(yè)工作效率。通過推行崗位責任制，為企業(yè)創(chuàng)設良好的內(nèi)部工作環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

3.構建系統(tǒng)完善的監(jiān)督考核機制

中小企業(yè)應構建系統(tǒng)完善的監(jiān)督考核機制，促進各部門加強相互制約和有效監(jiān)督。企業(yè)應針對內(nèi)控管理專門設置相應的部門，在日常生產(chǎn)經(jīng)營實踐中，加強對各項工作的監(jiān)督，實現(xiàn)對內(nèi)控能力的有效增強。對于各部門，企業(yè)應督促其恪守職責，做好本職工作，并對其他部門加強監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)日常工作中存在的違規(guī)操作和不良行為，對之進行有效糾正，逐步構建系統(tǒng)機制，加強監(jiān)督制衡，確保企業(yè)運行保持均衡穩(wěn)定的狀態(tài)，對監(jiān)管方面存在的各項漏洞進行有效彌補，從整體上提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

4.構建全面預算管理機制

中小企業(yè)要構建全面預算管理機制，確保預算管理充分發(fā)揮其作用。中小企業(yè)要加強全面預算管理，詳細預測和科學計劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，對各部門進行科學統(tǒng)籌，及時監(jiān)督和科學指導各環(huán)節(jié)運營的實際狀況。企業(yè)要對各項支出進行合理控制，防止對資源造成浪費，實現(xiàn)對經(jīng)營成本和負擔的有效減輕。企業(yè)要對預算管理相關機制進行健全，契合自身實況，增強預算管理的科學性，在會計初期要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項活動實施科學的全面預算，在會計期間，應與實際支出進行對比分析，隨時對資金使用實況進行查看，嚴格監(jiān)督經(jīng)濟活動，形成有效制約。

5.對資金審批進行嚴格控制并跟蹤資金使用

中小企業(yè)要對資金審批進行嚴格控制，并對資金使用進行動態(tài)跟蹤。要對財務管理進行創(chuàng)新，立足于自身實際，完善財務管理各項制度，實現(xiàn)對財務管理具體方式的有效創(chuàng)新，嚴格控制資金審批，對資金進行規(guī)范使用，實施跟蹤和及時查看資金使用實況，杜絕對資金的違規(guī)使用。要優(yōu)化分配和合理使用資源，增強節(jié)約意識，促進資金利用率實現(xiàn)大幅度提高，從整體上降低企業(yè)支出，增強經(jīng)濟效益。

6.充分利用信息技術

中小企業(yè)應契合自身實況，充分考慮自身的內(nèi)控管理需求，在內(nèi)控管理實踐中對信息技術進行靈活應用，推動會計信息化建設，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的應用優(yōu)勢和作用，促進企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。企業(yè)要對先進的信息技術進行引進，促進對內(nèi)控管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級，增強內(nèi)控管理能力，實現(xiàn)對經(jīng)營管理成本的有效降低，促進對經(jīng)營模式的良好完善。

7.加強對內(nèi)控管理的宣傳教育

中小企業(yè)要對員工加強內(nèi)控管理的宣傳教育，良好創(chuàng)設環(huán)境范圍，促進內(nèi)控管理實現(xiàn)高效良好開展。要以內(nèi)控管理為主題，加強對員工的宣傳教育，引導員工摒棄傳統(tǒng)滯后的思想觀念，增強認識能力和綜合素質(zhì)，增強職業(yè)道德觀念，進而增強企業(yè)的凝聚力，促進對企業(yè)內(nèi)控管理的有效完善，增強內(nèi)部控制的有效性。

8.增強風險管理意識和能力

中小企業(yè)要增強風險管理意識和能力，在內(nèi)部加強對員工的風險意識教育，從整體上增強其風險意識。企業(yè)要對風險防范機制進行構建，對內(nèi)控管理中潛在的各類風險進行及時預警和有效控制。企業(yè)要實時關注市場狀況，并全面了解經(jīng)濟形勢，科學把控企業(yè)發(fā)展方向，對潛在風險實施定性分析和定量分析，利用計算機技術，實時監(jiān)控和動態(tài)跟蹤財務狀況，并科學分析風險因素，增強對風險的應對能力。

9.增強內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力

中小企業(yè)要注重增強內(nèi)控管理各項制度的實際執(zhí)行力，保障內(nèi)控管理活動的有效落實執(zhí)行，最大化促進內(nèi)控管理制度發(fā)揮其作用，促進內(nèi)控管理目標的良好實現(xiàn)，保障企業(yè)實現(xiàn)良好穩(wěn)定發(fā)展。中小企業(yè)決策層要加深對內(nèi)控執(zhí)行的認識，從思想根源上加強內(nèi)控執(zhí)行力度。要依據(jù)內(nèi)控管理要求，綜合考慮外部環(huán)境的動態(tài)變化，對內(nèi)控管理相關制度進行修訂調(diào)整，增強內(nèi)控管理相關制度的可操作性和有效性。另外，企業(yè)應構建內(nèi)控監(jiān)管考核部門，配套創(chuàng)設考評獎懲機制，將內(nèi)控執(zhí)行情況作為考核員工績效的重要內(nèi)容，保障內(nèi)控管理制度的落實執(zhí)行。

四、結語

綜上所述，中小企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度有助于強化內(nèi)部監(jiān)督并促進規(guī)范化經(jīng)營，優(yōu)化分配資源并提高工作效率，減少支出并降低經(jīng)營管理成本，加強對企業(yè)經(jīng)營的把控管理。中小企業(yè)內(nèi)控管理制度建設存在的問題主要體現(xiàn)在管理層未能深刻認識內(nèi)控管理制度建設的重要性，缺乏規(guī)范合理的組織架構，現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度缺乏規(guī)范性和完整性等方面。對此，中小企業(yè)要通過構建系統(tǒng)完善的組織架構、推行崗位責任制、構建監(jiān)督考核機制、構建全面預算管理機制、對資金審批進行嚴格控制并跟蹤資金使用、充分利用信息技術、加強對內(nèi)控管理的宣傳教育、增強風險管理意識和能力、增強內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力等措施，建立健全內(nèi)控管理制度，助推企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。