李曉強

（中儲糧儲運有限公司監(jiān)事會，北京 100088）

中儲糧集團公司是在國務(wù)院國資委領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)中央儲備糧棉油的經(jīng)營管理，同時受委托執(zhí)行糧食棉花油脂油料收購、調(diào)運、儲存、銷售等宏觀調(diào)控任務(wù)的國有重要骨干企業(yè)，具體職能概括為“兩個確保”“三個嚴格”，即：確保中央儲備糧數(shù)量真實、質(zhì)量良好，確保國家急需時調(diào)得動、用得上；嚴格制度、嚴格管理、嚴格責(zé)任。作為涉及國家糧食安全和社會穩(wěn)定的國有企業(yè)，是中國特色社會主義的重要政治、經(jīng)濟和物質(zhì)基礎(chǔ)，是促進社會經(jīng)濟發(fā)展、壯大綜合實力、保障人民利益的骨干力量，在整個國民經(jīng)濟發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。促進和保障國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，積極維護國有資產(chǎn)安全，是監(jiān)事會在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一項重要職責(zé)，而加強對財務(wù)的監(jiān)督檢查，積極防范企業(yè)風(fēng)險，又是監(jiān)事會工作的重中之重。本文以中儲糧集團公司為例，就派駐子公司監(jiān)事會如何發(fā)揮好監(jiān)督檢查特別是對財務(wù)的監(jiān)督作用，進行淺顯的探討。

一、監(jiān)事會在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的定位和職責(zé)

根據(jù)公司法和現(xiàn)代企業(yè)制度要求，監(jiān)事會是公司法定必設(shè)機構(gòu)，在出資人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，跟董事會是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，共同對出資人負責(zé)。監(jiān)事會對派駐單位董事會、經(jīng)理層有關(guān)決策和經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，但不干預(yù)其經(jīng)營決策，不參與企業(yè)日常經(jīng)營管理活動。中儲糧集團公司派駐子公司監(jiān)事會具有三個典型特點：一是權(quán)威性。既有派的權(quán)威又有駐的優(yōu)勢，即由集團公司黨組派出，代表集團公司對子公司國有資產(chǎn)保值增值情況進行監(jiān)督，同時天天與駐在公司人員打交道，并及時參與到駐在公司的日常管理和權(quán)力運行過程中，對子公司情況比較熟悉，了解掌握企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)及關(guān)鍵問題，更容易抓住風(fēng)險防控的根本要害，更容易起到預(yù)防、監(jiān)督、查處、糾治的作用。二是專職性。派駐的子公司監(jiān)事會依照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程設(shè)立，對董事會、經(jīng)理層成員的履職行為進行監(jiān)督，這恰恰說明監(jiān)事會監(jiān)督的既是“極少數(shù)”的關(guān)鍵人員，又是可以從會議醞釀決策就開始監(jiān)督檢查的專責(zé)機構(gòu)，能夠做到關(guān)口前移，防患未然，具有監(jiān)督的專職性，是監(jiān)督環(huán)節(jié)不可或缺的重要力量。三是獨立性。監(jiān)事會工作的獨立性較強，特別是監(jiān)事會主席與子公司沒有直接的身份與薪酬關(guān)系，不在被監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)取任何薪資報酬，與企業(yè)不發(fā)生任何經(jīng)濟關(guān)系，不會受到牽制約束，具有自身明顯的獨立優(yōu)勢，從體制機制上能夠保障其行權(quán)的獨立、公平和公正性，在監(jiān)督過程中“張得開口，下得了手”，不會受到被監(jiān)督者的利益驅(qū)動。因此，監(jiān)事會監(jiān)督工作的積極開展，能夠有效保證企業(yè)經(jīng)濟活動依法有序地進行，并可彌補和糾正企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查不實、不力、不到位等諸多問題，是對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的一種再監(jiān)督。

根據(jù)《中華人民共和國公司法》《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》《中儲糧集團公司派駐監(jiān)事會管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，派駐監(jiān)事會以財務(wù)監(jiān)督為核心，為確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵害，對派駐單位的如下相關(guān)事項開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查：貫徹執(zhí)行黨中央方針政策決策部署國家法律法規(guī)、國家糧棉油宏觀調(diào)控政策，以及中儲糧集團公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和從嚴治企情況；派駐子公司董事會、經(jīng)理層決策程序、經(jīng)營管理、履職盡責(zé)情況；派駐子公司預(yù)算執(zhí)行、財政財務(wù)收支、國有資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營成果、年度計劃執(zhí)行、資產(chǎn)保值增值、公司資金運營、庫存糧棉油數(shù)量質(zhì)量管理情況；中儲糧集團公司交辦的其他事項。

二、當(dāng)前財務(wù)管理中存在的主要問題

中儲糧集團公司系統(tǒng)按照市場化、企業(yè)化運行管理，實行自主經(jīng)營、自負盈虧，實現(xiàn)了“三級架構(gòu)，兩級法人”管理模式。經(jīng)過多年的努力，儲備糧棉油賬實相符率連續(xù)多年保持100%，儲備糧宜存率達95%以上。在資金風(fēng)險管控上，中儲糧集團公司已有22年的實踐經(jīng)驗，從傳統(tǒng)分散式管理模式到依托于集團總部的集中管控模式，再到依托于財務(wù)公司的專業(yè)化管理模式，構(gòu)建了一套具有糧食儲備企業(yè)特色的資金管理和風(fēng)險管控體系，中儲糧集團公司在資金風(fēng)險管控上雖然已經(jīng)走在國有糧食儲備企業(yè)前列，但在制度落地、內(nèi)控執(zhí)行、信息化建設(shè)、風(fēng)險監(jiān)控等方面依然存在不足。

1.規(guī)章制度落實還不到位

中儲糧集團公司及子公司圍繞戰(zhàn)略目標，加強財務(wù)集中管控，雖然形成了一套較為完整的管理制度和工作規(guī)則，如《中儲糧集團公司財務(wù)管理辦法》《中央儲備糧油財政、財務(wù)管理辦法》《中儲糧集團公司會計核算管理辦法》《中儲糧集團公司內(nèi)部經(jīng)費管理辦法》《中儲糧集團公司關(guān)于推進全面預(yù)算改革的實施意見》《中儲糧儲運有限公司財務(wù)管理實施辦法》《中儲糧儲運有限公司全面預(yù)算管理制度》等幾十個規(guī)章制度，但這些風(fēng)險管控制度和相關(guān)措施出臺后，對基層企業(yè)的宣傳貫徹和督導(dǎo)落實還不夠，基層企業(yè)在具體執(zhí)行中出現(xiàn)困難問題或特殊情況時，存在以“妥協(xié)應(yīng)付”代替“溝通反饋”的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金風(fēng)險管控理念和制度執(zhí)行自上而下存在層層衰減的現(xiàn)象，違反財務(wù)規(guī)定的行為也時有發(fā)生，管理起來還存在“一管就死、一放就亂”的情況。此外，在制度的“廢改立”上缺少定期梳理回顧機制。

2.資金管控與業(yè)務(wù)風(fēng)險的聯(lián)動性存在問題

中儲糧集團公司作為涉及國家經(jīng)濟及政治安全的重要骨干企業(yè)，直屬企業(yè)部分業(yè)務(wù)信息敏感，涉密程度較高，在信息化時代，為滿足國家信息安全分級保護要求，直屬企業(yè)的各類信息系統(tǒng)部署于專線網(wǎng)、涉密網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等不同網(wǎng)絡(luò)上，各業(yè)務(wù)板塊之間融合度較差、關(guān)聯(lián)度較差。雖經(jīng)多年探索完善，中儲糧集團公司實現(xiàn)了資金系統(tǒng)與其他系統(tǒng)部分功能的對接，但有時并不通暢，甚至“信息孤島”問題還比較明顯，在以資金鏈為主線開展業(yè)務(wù)監(jiān)督時還受一定的限制，造成資金風(fēng)險管控與業(yè)務(wù)風(fēng)險管控難以高效協(xié)同。這說明在防范化解重大財務(wù)風(fēng)險，特別是防范個別人員違規(guī)違紀甚至惡意違法帶來的財務(wù)風(fēng)險上還存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)部控制操作性和落地見效較差

中儲糧集團公司由于基層糧庫點多面廣戰(zhàn)線長，人少事多任務(wù)重，許多直屬企業(yè)有一人多崗現(xiàn)象。在進行工作分配時，部分企業(yè)由于內(nèi)控意識不強，為了提高工作效率，忽視了對關(guān)鍵崗位的任職把關(guān)以及不相容崗位嚴格分離，導(dǎo)致財務(wù)管控存在薄弱環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)工作不扎實、內(nèi)控管理不落地。此外，有些企業(yè)對資金審批關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控不細致、審核不嚴謹，還有少數(shù)企業(yè)資金系統(tǒng)秘鑰和網(wǎng)銀U盾管理不規(guī)范，造成了資金管控的漏洞和隱患。部分企業(yè)資金風(fēng)險管控制度沒有完全適應(yīng)政策變化、技術(shù)變化和經(jīng)營變化，往往是出現(xiàn)風(fēng)險案件后才發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度的漏洞、缺失和執(zhí)行問題。

4.財務(wù)委派制度執(zhí)行不嚴格

中儲糧集團公司子公司沒有嚴格落實財務(wù)負責(zé)人委派制度，致使有的直屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作重視不夠。有的財務(wù)負責(zé)人干事創(chuàng)業(yè)、擔(dān)當(dāng)作為的精氣神不足，對工作不用心、不務(wù)實、不盡力，缺乏責(zé)任心，未能認真履行崗位職責(zé)；有的企業(yè)財務(wù)管控管而不控，控而不強，日常監(jiān)督管理嚴重缺失，復(fù)審復(fù)核層層失守，給違規(guī)違紀違法行為提供了可乘之機，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失甚至重大風(fēng)險案件。

三、關(guān)于進一步發(fā)揮監(jiān)事會作用，提高財務(wù)資金監(jiān)督有效性的幾點建議

習(xí)近平總書記反復(fù)強調(diào)：“中國人的飯碗必須牢牢端在自己手上，而且碗里主要裝中國糧?！奔Z食安全乃“國之大者”。中儲糧集團公司是中央管理的直屬企業(yè)，始終發(fā)揮著糧食安全“壓艙石”、調(diào)節(jié)市場“穩(wěn)定器”、服務(wù)調(diào)控“主力軍”的重要作用，各項工作沒有脫離政治的業(yè)務(wù)，也沒有脫離業(yè)務(wù)的政治，對財務(wù)資金監(jiān)督管理也不例外，加強資金風(fēng)險管控既是其妥善應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的必然要求，也是其履行好職責(zé)使命的重要保障。要充分認識到糧食安全的重要意義，切實把保障國家糧食安全的責(zé)任抓在手上、扛在肩上、落實在行動上，高度重視派駐子公司監(jiān)事會的作用。派駐監(jiān)事會要完善對財務(wù)的監(jiān)督檢查機制，以加強財務(wù)監(jiān)督管控、防范重大經(jīng)濟風(fēng)險為核心，優(yōu)化監(jiān)督方式方法，加大監(jiān)督檢查力度，從而促進企業(yè)深化改革發(fā)展，規(guī)避重大資金風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1.對企業(yè)發(fā)展的重要事項要開展全過程監(jiān)督

糧食安全無小事，對于國有糧食儲備企業(yè)來說，不忘初心堅守使命，防范化解好儲備糧經(jīng)營管理領(lǐng)域的各類風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重中之重。資金風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，既是企業(yè)打好風(fēng)險防范攻堅戰(zhàn)的重要抓手，也是確保企業(yè)平穩(wěn)運行的重要基礎(chǔ)。根據(jù)中儲糧集團公司要求，派駐監(jiān)事會通過列席子公司黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會、年度工作會、職工代表大會、黨委換屆會等重要會議，開展專題調(diào)研或監(jiān)督檢查、實施質(zhì)詢、專題訪談、查閱報表等方式對子公司及直屬企業(yè)重大的資本運營、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)資金及合規(guī)行為等實施全過程監(jiān)督。在重大項目決策前，監(jiān)事會可提前介入并充分論證，著重從風(fēng)險防范和內(nèi)控合規(guī)的角度進行研判，提出相應(yīng)意見建議；在重大項目決策及執(zhí)行時，監(jiān)事會可對決策人員的決策及執(zhí)行過程進行監(jiān)督，確保決策行為合法合規(guī)有效；在重大項目完成后，監(jiān)事會可對企業(yè)經(jīng)濟效益、重大投融資、大額資金使用等問題重點審查，推動子公司及時總結(jié)經(jīng)驗，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞管理漏洞，完善規(guī)章制度，建立長效機制，進一步提高管理水平和風(fēng)控能力，促進企業(yè)規(guī)范穩(wěn)健運行。

2.對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進行再次監(jiān)督

監(jiān)事會專項監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督的重要組成部分，特別是企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動、關(guān)鍵崗位人員等內(nèi)容發(fā)生較大調(diào)整或變化時，對內(nèi)部控制中某一方面應(yīng)進行針對性的監(jiān)督檢查，切實發(fā)揮監(jiān)督檢查管好關(guān)鍵人、管到關(guān)鍵處、管在關(guān)鍵時、管住關(guān)鍵事的監(jiān)督作用。要進一步發(fā)揮集團公司派駐監(jiān)事會的監(jiān)督檢查職能，需要提高格局站位和監(jiān)管層次，對子公司的管理環(huán)境、管理機制加強監(jiān)控，特別要注重對企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督，要求嚴格執(zhí)行不相容崗位相互分離的管理要求，嚴禁一人從事多個不相容崗位，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制作用。要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境及控制流程、信息交流、風(fēng)險級別等要素進行有效識別，準確評估，合理管控，在確保信息真實、流程優(yōu)化、經(jīng)營合法、資產(chǎn)安全的前提下，進一步提高經(jīng)營管理水平，保障國家糧食安全，增強風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

3.利用信息化手段進行技術(shù)監(jiān)督

派駐監(jiān)事會要對企業(yè)財務(wù)開展及時有效的監(jiān)督，獲得財務(wù)原始憑證、會計賬簿、經(jīng)營合同等重要基礎(chǔ)資料就成為關(guān)鍵。這就要求企業(yè)在滿足信息安全要求的情況下，將不涉密的財務(wù)資金信息系統(tǒng)遷移到互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，搭建具有可拓展性的財務(wù)管理集成化平臺。在此基礎(chǔ)上，通過“單向網(wǎng)閘”等技術(shù)手段最大程度實現(xiàn)不同網(wǎng)絡(luò)環(huán)境間的數(shù)據(jù)傳輸，實現(xiàn)財務(wù)資金數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，使資金支付、會計核算可以從業(yè)務(wù)審批單據(jù)中直接提取關(guān)鍵信息，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入與人為干預(yù)，既有助于提高工作效率，也有助于降低操作風(fēng)險，形成資金管控與業(yè)務(wù)管控的聯(lián)動機制。同時開放業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)、資金日預(yù)算及其他企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，設(shè)置監(jiān)事會成員能夠及時獲悉企業(yè)重要的收文發(fā)文、重大財務(wù)會計信息、大額資金流向以及領(lǐng)導(dǎo)對重要問題的批示意見等。

4.及時掌握企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督信息

派駐監(jiān)事會要加強與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，爭取做到信息互通，資源共享。平時要加強與內(nèi)審人員的溝通交流，了解審計工作重點，掌握審計披露問題，挖掘?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)線索，把內(nèi)部審計成果作為監(jiān)事會監(jiān)督工作的重要參考；要加強與財務(wù)資產(chǎn)部門的溝通，通過與財務(wù)人員交流，取得月、季、年度財務(wù)報告及財務(wù)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)，隨時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的財務(wù)狀況及存在的重點問題、難點問題、突出問題；要加強與巡視巡察及紀檢監(jiān)察人員的溝通，隨時掌握群眾來信反映問題、企業(yè)案件查辦及審理、巡視巡察發(fā)現(xiàn)問題及處置、違規(guī)違紀違法人員處理等相關(guān)情況，共享企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐敗工作成果；要加強與子公司派駐直屬企業(yè)兼職監(jiān)事的溝通，定期組織召開會議，研究相關(guān)問題，上下協(xié)同，探討監(jiān)事會工作中遇到的重點、難點問題，推動工作深入開展。在企業(yè)開展內(nèi)部借款、外部賒銷、業(yè)務(wù)合作等工作中，做好現(xiàn)金流量、債務(wù)狀況及資金運轉(zhuǎn)狀況的分析評估，嚴防資金鏈斷裂風(fēng)險，降低企業(yè)因呆賬壞賬造成的資金損失風(fēng)險。細化企業(yè)資金支付監(jiān)控，根據(jù)不同企業(yè)在不同時期的業(yè)務(wù)量情況設(shè)置最高警戒線，對異常情況及時預(yù)警，嚴把資金出口關(guān)。加強對企業(yè)資金流量趨勢的監(jiān)測分析，通過對現(xiàn)金流是否充足、穩(wěn)定、合理的分析，完善資金風(fēng)險分析評價機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金流動中隱藏的風(fēng)險和機遇，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。

5.與外部監(jiān)督部門形成監(jiān)督合力

中儲糧集團公司及子公司層面需要加強對基層企業(yè)的督導(dǎo)，全面提升資金管理基礎(chǔ)工作水平，創(chuàng)建責(zé)任層層落實、壓力層層傳導(dǎo)的資金風(fēng)險管控環(huán)境。要建立高效的信息與溝通機制，制度出臺前要充分開展基層調(diào)研，加強可行性和實操性分析，出臺后要對制度落實效果進行跟蹤問效，加強溝通反饋，及時解決制度執(zhí)行中的困難問題。派駐監(jiān)事會要實現(xiàn)與企業(yè)各方監(jiān)督力量的協(xié)同配合，集中力量，提高效率，發(fā)揮更大作用。要定期對內(nèi)外部檢查以及日常工作發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納反思，要重視對子公司年終財務(wù)決算審計形成的報表報告管理建議書中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，跟蹤督促整改；并督促企業(yè)對現(xiàn)行制度進行梳理修訂，及時解決制度執(zhí)行中的偏差和漏洞，消除風(fēng)險隱患。要與企業(yè)內(nèi)控審計等工作形成合力，相互借鑒，優(yōu)勢互補，充分掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，整合監(jiān)督資源，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率。要同其他專項監(jiān)督檢查形成合力，共同構(gòu)建“大監(jiān)督”工作格局。

6.積極推動落實財務(wù)負責(zé)人委派制度

派駐監(jiān)事會要按照集團公司領(lǐng)導(dǎo)要求督促子公司“研究起草加強財務(wù)和財務(wù)人員管理的指導(dǎo)意見，進一步加強財務(wù)負責(zé)人垂直管理力度，完善并落實好財務(wù)負責(zé)人委派管理辦法，嚴格執(zhí)行異地交流任職制度，原則上財務(wù)負責(zé)人要異地任職，每地任期不超過三年”要求，推動子公司積極探索建立直屬企業(yè)財務(wù)負責(zé)人委派輪崗制度，強化子公司財會隊伍建設(shè)，進一步加強財務(wù)管理和風(fēng)險防控的組織保障。同時，在各單位內(nèi)部要建立定期輪崗機制，加強關(guān)鍵崗位的權(quán)力制衡，對不相容崗位職能進行排查并嚴格分離。按照內(nèi)控要求對資金審批權(quán)限進行劃分，嚴格落實收支審核審批要求，加大對系統(tǒng)密鑰和網(wǎng)銀U盾管理不規(guī)范現(xiàn)象的責(zé)任處罰力度。加強對財務(wù)人員的廉潔教育，強化財務(wù)人員風(fēng)險意識，以鐵的紀律壓實廉政責(zé)任。